企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理探析

楊曉潔

陜西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司 陜西西安 710065

1 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

新的經(jīng)濟(jì)時代環(huán)境下，國內(nèi)外形勢正在發(fā)生深刻復(fù)雜變化，企業(yè)集團(tuán)擁有多家子公司，經(jīng)營產(chǎn)品范圍涉足不同行業(yè)，在面臨市場競爭激烈、未來充滿變化、運(yùn)營成本增大、利潤空間有限的前提下，迫切需要與時俱進(jìn)，為保障實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全預(yù)算管理體系和流程、規(guī)范預(yù)算考核和調(diào)整，加強(qiáng)集團(tuán)公司把控子公司的能力，并與企業(yè)現(xiàn)代化管理模式相適應(yīng)，以降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，在日趨競爭激烈的過程中站穩(wěn)市場，全面提升集團(tuán)的管理水平和綜合競爭力[1]。

2 全面預(yù)算管理的實(shí)施難點(diǎn)

目前，我國的企業(yè)集團(tuán)對自身戰(zhàn)略的導(dǎo)向性沒有充分的認(rèn)識，直接導(dǎo)致預(yù)算無法精準(zhǔn)的反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，成為預(yù)算管理工作的一種表面形式而非真正為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造價值的管理手段，背離了全面預(yù)算管理的基本要求。有的企業(yè)雖然推行了全面預(yù)算管理，但只注重預(yù)算的編制和實(shí)施，忽略了對結(jié)果的考評和反饋，導(dǎo)致基層員工沒有感受到全面預(yù)算管理的意義，背離了全員參與的初衷，企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃沒有深入到員工內(nèi)部，員工對企業(yè)集團(tuán)的認(rèn)同感不高。全面預(yù)算管理需要高層重視，專業(yè)的人才來組織和推動，需要企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管理軟件、員工培訓(xùn)等項(xiàng)目上持續(xù)投入，軟硬件的缺失限制了企業(yè)集團(tuán)開展全面預(yù)算管理的步伐[2]。

3 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

3.1 加強(qiáng)對企業(yè)員工的預(yù)算工作培訓(xùn)

集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，要高度統(tǒng)一思想，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)整體性工作，必須站在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度上整合利用集團(tuán)現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體目標(biāo)、促進(jìn)集團(tuán)穩(wěn)步發(fā)展。首先要讓每位員工清晰認(rèn)識預(yù)算管理工作是全員參與的必要性和重要性，可以通過邀請專家老師進(jìn)行專業(yè)課程培訓(xùn)，力求了解并掌握全面預(yù)算管理知識；也可通過建立績效考核積極調(diào)動每位員工的責(zé)任心，發(fā)揮員工在崗位上的主觀能動性和創(chuàng)新能力，以實(shí)際行動支持預(yù)算管理工作的順利開展并努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3.2 制定科學(xué)預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)制定預(yù)算指標(biāo)時要立足市場，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)目前發(fā)展和未來經(jīng)營狀況，進(jìn)行全面性分析，盡量避免設(shè)置指標(biāo)不全面、不科學(xué)，比如重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視業(yè)務(wù)指標(biāo)、重利潤指標(biāo)而忽視成本費(fèi)用指標(biāo)等，對各類預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行充分學(xué)的調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，采用分級預(yù)算管理模式，集團(tuán)和子公司對預(yù)算指標(biāo)要雙向充分溝通認(rèn)可，注重業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，真正利用預(yù)算管理手段促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益目的。

3.3 合理選擇預(yù)算編制方法

集團(tuán)企業(yè)根據(jù)不同的基礎(chǔ)可以選擇零基預(yù)算和增量預(yù)算；也可以根據(jù)預(yù)算狀態(tài)選擇固定預(yù)算和彈性預(yù)算；同時可以固定預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合。避免單一預(yù)算編制方法沒有調(diào)整空間，豐富預(yù)算編制方法要與實(shí)際經(jīng)營相結(jié)合，適應(yīng)市場的變化，保證預(yù)算編制順利開展和推進(jìn)，同時對預(yù)算指標(biāo)能夠更準(zhǔn)確把握，提高工作效率和各部門的能動性。

3.4 推進(jìn)信息化管理，提升預(yù)算分析全面性和時效性

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)充分利用信息化手段，將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相融合，財(cái)務(wù)管理部門對數(shù)據(jù)管控能力要有待提升，重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和數(shù)據(jù)的應(yīng)用，盡量避免多口徑、同一數(shù)據(jù)多方錄入重復(fù)工作，協(xié)調(diào)各部門指標(biāo)口徑的統(tǒng)一工作，便于各部門使用數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析反饋，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身經(jīng)營情況使用并設(shè)計(jì)適合自身需求的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一方面借助專門預(yù)算管理系統(tǒng)全面落實(shí)預(yù)算管理工作的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、監(jiān)督考核，數(shù)據(jù)采集快捷高效、對存在的差異能找出原因并做出專項(xiàng)差異分析；另一方面對預(yù)算結(jié)果能夠?qū)崟r、準(zhǔn)確的傳達(dá)到各個部門，便于部門對預(yù)算指標(biāo)的把握和策略調(diào)整，提升集團(tuán)對經(jīng)營數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的把控，重視數(shù)據(jù)背后所折射的問題，從而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，確保集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.5 全面深化績效考核制度

集團(tuán)公司應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，落實(shí)全面預(yù)算管理與績效評價的規(guī)則制定。集團(tuán)公司需要制定具體的工作內(nèi)容，明確相關(guān)工作人員知道自己應(yīng)該做什么，應(yīng)該怎樣做；同時對工作效果提出具體要求，做到考核有針對性和科學(xué)性。全面預(yù)算管理與績效評價相結(jié)合的主要目的是為了讓集團(tuán)公司更好地運(yùn)行達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，因此集團(tuán)公司要對子公司具體建設(shè)的效果和發(fā)揮的效能做出相關(guān)規(guī)定，做到責(zé)任到位到崗、分工明確、切實(shí)做到有獎有罰，而不是只獎不罰，缺乏考核的嚴(yán)肅性，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，分步推進(jìn)做到事前有預(yù)測，事中有管理、事后有分析的管理體系，每位員工都是預(yù)算和考核制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，共同實(shí)現(xiàn)推進(jìn)集團(tuán)管理更上一個臺階，充分利用整合現(xiàn)有資源，提升集團(tuán)企業(yè)整體效益。

3.6 重視企業(yè)文化建設(shè)和黨建工作

任何一項(xiàng)工作的開展，離不開以人為本、離不開學(xué)習(xí)和創(chuàng)新、離不開集團(tuán)企業(yè)正確價值觀的引導(dǎo)，離不開員工對企業(yè)的歸屬感，所以讓每位員工全新認(rèn)識并認(rèn)同全面預(yù)算管理工作，積極把預(yù)算管理融合到公司管理之中，切實(shí)讓各部門在實(shí)際工作中有預(yù)算可依、按照預(yù)算管理努力完成企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)目標(biāo)，能把預(yù)算管理制度上升為企業(yè)文化，深入人心，讓預(yù)算管理工作有操作性、有活力和執(zhí)行力，張弛有度，最終有效提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平[3]。

4 結(jié)語

在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中，預(yù)算管理是復(fù)雜的管理思想和方法，是推動企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和發(fā)展的重要手段。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)意識到全面預(yù)算管理的重要性。在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的管控過程中，相關(guān)人員要進(jìn)一步加大對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步完善工作機(jī)制，保證預(yù)算指標(biāo)的合理性與科學(xué)性。通過及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，進(jìn)一步開展核算工作，利用有效的措施強(qiáng)化預(yù)算管理，將內(nèi)部的資金使用效益發(fā)揮到最大化，推動企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略性發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。