我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制問(wèn)題與對(duì)策研究

溫 吉

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制問(wèn)題與對(duì)策研究

溫 吉

伴隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)集團(tuán)所處的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了重大變化，所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越多。本文圍繞企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，介紹了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中存在的問(wèn)題和不足，并重點(diǎn)從如何完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制提出了建議措施。

企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；體制

一、相關(guān)概述

財(cái)務(wù)管理體制是劃分企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)利方面的管理制度，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體體現(xiàn)。一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制主要包括企業(yè)內(nèi)部層次的財(cái)務(wù)管理體制以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者跟企業(yè)投資者之間的財(cái)務(wù)管理體制這兩個(gè)方面。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的核心管理內(nèi)容就是明確企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限的分配，落腳點(diǎn)是在企業(yè)集團(tuán)各個(gè)財(cái)務(wù)層級(jí)之間明確和落實(shí)財(cái)務(wù)權(quán)限、財(cái)務(wù)責(zé)任以及財(cái)務(wù)利益。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中，最主要的管理內(nèi)容是企業(yè)集團(tuán)母公司跟子公司之間的財(cái)權(quán)分配。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性、提升管理質(zhì)量和效益都具有重要的推動(dòng)作用。

伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)管理體制工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)能否順利實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的效果和效率依賴于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的建立和完善。企業(yè)集團(tuán)管理者應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容來(lái)加以落實(shí)，確保其職責(zé)明確、上下溝通順暢、分工細(xì)化，只有這樣才能保障財(cái)務(wù)管理的體制完善有效。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)重點(diǎn)

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)管控過(guò)程中董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門以及審計(jì)部門等都會(huì)參與其中，財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，這也意味著企業(yè)集團(tuán)職工以及管理層在財(cái)務(wù)管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的參與正越來(lái)越成為趨勢(shì)。上述這些財(cái)務(wù)管理參與者都是財(cái)務(wù)管理體制架構(gòu)的參與因子，在財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)上需要在上述參與因子中做好財(cái)務(wù)管理責(zé)任的細(xì)化和落實(shí)工作。

一般來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)圍繞以下兩個(gè)方面來(lái)開展：一是明確財(cái)務(wù)管理相關(guān)責(zé)任主體在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的地位以及作用，建立完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理職能部門，在職工、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及董事會(huì)等之間合理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)分配；二是明確各個(gè)主體之間的關(guān)系，合理選擇集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式以及分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，完善各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)以及人員配置。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)原則分析

第一，權(quán)責(zé)明確原則。確保權(quán)責(zé)明確是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)。在權(quán)責(zé)的劃分明確上一般會(huì)涉及到部門職工積極性發(fā)揮和主動(dòng)性以及權(quán)利限制等。在這一方面要確保不相容職務(wù)相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責(zé)的重復(fù)和遺漏；對(duì)權(quán)限層級(jí)進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)管理層級(jí)限額并加以貫徹落實(shí)。同時(shí)，還需要確保報(bào)告線的完整性，需要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管理關(guān)系以及自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度合理安排報(bào)告線的長(zhǎng)短，確保企業(yè)集團(tuán)管理者能夠及時(shí)獲得本單位財(cái)務(wù)管理情況。

第二，信息暢通原則。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理體制架構(gòu)時(shí)，需要確保信息暢通無(wú)阻，并減少信息流動(dòng)成本。下級(jí)組織應(yīng)當(dāng)能夠向上級(jí)溝通財(cái)務(wù)暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級(jí)組織應(yīng)當(dāng)可以及時(shí)向下級(jí)傳達(dá)相關(guān)政策和策略，各個(gè)部門之間應(yīng)當(dāng)保持信息暢通，加強(qiáng)信息共享。要避免信息流動(dòng)的復(fù)雜化，減少信息流動(dòng)干擾。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制存在的問(wèn)題分析

第一，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有待于進(jìn)一步完善。伴隨著企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)展，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制不健全的情況下，很容易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的原因比較多，這其中既有外部環(huán)境因素影響，也有企業(yè)自身因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因也不盡相同。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展必然會(huì)受到外部環(huán)境因素的影響和制約，企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要是源自于管理環(huán)境具有多變性。

一般情況下，外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境以及稅收政策環(huán)境等。企業(yè)對(duì)于這些外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境因素難以有效把握，很容易成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的不確定性因素。

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)所引起的，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種：支付風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及分配風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，財(cái)務(wù)管理機(jī)制科學(xué)性有待于進(jìn)一步提高。企業(yè)集團(tuán)對(duì)于項(xiàng)目支出都應(yīng)當(dāng)有著合理的分配依據(jù)來(lái)作為支撐，依靠合理的管理機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目支出的科學(xué)管控。但是就當(dāng)前的管理實(shí)際來(lái)看，不少企業(yè)集團(tuán)對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目支出科目填報(bào)不準(zhǔn)確，項(xiàng)目支出管理比較籠統(tǒng)，不細(xì)化，同時(shí)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分類也不清晰。正是由于企業(yè)集團(tuán)項(xiàng)目管理機(jī)制的不完善造成資金使用比較粗糙，管理手段也不科學(xué)，這既不利于資金管理計(jì)劃跟實(shí)際執(zhí)行的有效銜接，同時(shí)也不利于企業(yè)集團(tuán)的良性發(fā)展。

第三，財(cái)務(wù)管理的考評(píng)管理體系有待于進(jìn)一步完善。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)資金項(xiàng)目越來(lái)越多，所涉及到的資金數(shù)額也投入越來(lái)越大，但與此相對(duì)應(yīng)的資金項(xiàng)目考核管理機(jī)制以及考評(píng)體系在科學(xué)性、完善性上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理機(jī)制不到位很容易導(dǎo)致單位項(xiàng)目支出管理效率低下，難以全面了解和把握資金狀況。當(dāng)前不少企業(yè)集團(tuán)都缺少科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，這對(duì)于提高資金使用效益和使用效率，減少資金浪費(fèi)和閑置，最大化提高資金利用率都具有負(fù)面影響。

五、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制模式選擇分析

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，實(shí)施財(cái)務(wù)管理的組織問(wèn)題會(huì)涉及到的集權(quán)模式以及分權(quán)模式這兩種，在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)處理企業(yè)集團(tuán)的大部分財(cái)務(wù)管理事務(wù)，而在分權(quán)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)具體子部門、子公司的財(cái)務(wù)管理經(jīng)理人會(huì)日常處理本單位、本部門的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，并據(jù)此向總部財(cái)務(wù)管理經(jīng)理進(jìn)行匯總報(bào)告。

集權(quán)模式以及分權(quán)模式的選擇是企業(yè)集團(tuán)日常財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理集權(quán)模式以及分權(quán)模式選擇上的科學(xué)性、合理性將會(huì)直接影響到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理效率和效果。一般來(lái)講，分權(quán)模式和集權(quán)模式這兩種模式各有自身的弊端和長(zhǎng)處，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際來(lái)合理選擇。

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模化，有助于減少高層管理者跟財(cái)務(wù)經(jīng)理之間的信息障礙，確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理政策的一致性，但是這一模式會(huì)削弱公司其他財(cái)務(wù)管理部門以及職員對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重視。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)勢(shì)是在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ρ締挝坏呢?cái)務(wù)成本進(jìn)行細(xì)化，并具體到各個(gè)具體的管理部門或者業(yè)務(wù)部門，明確責(zé)任，有助于財(cái)務(wù)管理政策的落實(shí)和貫徹。能夠提升各個(gè)具體業(yè)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視。在日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)具體執(zhí)行中所出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)而采取及時(shí)有效的措施加以糾正，便于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)下放到具體執(zhí)行部門。但是這一模式也有著自身的不足，就是缺乏有效溝通渠道的情況下，企業(yè)集團(tuán)高層管理部門可能難以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確把握各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及分公司的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，很容易導(dǎo)致公司上下層政策溝通不暢，出現(xiàn)政策不一致性，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)管理政策的整體效益和效果。

通過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)，集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式以及分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式都有著各自的利弊，管理者需要結(jié)合自身規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等合理選擇財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于規(guī)模較小、各個(gè)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理差異較小的企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于比較分散、規(guī)模較大、各個(gè)部門之間在財(cái)務(wù)管控上差異較大的企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，這樣有助于更好地識(shí)別和把握各個(gè)部門的財(cái)務(wù)并加以管制。另外需要注意的是，在分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)大都是分散于各個(gè)業(yè)務(wù)部門之中，因此此時(shí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮聯(lián)系者的角色，及時(shí)協(xié)調(diào)和組織本單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)管理程序以及管理結(jié)果的監(jiān)管，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理的把握。

總的來(lái)講，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體制對(duì)于企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在實(shí)際管理中，企業(yè)集團(tuán)所處的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的差異也決定了不同的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上也有所不同。正是基于此，企業(yè)集團(tuán)管理者需要結(jié)合自身管理實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，建立健全財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，并確保其有效性，解決好企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)管理模式選擇等相關(guān)問(wèn)題，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上體現(xiàn)出職責(zé)明確等原則，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的流動(dòng)性，為企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期健康持續(xù)發(fā)展提供必要的支持和保障。

［1］鄧小軍.基于組織成長(zhǎng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式選擇研究［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2011（06）.

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（作者單位：中國(guó)移動(dòng)廣西公司）