淺談科研經費管理存在的問題及對策

李文彥

淺談科研經費管理存在的問題及對策

李文彥

本文在分析科研經費管理中存在問題的基礎上，剖析了問題產生的深層次原因，并就如何改進科研項目管理，提高科研經費管理水平提出了對策和建議。

科研經費；管理；對策

近年來，我國綜合實力不斷增強，科學技術研究越來越受到重視，研究與試驗發(fā)展經費（簡稱：R&D經費）投入每年以超過20%的速度增長。2012年我國R&D經費投入較2008年翻了一番多，首次突破萬億元大關。2013年R&D經費投入11846.6億元，占GDP的比重首次突破2%，達到2.08%。加大R&D經費投入，是我國深入實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，加快推進創(chuàng)新型國家建設的客觀要求。隨著R&D經費投入的不斷增大和科研經費管理問題日益凸顯，必然要求加強科研經費管理?？蒲性核鳛榭蒲许椖恐饕袚黧w，如何加強科研經費管理，提高經費使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】悼沙掷m(xù)發(fā)展，值得我們深思。

一、科研經費管理存在的問題

1.科研項目預算不合理，執(zhí)行不嚴格。一是預算編制不準確。預算不能真實反映科研所需成本，造成實際支出與預算差異較大。二是經費支出超預算、超標準、超范圍。國際合作與交流費、間接費用等嚴控科目存在超預算支出的情況；專家咨詢費存在超標準及支付給項目組成員的情況；差旅費存在列支項目外人員費用的情況；研究人員經費、勞務費、知識產權費存在超范圍列支的情況；會議費存在列支與本項目無關的會議支出的情況。三是經費實際用途、內容與預算不一致。材料采購、外協(xié)測試加工等業(yè)務未嚴格按預算內容執(zhí)行，存在采購預算外材料、委托預算外單位承擔外協(xié)測試加工任務的情況。

2.科研經費管理不到位，核算不規(guī)范。一是項目經費未做到?？顚Ｓ谩Ｔ陧椖款A算完成率達不到驗收條件時，為通過驗收隨意在項目間調劑成本，或將與科研無關的支出計入項目成本。二是項目收入與成本未按權責發(fā)生制進行配比。取得科研經費當期即按收付實現制全額確認收入，未按項目執(zhí)行進度確認收入。三是經費報銷手續(xù)不完備，原始憑證不規(guī)范。有些勞務費支付手續(xù)不全，無領款人簽字；有些會議費審批手續(xù)不全，缺少會議申請單、會議通知、參會人員簽到表等有關證明材料；有些材料購進時驗收手續(xù)不全，材料領用時出庫手續(xù)不規(guī)范；有些外委支出未按合同約定組織成果驗收，缺少驗收報告或專家評定意見。四是經費分攤缺乏相關性。有些單位將人工費、設備使用費、燃料動力費、場地使用費等在即將驗收的項目集中分攤，未按相關性原則根據實際耗用情況進行分攤。五是科研試制形成的資產缺乏監(jiān)管。儀器設備試制無論是否形成固定資產，許多單位基本都是進行費用化處理，沒有作為固定資產登記入賬。

3.科研經費決算存在漏洞，做法不規(guī)范。一是經費支出未嚴格按規(guī)范流程及時履行相關手續(xù)。一些單位固定資產已完成采購并入庫，采購合同卻仍未簽訂。材料采購已完成，長期未收到發(fā)票無法入賬，項目執(zhí)行進度與財務賬面不一致。二是經費決算不規(guī)范。有些項目決算金額與財務賬面不相符，存在調整決算表的情況。同一項費用在不同科目列示，比如房屋占用費有的項目在“間接費用”列示，有的在“場地物業(yè)使用費”列示。預留費用不合理，除專家咨詢費、會議費外，還預留了儀器設備購置費、軟件購置費、外委研究支出等與項目研究直接相關的費用。技術開發(fā)項目在免稅備案后，可享受免稅的優(yōu)惠政策，實際無稅金支出，但有些項目仍將免交稅金在決算表列示。三是項目結題不結賬。許多項目結題驗收后，未及時進行經費結算，沒有及時關閉項目財務報銷系統(tǒng)，造成項目結題后仍有費用支出。

4.科研項目執(zhí)行過程管理不完善，監(jiān)管不到位。一是經費未按合同約定支出，進度緩慢。有的項目執(zhí)行期已過大半，經費支出比例仍然較低。有的項目經費結余較大，資金使用效率低。二是委托內部單位開展外協(xié)測試加工業(yè)務。委托方、受托方均為非獨立法人單位，簽署的合同不具有法律效力，合同定價也往往缺乏合理依據。三是項目配套經費管理不完善。存在通過不相關項目作為配套經費來源，未足額配套承諾經費的情況。四是對合作單位的監(jiān)管不到位?；旧蠜]有對項目合作單位使用科研經費建立起行之有效的監(jiān)管機制。

二、科研經費管理問題存在的原因分析

1.科研預算編制不科學，預算約束力不強。預算編制階段，科研人員主要從技術角度考慮項目可行性，對預算關注不夠，不熟悉預算編制要求，不了解預算科目，有時未經充分測算而僅憑經驗估計?？蒲?、財務等管理部門一般不參與具體項目的預算編制，實質性的審核把關也不夠，往往只做形式要件的審核。預算執(zhí)行階段，由于缺乏有效溝通，財務部門不掌握預算詳細內容，難以將科研預算管理與經費使用結合起來；科研經費支出隨意性大，擅自改變經費用途、范圍、額度的現象時有發(fā)生，預算沒有發(fā)揮應有的約束力。

2.科研經費管理基礎還較薄弱，財務監(jiān)管不到位。主要表現為管理基礎薄弱、管理松懈，內部管控流程弱化，經費管理制度寬松、執(zhí)行不到位。存在科研人員自由操作空間過大，擅自擴大開支范圍的現象。財務審核不到位，對經費支出的相關性、合理性缺乏實質控制。在科研經費決算中，存在財務把關不嚴、科研資產管理不到位、科研經費決算不規(guī)范等現象。

3.科研監(jiān)管機制不完善，管理存在“空白點”?？蒲袉挝煌仨椖可陥?、經費申請和科研成果，對項目執(zhí)行疏于管理，沒有建立起科研立項、預算、實施、決算全業(yè)務鏈無縫銜接、各管理部門協(xié)同合作的管理監(jiān)督機制。配套經費管理較寬松，容易出現承諾的配套經費難以落實到位的現象。對科研協(xié)作管理不到位，對合作單位的資質及履約能力把關不嚴，沒有可操作的管理規(guī)范，撥付給合作單位的協(xié)作經費監(jiān)管不到位，對協(xié)作的成果和效益缺乏硬約束。

三、改進科研經費管理的對策建議

1.加強科研預算管理，提高科研項目預算管理水平。科研管理部門、財務部門加強對項目預算編制的指導。在預算編制階段，要對科研經費需求進行全面分析和充分論證，嚴格落實配套經費資金來源。在預算執(zhí)行階段，要加強對科研人員的財經法規(guī)、財務制度培訓和宣講，引導合法合規(guī)使用科研經費；財務部門要主動系統(tǒng)掌握科研項目預算的具體內容，以便更好地將預算管理與經費管理有機結合，為強化預算的約束力奠定基礎；要加大預算監(jiān)管力度，嚴格實行按預算科目限額控制；要強化預算調整審批制度，未經批準不得擅自調整預算。

2.加強科研經費支出管理，提高科研經費財務管理水平。完善會計核算制度，加強財務基礎核算工作，嚴格科研經費支出審核報銷程序，規(guī)范科研經費開支范圍及核算標準。財務部門加強與科研管理部門的協(xié)作與溝通，全面掌握科研業(yè)務信息，加大對經費支出合理性、相關性審核把關。完善財務調賬流程，對涉及科研業(yè)務原因調賬的，增加業(yè)務歸口部門審核，杜絕為項目驗收進行成本調劑的現象。加強科研經費支出進度監(jiān)控，定期檢查經費支出進度，確保經費支出與項目執(zhí)行進度保持一致。加強外委成果的驗收審核，加強科研資產管理，將科研資產納入單位資產管理體系，對于試制、外委形成的固定資產嚴格按照流程進行資本化處理。統(tǒng)一預算和決算科目，根據財務賬面實際情況編制經費決算，做到賬表一致、賬實相符。項目驗收后，及時辦理項目結算，關閉項目財務報銷系統(tǒng)，按照相關項目經費的管理要求上繳或統(tǒng)一留用項目結余資金，做到及時結題結賬。

3.加強內控體系建設，全面提升科研管理水平。建立健全系統(tǒng)、完善的科研經費管理制度，實現科研經費管理的制度化、規(guī)范化，確?？蒲薪涃M使用有法可依、科研經費管理有章可循。完善內部管理和監(jiān)督約束機制，做到事前介入、事中管理、事后監(jiān)督，確保經費使用權、管理權和監(jiān)督權的有效行使。搭建良好的溝通協(xié)作平臺，明確各部門的管理職責和權限，各負其責、相互協(xié)作、密切配合，避免部門間由于職責不清互相推諉扯皮，有效解決監(jiān)督環(huán)節(jié)銜接不夠等問題，消除管理上的“空白點”。特別是科研管理部門和財務部門要強化溝通，避免因對彼此工作不熟悉造成項目管理及經費管理的混亂。加強科研項目執(zhí)行過程的統(tǒng)籌管理，建立定期審核制度，重點關注重要部門、重要崗位、關鍵工作環(huán)節(jié)、重大資金項目，尤其是重點敏感領域、問題多發(fā)領域和屢錯常犯問題，排查管理的薄弱環(huán)節(jié)和風險失控點，探究問題產生的深層次原因，及時查漏補缺，排除隱患、規(guī)范管理。加大對項目合作單位的監(jiān)督檢查力度，督促合作單位嚴格遵守科研經費管理要求。加強科研經費績效考核，將科研項目執(zhí)行情況及科研經費使用效益納入單位績效考核體系。加強信息化管理，實時反映科研經費使用情況，實現科研經費精細化、動態(tài)化管理，提升科研經費管理效率。

4.加強能力建設，提高管理人員科研管理服務水平。強化管理人員主動服務的意識，通過會議、座談、調研等多種形式有針對性的加大對項目承擔單位的指導，加強對重點關鍵崗位和敏感控制崗位科研人員科研經費管理制度、財經法規(guī)的培訓和政策宣貫，提升科研項目管理水平。將管理監(jiān)督與服務結合起來，寓監(jiān)督于服務之中，發(fā)揮服務職能，深化監(jiān)督職能，促進管理職能與業(yè)務工作的有機銜接和統(tǒng)籌協(xié)調，更好地實現科研院所資源、業(yè)務、管理的統(tǒng)一調配和有效利用，提高科研經費的使用效益，促進科研事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

［1］國家統(tǒng)計局，科學技術部，財政部.2013年全國科技經費投入統(tǒng)計公報［R］.2014-10-23.

［2］財政部，科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知.財教［2011］434號［Z］. 2011.

［3］劉雁霞.加強高?？蒲薪涃M管理之我見［J］.財會月刊，2009（14）：72-73.

（作者單位：中國電力科學研究院監(jiān)察審計部）