淺談網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代背景下的稅收籌劃

種 玲

淺談網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代背景下的稅收籌劃

種 玲

此文章主要以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下稅收籌劃作為主題進(jìn)行研究，主要從兩個方面對目前大多數(shù)企業(yè)失敗的稅收籌劃進(jìn)行一些簡單的分析和闡述，另外一方面從幾個方面對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下的稅收籌劃進(jìn)行了歸類總結(jié)，最后，對企業(yè)的提升稅收籌劃提出了一些思考。

網(wǎng)絡(luò)時代；稅收籌劃

引言

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的大時代下，我國目前的稅收步入了新紀(jì)元，隨著企業(yè)經(jīng)營者以及企業(yè)的管理者的綜合業(yè)務(wù)能力以及水平的不斷提高，企業(yè)如何能在合法的前提下以最大的限度降低企業(yè)的運(yùn)營成本是企業(yè)的一個問題。做好稅收籌劃不僅僅是企業(yè)為了自身的發(fā)展更是為了在市場競爭中的優(yōu)勢。

一、當(dāng)前稅收籌劃失敗企業(yè)的情況分析

1.對于稅法理解不夠透徹

我國為了有序的進(jìn)行稅收工作，相繼出臺了很多法律法規(guī)，有的法律法規(guī)從行業(yè)類別細(xì)分出很多新政策，有的法律法規(guī)從稅種上出臺了很多新規(guī)定。由于我國的稅種較多且較復(fù)雜，在實(shí)際運(yùn)用中難免會出現(xiàn)這樣或者那樣理解上的誤差，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)在稅收籌劃不知道如何進(jìn)行稅收籌劃的步驟和稅收收稅籌劃的合法性和合理性，并且也不清楚哪種稅收籌劃方法最優(yōu)，所以在稅收籌劃中會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅收籌劃的步驟合理性

稅收籌劃需要一套嚴(yán)格的部署工作，目前我國大多數(shù)大型企業(yè)已經(jīng)有能力進(jìn)行稅收籌劃的工作。但是中小企業(yè)，特別是小企業(yè)還不具備稅收籌劃的基本能力，由于方法不當(dāng)往往會導(dǎo)致在稅收籌劃中出現(xiàn)與目標(biāo)的偏差造成工作隱患。

二、信息化下的稅收籌劃方法

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策

通常的情況來看，社會上大多數(shù)企業(yè)都會關(guān)注大環(huán)境下國家發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，而且大家也會對新發(fā)布的優(yōu)惠政策有很多誤解。稅收的優(yōu)惠是根據(jù)國家的發(fā)展不斷產(chǎn)生變化和調(diào)整的，作為國家稅務(wù)部門沒有義務(wù)隨時通知到每個企業(yè)，所以作為企業(yè)的管理者來說，時時關(guān)注相關(guān)的網(wǎng)站，以及國家的動態(tài)發(fā)展是非常必要的。打個比方說2011年A公司年應(yīng)納稅所得額310萬元，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：310×25%=77.5（萬元），A公司稅后利潤為：310-77.5=232.5（萬元）。如果A公司年底之前以費(fèi)用形式多支出10萬元，則A公司應(yīng)納稅所得額為300萬元，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：300×25%=75（萬元），A公司稅后利潤為：300-75=225（萬元）。A公司節(jié)稅：77.5-75=2.25萬元。

2.稅收籌劃會常常使用貨幣的時間價值來做基點(diǎn)

利用資金的時間價值這種方式被大多數(shù)企業(yè)所使用，這種方法可以最大限度的幫助企業(yè)的現(xiàn)金流得到高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，可以有利于企業(yè)爭取到資金的時間價值，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力增強(qiáng)企業(yè)抗外部壓力，也提升了企業(yè)的現(xiàn)金流的活力。例如；某B公司2013年1獲得批準(zhǔn)通過了國家高新技術(shù)企業(yè)資格，B公司獲得高新技術(shù)企業(yè)證書。2013年3月B公司收到稅收優(yōu)惠登記備案通知書，政府批準(zhǔn)該B公司自2013年1月1日至2014年12月31日期間享受15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。假設(shè)該企業(yè)2013年度應(yīng)稅所得為2000萬元。如果B公司按25%預(yù)繳企業(yè)所得稅，那么當(dāng)年預(yù)繳B公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅500萬元。因?yàn)锽公司2013年取得高新技術(shù)企業(yè)書，并獲得優(yōu)惠備案。當(dāng)年B公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅為300萬元。B公司可以通過籌劃當(dāng)年各季度預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，這樣一來B公司可以避免多繳所得稅。

3.綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃

對于綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃，現(xiàn)在打個比方：某高科技生產(chǎn)型的公司，目前研發(fā)出一種市場較少的新品，其成本比較低，本公司預(yù)測在2012年可能產(chǎn)生收入2000萬左右，此高新技術(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售進(jìn)行了市場推廣發(fā)生了交際費(fèi)用30萬元，并且在某電臺進(jìn)行廣告宣傳花費(fèi)了600萬元。并且在最近幾年可能會有所有提高?，F(xiàn)在此高新企業(yè)擬成立一個銷售公司A這樣在稅前可以抵扣兩項(xiàng)費(fèi)用：2000×0.005+2000×0.15 =10+300=310萬。如果此高新企業(yè)另外再設(shè)立一個銷售公司B，這樣A銷售公司賣給B銷售公司按照價格1600萬元進(jìn)行結(jié)算，但是B銷售公司最終收入是2000萬元，上面的兩項(xiàng)費(fèi)用在兩個公司按照比例進(jìn)行支付，所以這兩個公司稅前可以扣除的費(fèi)用為：3600×0.05 +3600×0.15=558萬元。根據(jù)對比可以得到，經(jīng)過稅收籌劃后可以多扣除費(fèi)用金額為：558-310=248萬元。

4.公司可以使用稅率等臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

一般企業(yè)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門去繳納增值稅的時候，一般納稅人企業(yè)一般都是按照相關(guān)的稅收法規(guī)的要求，按照本公司銷售增值額的百分之十七的比例進(jìn)行繳納。如果換位思考的話，在銷售的前后情況基本相同的情形下，如果毛利率能超過17%的話這樣的結(jié)構(gòu)就更合適，但是此種方式對一般納稅來說就不合適了，這就是需要我們對企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)進(jìn)行劃分來決定稅收籌劃的臨界點(diǎn)。

三、如何提升稅收籌劃能力

1.關(guān)聯(lián)公司之間定價轉(zhuǎn)讓

關(guān)聯(lián)公司之間定價轉(zhuǎn)讓，此方法往往使用在同一法人控制下的關(guān)聯(lián)公司之間運(yùn)用，這種方式主要是將利潤轉(zhuǎn)移到利潤較低或者虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)中。目前很多國家都在嚴(yán)格管控這種稅收手段，這樣也為我們這些企業(yè)的管理者也提供了一些思考空間，我們是否能夠通過一些適合的方式來進(jìn)行稅收籌劃，所以我們必須要注意如何避免和法律法規(guī)相沖突，公司的管理者必須要注意避免法律風(fēng)險和責(zé)任，另外價格轉(zhuǎn)讓是否公允，如果價格在公平的市場價格范圍內(nèi)超出過高或者過低會引起相關(guān)部門的關(guān)注。

2.公司利用信托的方式進(jìn)行避稅

利用信托的方式進(jìn)行合理避稅的方式最大的優(yōu)點(diǎn)是可以變通的關(guān)系，根據(jù)法律固化相應(yīng)的風(fēng)險來達(dá)成。此方法讓受托人和委托人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行一系列的活動行為。比如：某公司職員應(yīng)納稅收入為7000元，如果不作稅收籌劃的話每月應(yīng)繳納個人所得稅為：7000×0.2×375=1025元，如果進(jìn)行稅收籌劃將2500元作為房租，這樣應(yīng)納稅金其中工資部分為4500×0.15 -125=550，房租部分的稅金為：2500×0.1=250，減少個人所得稅225元，每年節(jié)稅2700元左右。

3.利用設(shè)立外國分公司進(jìn)行稅收籌劃

利用國外公司進(jìn)行稅收籌劃，首先要了解國外當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)的情況，以及國外政治及經(jīng)濟(jì)策略，然后對國外整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境進(jìn)行綜合評估，對設(shè)立國外公司的可行性進(jìn)行綜合評估，因?yàn)橐坏┰趪庠O(shè)立公司如果操作不規(guī)范會涉及到法律風(fēng)險，如果遇到法律風(fēng)險會面臨相關(guān)的訴訟，所以在設(shè)立國外公司時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的前期調(diào)查和分析研究。

很多公司采用在香港設(shè)立香港公司作為國內(nèi)公司的關(guān)聯(lián)公司，在香港注冊一個公司可以找在香港的代理公司進(jìn)行注冊，一般來說在香港成立有限責(zé)任公司非常有優(yōu)勢，只需要兩個及以上股東，需要一個專職的秘書，然后需要一個虛擬的注冊地址，這樣一來可以節(jié)約了很大的一塊租金費(fèi)用以及人員上的工資支出費(fèi)用。另外也無需對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)資，對經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算不需要在香港當(dāng)?shù)剡M(jìn)行。香港公司不像在內(nèi)地對公司名稱進(jìn)行核定查詢，在香港可以直接對公司的名字進(jìn)行命名，沒有過多的這樣或者那樣的限制。在香港設(shè)立公司可以按照業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行界定。設(shè)立香港公司可以在內(nèi)地委托代理公司辦理妥當(dāng)不需要法人到現(xiàn)場。

往往很多企業(yè)的管理人員會有很多的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)地身份的自然人是否可以在香港設(shè)立公司受限制，如果在香港設(shè)立公司是否會有很多的資金需要投入，另外很多人認(rèn)為在香港設(shè)立公司是否必須有國際業(yè)務(wù)才可以成立，還有的管理者顧慮在香港設(shè)立公司，公司的日常維護(hù)費(fèi)用以及時間費(fèi)用是不是很高，以上種種情況都給企業(yè)的管理者帶來了很多香港公司設(shè)立的誤區(qū)。

不管采取哪種方式、方法以及途徑對公司進(jìn)行合理避稅的稅收籌劃，我們都應(yīng)該注意法律上的風(fēng)險，都應(yīng)該熟知當(dāng)?shù)氐亩惙ê头汕闆r，不可盲目進(jìn)行操作，一旦違反了當(dāng)?shù)氐姆珊蠊麜車?yán)重。

結(jié)語

根據(jù)前面的綜合情況的展現(xiàn)，我們不難看出。如果一個企業(yè)的管理人員能夠?qū)φ麄€社會的市場環(huán)境進(jìn)行深入的調(diào)查，結(jié)合當(dāng)下的法律法規(guī)以及網(wǎng)上時時更新的最新優(yōu)惠政策進(jìn)行認(rèn)真的閱讀并且研究。然后再根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)自身的狀況進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部外部的優(yōu)勢制定一套適合企業(yè)本身的稅收方案，在方案實(shí)施前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行反復(fù)的論證，使得稅收籌劃方案不得和國家法律法規(guī)以及稅收條例相駁，使得稅收籌劃方案成為名副其實(shí)的成本低見效好，并且有著市場競爭力的方案。一個好的稅收籌劃方案，會使得一個企業(yè)在一定時期內(nèi)有著好的收益及市場競爭能力。

［1］王繼祥.新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃思路［J］.財務(wù)與會計(jì)（理財版），2010.

［2］陳青云.探討新稅法下企業(yè)所得稅籌劃策略［J］.商場現(xiàn)代化，2010（31）.

［3］沙海.企業(yè)納稅籌劃初探［A］.2006年度中國總會計(jì)師優(yōu)秀論文選［C］，2007年.

（作者單位：青島瑞澤稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）