納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及運(yùn)用研究

李娜

摘 要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要支出，貫穿于企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、獲利的各個(gè)步驟，直接關(guān)系到企業(yè)在不違反稅法條件下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化實(shí)現(xiàn)情況。為了能夠使企業(yè)在合法情況下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，盡量使稅負(fù)減少，企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)工作人員需要提高企業(yè)稅收籌劃合理化的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃管理能力，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃制度，科學(xué)研究稅收方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分配和融資管理。因此，對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究就顯得很有必要。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；作用

在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是核心內(nèi)容，納稅籌劃作為作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在企業(yè)的運(yùn)用和實(shí)施過程中，納稅籌劃可以有效地節(jié)約成本，最大限度地增大企業(yè)的利潤(rùn)，提高其經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。所以，在企業(yè)的運(yùn)行中，如何在不違背稅法的情況下制定出合理的納稅籌劃方案，使企業(yè)成本及收入差值最大是企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的工作。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用舉足輕重，本文將對(duì)其應(yīng)用進(jìn)行研究，以供企業(yè)發(fā)展參考。

1.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中式一項(xiàng)極其重要的工作，它對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)影響十分重大。他可以充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠選擇多種納稅方案使企業(yè)減少稅收，這樣就減少了企業(yè)的一項(xiàng)巨大支出，主要是通過合理的法律途徑來調(diào)整自己企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)配置方式來實(shí)現(xiàn)的，這在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為。

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要包括兩個(gè)方面：第一，通過迫使企業(yè)家謹(jǐn)慎選擇企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為，來實(shí)現(xiàn)減少投資生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。另外，它還能夠約束企業(yè)財(cái)務(wù)分配，延期納稅，改善企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)決策，降低了稅務(wù)處罰的概率。第二，它可促進(jìn)我國(guó)國(guó)稅的發(fā)展，發(fā)揮出稅收杠桿的作用，長(zhǎng)期平衡國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入和企業(yè)收入；有利于外匯收入，增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入。

2.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)有了飛速發(fā)展，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也逐漸規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)納稅籌劃價(jià)值管理系統(tǒng)的形成關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展大計(jì)，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策，內(nèi)部納稅籌劃的變量對(duì)兼職管理系統(tǒng)的影響十分大，因此，考慮到企業(yè)內(nèi)部財(cái)政管理和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的研究具有巨大的發(fā)展意義和必要性。由于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部合適的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，納稅籌劃獲得了一個(gè)難得的改革機(jī)會(huì)，但是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理方面，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)還沒有建設(shè)成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理體系，加上當(dāng)今的多數(shù)企業(yè)對(duì)其內(nèi)部稅收籌劃很少重視，僅僅是將重心放在產(chǎn)品的研發(fā)、人事管理和市場(chǎng)營(yíng)銷方面。所以我國(guó)大多數(shù)納稅人對(duì)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用和意義的認(rèn)識(shí)意識(shí)不高，缺乏專業(yè)的納稅管理能力。因此，探討現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)法律中的納稅籌劃應(yīng)用十分重要。

3.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

3.1現(xiàn)代企業(yè)中的納稅籌劃原則

決策者在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候必須要遵守國(guó)家的納稅原則，這樣才能夠使納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效的發(fā)揮其作用，以此來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其一，合法性原則。此原則要求企業(yè)在納稅籌劃的時(shí)候需要按照國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)來進(jìn)行；其二，服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)只有通過企業(yè)經(jīng)驗(yàn)安排才可以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，這將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資、獲利等其稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，必須選擇服從。（4）成本效益原則。企業(yè)納稅籌劃的目的就是最大限度得降低納稅支出，即降低成本。這一原則就是要納稅人在某項(xiàng)方案給企業(yè)帶來的收益大于其成本時(shí)他才采用此方案，否則，棄之。（5）事先籌劃原則。實(shí)現(xiàn)籌劃原則要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，以減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

3.2現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用研究

納稅籌劃屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，它會(huì)約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而納稅又是建立在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，因此納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有及其重要的運(yùn)用。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）通過延期納稅來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益

資金本身具有無形的時(shí)間價(jià)值，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須要考慮到的重要因素，延期納稅體現(xiàn)了自己的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以獲得資金帶來的無息貸款利益。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境并沒有發(fā)生任何大的變動(dòng)，那么就不需要考慮通貨膨脹，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)期所交納的稅款總額不變。根據(jù)相關(guān)的納稅規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策需要前后期都保持一致，不能夠隨便改變。如果存貨成本已經(jīng)確定好，從理論上來講，購(gòu)置存貨確定的成本應(yīng)該隨該項(xiàng)存貨的耗用或者銷售而結(jié)轉(zhuǎn)。因?yàn)榇尕浟鬓D(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計(jì)價(jià)的方法也不同，因此，財(cái)務(wù)面臨的各種狀況也不同，從而影響到當(dāng)期企業(yè)所得稅。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，在整個(gè)使用期限結(jié)束后，存貨全部耗用和固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)在該期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額沒有影響。納稅籌劃此時(shí)具有延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

（2）通過優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

通過優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，換言之，就是企業(yè)通過對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或控制某些納稅節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。

（3）籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃

企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)包括很多，比如籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等，通過對(duì)這些活動(dòng)的具體籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃。拿投資過程來說，在投資者進(jìn)行新的投資時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)脫的投資凈收益最大化，投資者可從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等多個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。由于稅收直接構(gòu)成了投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，而且相比于其他流出量，稅收在對(duì)投資決策的影響方面具有強(qiáng)制性和無償性。故而在估計(jì)投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流量時(shí)必須對(duì)這一部分流量的影響予以充分考慮。做好了對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)的籌劃工作，就可比較輕松地進(jìn)行納稅籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)利目標(biāo)。另外，企業(yè)還可以通過利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)來進(jìn)行納稅的籌劃。具體來說，就是企業(yè)產(chǎn)品銷售利用不同的銷售結(jié)算方式來確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。納稅人可以利用結(jié)算方式的選擇權(quán)，采取沒有收到款不開發(fā)票的方式，從而達(dá)到遞延稅款的目的。

4.總結(jié)

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃不僅影響到企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)狀況，也對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了不可忽視的作用。隨著人們對(duì)納稅籌劃重視意識(shí)的增強(qiáng)，納稅籌劃在人們的工作生活中不斷深化，不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，并在其經(jīng)營(yíng)過程中逐漸樹立起納稅籌劃的工作項(xiàng)目，使納稅籌劃在實(shí)際工作中的應(yīng)用更加具體，更加實(shí)用。（作者單位：國(guó)網(wǎng)江西宜春市袁州區(qū)供電有限責(zé)任公司）

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