淺析企業(yè)財務管理現(xiàn)代化

●福建師范大學經(jīng)濟管理學院 張世威

淺析企業(yè)財務管理現(xiàn)代化

●福建師范大學經(jīng)濟管理學院 張世威

財務管理現(xiàn)代化作為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要組成部分，其優(yōu)劣對于企業(yè)的經(jīng)濟效益、生存及發(fā)展具有舉足輕重的作用。本文就我國企業(yè)在財務管理中普遍存在的觀念落后、財務風險意識薄弱、財務內(nèi)部監(jiān)督與控制不力、財務人員素質(zhì)不高以及財務管理信息化水平低等問題進行了詳細分析，并提出了針對性的建議。

財務管理 意義 問題 對策

一、實現(xiàn)企業(yè)財務管理現(xiàn)代化的重大意義

企業(yè)財務管理現(xiàn)代化是指在特定的企業(yè)整體目標下，具備現(xiàn)代化財務管理理念的財務人員運用現(xiàn)代化的財務手段和管理方法，對企業(yè)的投資、籌資、資金營運以及利潤分配活動進行計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。財務管理思想現(xiàn)代化、財務管理方法現(xiàn)代化、財務管理內(nèi)容現(xiàn)代化、財務管理手段現(xiàn)代化和財務管理組織現(xiàn)代化構(gòu)成了財務管理現(xiàn)代化的主要內(nèi)容。

實現(xiàn)企業(yè)財務管理現(xiàn)代化具有重大的現(xiàn)實意義。首先，資金是企業(yè)的血液，企業(yè)財務管理主要涉及資金的管理與籌劃，其水平的高低決定著資金的利用效率。高水平的財務管理可以有效把控企業(yè)各項資金的使用狀況，從整體上進行資金的調(diào)撥以調(diào)劑余缺，最大限度地發(fā)揮資金的利用效率。其次，企業(yè)財務管理的有效性影響企業(yè)決策的合理性。有效的財務管理有助于管理層準確掌握資金及各項財產(chǎn)的運營狀況，立足企業(yè)財務現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略做出正確決策。最后，財務管理水平?jīng)Q定著企業(yè)的綜合競爭實力。企業(yè)管理能力是其綜合競爭力的重要構(gòu)成，財務管理又是企業(yè)管理的核心和基礎。企業(yè)只有不斷提高自身的財務管理水平，提高企業(yè)對財務資源的整合能力，才能為企業(yè)在激烈的市場競爭中保駕護航，才能支持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、存在的主要問題

（一）觀念落后，沒有建立起現(xiàn)代化的財務管理體系。實現(xiàn)企業(yè)財務管理現(xiàn)代化是市場經(jīng)濟對企業(yè)提出的要求，是企業(yè)適應當今時代網(wǎng)絡與信息化飛速發(fā)展步伐的需要，也是企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必要條件。然而由于我國企業(yè)受到傳統(tǒng)財務管理理念的長期束縛，從整體上來看，“財務就是記賬”依舊是我國多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)財務管理的常態(tài)。其弊端主要有以下幾個方面：首先，企業(yè)管理層對財務管理重要性的認識不足，財務管理作為企業(yè)管理核心的地位沒有確立，財務管理理論和方法滯后嚴重，造成企業(yè)整體管理水平低下。其次，在傳統(tǒng)財務管理理念下，企業(yè)財務工作人員往往只注重數(shù)字核算的準確性，并不注重對賬目、賬冊的文字性描述以及對企業(yè)財務狀況的分析。因此，盡管企業(yè)財務賬目一清二楚，但是卻難以成為管理者進行科學決策的有力依據(jù)。再次，觀念的落后導致財務管理制度的缺位，財務工作中涉及的各項內(nèi)容缺乏相應的制度規(guī)范，導致財務人員在工作中主觀隨意性大，制約了財務管理工作效率的提高。最后，財務管理組織有待優(yōu)化。在很長一段時間內(nèi)，我國多數(shù)企業(yè)財務管理機構(gòu)的設置只是在會計部門配備必要的財務人員負責財務核算工作，采用財務與會計合并的“一元”組織結(jié)構(gòu)，不符合現(xiàn)代化財務管理的需要。

（二）財務風險意識薄弱，財務風險管控機制不夠完善。企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨各種風險，能否有效防范風險決定了企業(yè)的生存和發(fā)展。但除了上市公司或者大型企業(yè)對財務風險給予較多的考慮外，我國多數(shù)企業(yè)往往忽略對財務風險的分析和控制。我國企業(yè)財務風險意識普遍薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）負債過多。一些企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，自身財力有限，但為了求生存、求發(fā)展，往往不惜成本、不顧自身償債能力，千方百計向銀行借貸，甚至進行民間借貸。一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)狀況，將面臨資不抵債的風險，嚴重時還會陷入破產(chǎn)危機。（2）盲目投資。一些中小企業(yè)急于求成，經(jīng)常在沒有對自身投資能力進行科學判斷的情況下盲目跟風，投資一些熱門行業(yè)，導致投資風險失控。（3）一些企業(yè)為了搶占市場，在沒有對客戶進行資信風險評估的條件下，盲目采用賒銷的方式增加銷量，導致企業(yè)應收賬款大幅增加，信用風險加大。一旦逾期，有效的收款措施的缺乏將導致高壞賬損失，給企業(yè)帶來較大的財務風險。（4）由于企業(yè)自有資金不足，當面臨償債壓力而又無償債資金時只能靠繼續(xù)貸款來維持，從而陷入惡性循環(huán)。由于貸款大多需要抵押物，同一資產(chǎn)重復抵押的現(xiàn)象十分嚴重，這也給企業(yè)資產(chǎn)管理和財務管理工作帶來了困難。

企業(yè)財務風險意識的淡薄直接導致企業(yè)財務風險管控的不完善，不能及時、有效地識別各種財務風險，無法提前做好降低風險的準備，給企業(yè)造成了不必要的損失。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制與監(jiān)督不力。有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督制度是企業(yè)財務管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容之一。當前我國企業(yè)普遍存在財務內(nèi)部控制薄弱、監(jiān)督不力的現(xiàn)狀，究其原因有兩方面：一方面，我國多數(shù)企業(yè)把管理的重點放在產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對財務管理不夠重視，因而也就沒有動力建立比較完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督制度。首先，企業(yè)在物資、現(xiàn)金等方面的財務管理混亂，許多企業(yè)對自己到底擁有多少財產(chǎn)不清楚；其次，在財務人員崗位設置上沒有實現(xiàn)相互牽制，往往是一個崗位上的財務人員擁有多種不相容權(quán)利，給其以權(quán)謀私留下了足夠的空間，危及企業(yè)財產(chǎn)安全。另一方面，我國大多數(shù)企業(yè)不重視內(nèi)部監(jiān)督機制的建立與健全，導致內(nèi)部監(jiān)督機制缺失或者流于形式。內(nèi)部審計作為企業(yè)財務活動的重要監(jiān)督部門，在機構(gòu)設置上本應該與財務部門相互獨立，但在我國諸多企業(yè)中其往往從屬于財會部門，監(jiān)督活動往往受到財會部門的影響，很難保證客觀、公正的立場，使內(nèi)部審計部門形同虛設。由于缺乏有效的監(jiān)督，財務部門容易隨意篡改會計信息，導致企業(yè)會計信息嚴重失真。

（四）企業(yè)財務人員專業(yè)素質(zhì)較低。財務管理是企業(yè)管理的核心，其成效直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。財務管理的現(xiàn)代化要求企業(yè)財務人員的優(yōu)質(zhì)化，要求財務管理工作要由熟悉財務知識和業(yè)務的專業(yè)人才來完成。然而，許多企業(yè)財務人員的素質(zhì)普遍偏低，不能滿足財務管理現(xiàn)代化的要求。企業(yè)財務人員素質(zhì)不高的原因主要有以下幾個方面：（1）企業(yè)對財務管理不夠重視，導致其在招聘相關財務人員時不以專業(yè)知識儲備和業(yè)務能力作為標尺，對財務人員要求較低。招聘進來的財務人員缺乏專業(yè)的財務管理知識，辦理業(yè)務的能力也不強。（2）我國大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，實行的還是傳統(tǒng)的家族式管理模式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)尚未分離，任人唯親的現(xiàn)象比較嚴重，這些人往往缺乏專業(yè)素養(yǎng)。（3）財務人員自身的問題。一方面，一些財務人員思想觀念陳舊，認為財務管理工作就是簡單的記記賬，缺乏掌握財務管理新知識的主動性與積極性，不關注“兩則”、“兩制”的變化，在處理業(yè)務工作時不能沖破傳統(tǒng)管理理念的束縛，不能適應財務管理現(xiàn)代化的需要；另一方面，企業(yè)人員流動性比較大，財務人員在工作中只局限于解決自己所在部門的問題，不能從長遠角度把握經(jīng)濟形勢以及企業(yè)自身的變化，不能對未來的經(jīng)濟形勢和企業(yè)發(fā)展前景做出科學預測。

（五）財務管理信息化水平不高。隨著網(wǎng)絡與信息化技術的迅猛發(fā)展，企業(yè)財務管理面臨的信息化工作量劇增，傳統(tǒng)的手工操作已經(jīng)無法滿足需要，企業(yè)引進先進的電子設備、財務辦公軟件變得十分迫切。但許多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，出于成本的考慮仍繼續(xù)采用傳統(tǒng)的手工操作。從長遠來看，傳統(tǒng)的手工操作缺乏規(guī)范性、人為失誤無法避免、隨意性大、效率低等缺點不利于企業(yè)財務管理水平的提升，有礙于企業(yè)進一步的發(fā)展與壯大，還可能面臨被市場淘汰的危險。

三、實現(xiàn)企業(yè)財務管理現(xiàn)代化的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，建立健全企業(yè)財務管理體系。為適應新的經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，企業(yè)必須摒棄傳統(tǒng)的財務管理理念。企業(yè)必須解放思想，正確認識財務管理的重要性，把財務管理作為企業(yè)管理的核心，建立健全財務管理體系。

西方財務管理理論相對比較成熟，已經(jīng)形成了比較系統(tǒng)的現(xiàn)代財務管理理論體系和現(xiàn)代財務管理方法體系 （如EVA經(jīng)濟附加值法和ABC作業(yè)成本法）。我國企業(yè)可以借鑒西方先進的財務管理理論和方法，因地制宜進行相應的創(chuàng)新，建立起適合自身發(fā)展的現(xiàn)代財務管理體系。首先，管理層帶頭認真學習財務管理理論和方法，普及財務管理知識，深化全員對財務管理的認識。其次，管理層應充分肯定財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，把財務管理的理念滲透到企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)當中。再次，建立健全的企業(yè)財務管理制度，實現(xiàn)財務管理工作的規(guī)范化，有效避免財務人員在財務管理活動中的不規(guī)范現(xiàn)象。最后，進一步優(yōu)化財務管理組織。按照現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)明晰的原則，企業(yè)財務和會計部門必須分開設立，以“二元”組織結(jié)構(gòu)代替“一元”組織結(jié)構(gòu)。

（二）強化企業(yè)財務風險意識，加強財務風險管控。加強財務風險管理是企業(yè)實現(xiàn)財務管理現(xiàn)代化的重要組成部分。首先，樹立財務風險意識是識別并化解財務風險的前提條件。企業(yè)必須強化全體員工的財務風險意識，將工作中的財務風險降到最小。比如企業(yè)管理層樹立財務風險意識，在企業(yè)投、融資以及產(chǎn)品銷售方式上就能夠更加理性，更多地考慮企業(yè)償債能力、項目的可操作性以及對未來的預期；財務人員在日常工作中也能夠在事前有效識別企業(yè)財務活動中存在的風險因素，做到未雨綢繆。

另外，要有效控制財務風險，企業(yè)還必須加強對財務風險的管控。事前，建立科學、先進的財務風險防范機制，建立財務風險預警系統(tǒng)、財務風險識別系統(tǒng)。事中，加強對財務風險的實時監(jiān)控與預測，并采取相應措施消除風險或者將風險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。事后，認真總結(jié)經(jīng)驗，堵塞風險管控漏洞，不斷完善風險管控機制。

（三）完善企業(yè)財務控制，加強監(jiān)督力度。財務管理現(xiàn)代化要求企業(yè)加強財務控制，加大對財務管理活動的監(jiān)督與約束。企業(yè)應主要做好以下兩方面的工作：一方面，企業(yè)應健全內(nèi)部控制制度，加強對物資和現(xiàn)金的管理。在物資管理方面，制訂物資采購、入庫、領用、銷售等環(huán)節(jié)的流程，并要求嚴格遵守以保證財產(chǎn)安全。在現(xiàn)金管理方面，加強對銀行存款、庫存現(xiàn)金以及企業(yè)間往來賬戶的管理并形成制度性規(guī)定，實行支票和簽章分開管理制度；尤其是要嚴格實行內(nèi)部牽制制度，財務管理人員之間要相互監(jiān)督、相互制約，涉及資金問題時至少需要兩個以上財務人員在場才可以辦理，這樣可以有效提高工作效率，更重要的是可以有效預防財務工作中各種貪污腐敗行為。另一方面，企業(yè)應深化對內(nèi)部審計重要性的認識，在企業(yè)內(nèi)部形成董事會、監(jiān)事會、審計委員會和審計部門這一自上而下的內(nèi)部監(jiān)督體系，制定科學、合理的內(nèi)部監(jiān)督制度。明確內(nèi)部審計的職責與定位，賦予內(nèi)部審計部門應有的地位與權(quán)利，從而保障審計部門的獨立性，對企業(yè)財務活動進行實時監(jiān)督，避免內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能的弱化。

（四）嚴格財務人員招聘制度，加強對財務人員的培訓與考核。企業(yè)財務人員素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)財務管理工作的水平，因此要實現(xiàn)財務管理現(xiàn)代化必須注重財務人員專業(yè)素質(zhì)的提升。對企業(yè)而言，需要做好以下幾個方面的工作：一是在財務人員招聘環(huán)節(jié)實行嚴把關，提高進入門檻。重點考量競聘人員的專業(yè)知識和業(yè)務能力，并作出客觀評判，切忌僅憑個人喜好或關系盲目選擇財務人員。二是加強對財務人員的定期培訓。企業(yè)要有計劃地組織本企業(yè)財務人員的在崗學習、繼續(xù)教育和脫產(chǎn)進修，不斷更新財務人員的專業(yè)知識、業(yè)務素質(zhì)，建立一支專業(yè)知識過硬、業(yè)務能力熟練、與時俱進的財務管理隊伍。三是加強對財務人員工作的考核，實行競聘上崗制度。通過制定量化的考核制度，對財務人員的日常工作進行考核，既可以檢驗財務人員培訓學習的效果，更重要的是通過競聘上崗制度可以最大程度地克服財務人員安于現(xiàn)狀、不思進取的心理，調(diào)動員工不斷提高自身素質(zhì)的積極性與主動性，提高財務管理水平。

（五）利用現(xiàn)代科技手段，實現(xiàn)財務信息化管理。隨著財務管理信息量的劇增，傳統(tǒng)的手工操作已難以適應現(xiàn)階段的需要。企業(yè)必須引進計算機等電子設備和先進的財務辦公軟件，實現(xiàn)財務信息化管理。財務信息化管理可以簡便財務人員的工作流程，縮短業(yè)務處理耗用的時間，為企業(yè)提供及時、準確的財務信息，提高工作效率。另外，電子資料較紙質(zhì)資料更易保存，更容易實現(xiàn)信息共享，從而更好地實現(xiàn)財務管理的現(xiàn)代化。■

1.高岷、黃重慶.2014.企業(yè)財務管理與財務管理風險控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，8。

2.姜妍.2012.企業(yè)財務管理現(xiàn)代化研究[J].長春金融高等?？茖W校學報，3。

3.王桂林.2014.淺談中小企業(yè)財務管理體系的建立和完善[J].財務與審計，9。

（本欄目責任編輯：鄭潔）