把好“四關(guān)口” 實現(xiàn)全覆蓋努力提升政府投資審計質(zhì)量

近幾年來，永壽縣審計局依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，積極探索政府投資審計工作思路，加強制度建設(shè)，認(rèn)真把好最高限價招標(biāo)前審計、變更會審、決結(jié)算審計以及審計風(fēng)險防范四個關(guān)口，堅持廉潔從審，扎實開展政府投資項目審計工作，取得了明顯成效，得到了縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價。

一、政府投資審計的主要做法

（一）調(diào)整思路，整合力量，努力拓寬投資審計范圍

針對當(dāng)前政府投資審計工作中存在的政府投資項目立項調(diào)研不詳細(xì)、建設(shè)程序不規(guī)范、招標(biāo)最高限價編制價格虛高、隨意變更擴大投資規(guī)模、工程結(jié)算高估冒算等問題，永壽縣局積極調(diào)整審計思路，整合審計力量，健全工作機制，把政府投資建設(shè)項目的全過程審計監(jiān)督作為局審計工作重點來安排，采取多項措施認(rèn)真開展這項工作。為了加快項目審計進(jìn)度，提高審計工作效率，積極調(diào)整審計力量，將基建股由原來一個小組增加為現(xiàn)在的兩個，有效破解了以往工作中存在的審計項目數(shù)量大、審計實施時間長、審計任務(wù)繁重、效率不高的困難局面。同時，加大對投資審計人員的培訓(xùn)力度，采取措施鼓勵有基礎(chǔ)的審計人員學(xué)習(xí)投資審計知識，堅持投資審計人員能進(jìn)能出制度，優(yōu)化投資審計隊伍，既保障了政府投資項目審計的工作質(zhì)量，又促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，部門聯(lián)動，加強投資審計制度建設(shè)

制度健全是做好政府投資審計工作的前提和依據(jù)。首先，多部門聯(lián)動，建章立制。由縣監(jiān)察局、發(fā)改局、住建局和審計局牽頭制定各項制度，先后以政府文件印發(fā)了《永壽縣國家建設(shè)項目審計監(jiān)察辦法》、《永壽縣工程變更簽證監(jiān)督管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步加強工程招投標(biāo)等交易活動的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步加強建設(shè)工程招投標(biāo)監(jiān)察審計工作的通知》等規(guī)章制度，要求審計機關(guān)對30萬元以上政府投資項目必須進(jìn)行攔標(biāo)價審計，對所有工程變更必須履行變更會審制度，對開展工程審計提出新要求，有效指導(dǎo)了全縣政府投資審計的順利開展。其次，在投資審計項目實施過程中，建立健全了報送審計制、一次告知制、征求意見制、實施工作日定額管理制、審計回訪制等多項制度，所有項目全部實行報送審計，減少被審計單位負(fù)擔(dān)；一次性告知被審計單位應(yīng)提供的所有審計資料，避免因資料報送不全影響項目審計進(jìn)度；合理確定每個項目實施時間，避免項目拖沓；項目實施結(jié)束和文件發(fā)出后回訪被審計單位，檢查項目整改情況以及被審計單位對審計人員的意見和建議，全力改進(jìn)工作作風(fēng)，提高工作效率，確保投資審計工作質(zhì)量。

（三）立足實際，把好“四關(guān)”，努力提高投資審計實效

在政府投資項目審計中，改變了以往投資審計工作只重視工程決結(jié)算審計的辦法，在審計工程中重點把好最高限價審計、工程變更會審、決結(jié)算審計以及審計風(fēng)險防范四個關(guān)口，認(rèn)真開展投資審計工作。

一是事前介入，把好最高限價審計關(guān)。對所有以公共財政資金、社會公益性資金為主的重大國家建設(shè)項目，在施工圖預(yù)算編制完成進(jìn)行工程招標(biāo)前，都必須進(jìn)行最高限價審計（簡稱標(biāo)前審計）。標(biāo)前審計主要從招標(biāo)工程量清單的編制和工程量清單綜合單價兩個方面進(jìn)行審核。首先，審核工程量清單的編制。重點審查工程量清單項目的設(shè)置劃分是否合理、清單項目特征的描述是否詳實，是否存在清單項目漏項、重復(fù)設(shè)置、結(jié)算時容易產(chǎn)生歧義等問題。其次，審核工程量清單綜合單價。重點從工程定額套用、取費標(biāo)準(zhǔn)、主要材料價格的確定等方面審核綜合單價是否合理。在審核過程中，對設(shè)計圖紙內(nèi)容不盡合理的地方，本著適用、安全、經(jīng)濟(jì)的原則，及時向項目建設(shè)單位提出合理建議；對投資規(guī)模較大的工程項目，除按省、市現(xiàn)行計價規(guī)范、工程預(yù)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)審核標(biāo)準(zhǔn)定額造價外，通過進(jìn)一步核算施工成本，考慮施工企業(yè)一定合理利潤的基礎(chǔ)上，核算投資參考造價，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。通過標(biāo)前審計和核定合理的招標(biāo)控制價做法，既解決了政府投資工程招標(biāo)預(yù)算造價虛高且招標(biāo)后難以彌補的問題，也有效地遏制了工程招標(biāo)過程中出現(xiàn)的圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象。

二是事中跟蹤，把好工程變更會審關(guān)。對重點工程進(jìn)行全過程跟蹤審計，主要跟蹤審計項目的立項、評估、可行性研究、初步審計調(diào)查、招投標(biāo)、合同簽訂、工程實施變更、竣工驗收等過程；對全部政府投資項目在項目開工后實行項目變更會審制度。建設(shè)項目在發(fā)生工程變更（包括設(shè)計、合同、工期及隱蔽工程等）時，由項目建設(shè)單位按照規(guī)定進(jìn)行報批，然后發(fā)改、財政、監(jiān)察、審計等部門，根據(jù)各自職能對工程變更進(jìn)行現(xiàn)場會審。審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)審核變更項目是否合理，造價是否真實。對漏簽、事后補簽、簽證內(nèi)容不實的項目變更不予認(rèn)可，不得作為項目竣工決算審計依據(jù)，對工程變更項目內(nèi)容尤其隱蔽工程變更進(jìn)行現(xiàn)場實地測量，確保變更內(nèi)容的真實性，有利于防止隨意變更現(xiàn)象，也為工程竣工決算積累了第一手基礎(chǔ)資料。

三是事后監(jiān)督，把好決算結(jié)算審計關(guān)。工程竣工決結(jié)算審計是項目審計監(jiān)督的最后一個環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。主要對工程量的計算、招標(biāo)單價的套用、新增工程量清單項目單價的組價等方面進(jìn)行審核。關(guān)于工程量的審核，主要把握招標(biāo)合同內(nèi)工程量與施工圖內(nèi)工程內(nèi)容是否一致，施工圖內(nèi)工程內(nèi)容是否與實際現(xiàn)場完成工程內(nèi)容一致；定額的套用要注意定額子目工作內(nèi)容是否與實際工序工藝相吻合；材料價格的采用是否符合當(dāng)時當(dāng)?shù)夭馁|(zhì)的市場行情；費用的計取是否符合相關(guān)規(guī)定，以及待攤費用計算是否合理等。

四是規(guī)范操作，把好審計風(fēng)險防范關(guān)。首先，對投資項目實行“三審三不審”原則：即政府投資重點項目必審，使用或部分使用財政資金的項目必審，涉及民生的項目必審；自行安排建設(shè)項目不審，設(shè)計不詳細(xì)的項目不審，建設(shè)程序不合法的項目不審，主要防止建設(shè)單位多頭申報項目、躲避項目招標(biāo)、自行安排項目、內(nèi)定施工單位、浪費建設(shè)資金、發(fā)生不廉潔行為。在項目安排上，采取“歸口管理，多口實施，互相復(fù)核，互相監(jiān)督”的原則，所有建設(shè)項目報審由局辦公室負(fù)責(zé)，報經(jīng)局長同意后安排各審計組開展實施工作。實施結(jié)束后，由兩個審計小組互相復(fù)核對方的審計項目，最后交局審理機構(gòu)進(jìn)行審理，有效加強內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)投資審計人員和機構(gòu)的廉政建設(shè)工作。其次，公正開展審計項目。對每一個審計項目，除對工程量、定額套用、材料價格、取費標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行例行審核外，還對工程前期準(zhǔn)備、設(shè)計合理性以及施工方案合理性等進(jìn)行審核；所有工程不論大小，都要與施工單位一起進(jìn)行現(xiàn)場勘察、測量，看是否符合設(shè)計要求；審計報告中的每一條審計意見，都要有切實的法律和事實的依據(jù)，保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。

二、政府投資審計中存在的問題

雖然我局投資審計取得了一些成績，但還存在著一些問題。主要包括：投資項目審計涉及領(lǐng)域范圍較廣（包括縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道級的建筑、市政、水利、園林綠化、公路等行業(yè)）、審計內(nèi)容覆蓋面多（包括占地拆遷、工程招標(biāo)、施工、竣工決算諸環(huán)節(jié)），投資審計工作量大與現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)力量不足等矛盾顯得比較突出。投資審計工作相對起步較晚，部分部門單位對工程項目投資審計監(jiān)督職能的認(rèn)識不足，少數(shù)單位仍受到過去老做法、老習(xí)慣的影響，在項目審計過程中時常存有抵觸情緒，出現(xiàn)不配合審計工作的現(xiàn)象，造成查出問題取證難、審計整改執(zhí)行不力等問題。

三、改進(jìn)投資審計工作的幾點措施

（一）加大投資審計工作宣傳力度，擴大影響，大力推動投資審計工作。采取多種宣傳形式，加大對投資審計工作的宣傳力度，加強對投資審計成果的宣傳利用，積極推動投資審計工作向縱深發(fā)展。

（二）加強對基層審計機關(guān)投資審計業(yè)務(wù)的專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)。投資項目審計是一項專業(yè)性、綜合性很強的工作，要求審計人員既具備財務(wù)知識，也具備工程造價、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法、合同法等專業(yè)知識。一方面，繼續(xù)加強現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識更新工作；另一方面，借鑒外地經(jīng)驗，聘請信譽好、能力強的社會中介機構(gòu)或造價專業(yè)人員參與投資審計工作，全面提高政府性投資審計工作效率和水平。

（三）立足自身實際，因地制宜，積極探索政府性投資審計的新方法，不斷創(chuàng)新出一條符合實際的投資審計新路子，全面推動政府性投資審計的大發(fā)展，切實做到“財政資金運用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”，實現(xiàn)政府性投資領(lǐng)域?qū)徲嫛叭采w”。

（四）建立政府性投資項目問責(zé)制和約束機制。政府性投資項目涉及部門單位多，工程咨詢、投資項目決策、設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)部門單位及人員都應(yīng)該有相應(yīng)的責(zé)任約束，實行“誰參與、誰負(fù)責(zé)”制度，并且以法規(guī)的形式固定下來。對那些違反程序盲目上項目的建設(shè)單位和工程質(zhì)量監(jiān)督管理部門及有關(guān)人員不作為或亂作為，甚至違反法律法規(guī)給國家造成損失的，要依法追究其法律責(zé)任。