淺議高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

王兆虎

（西安醫(yī)學(xué)院，西安 710021）

高校作為專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)人才、進(jìn)行科學(xué)研究的單位，經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期以來(lái)主要依靠政府撥款的事業(yè)性收入，一般認(rèn)為并不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而隨著我國(guó)教育改革的逐步深入及高校間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，特別是高校在獨(dú)立法人資格取得以及獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)獲得的同時(shí)也要承擔(dān)與權(quán)利相適應(yīng)的民事責(zé)任，這其中隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就大大提高。而高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在已經(jīng)成為制約高校有序健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，必須加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括廣義和狹義上的兩種定義。從廣義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各個(gè)主體各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化體現(xiàn)；從狹義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各主體在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)作中由于籌措資金、經(jīng)營(yíng)以及投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。高校從其性質(zhì)上來(lái)說(shuō)屬于非營(yíng)利性事業(yè)單位，從其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)上來(lái)說(shuō)，更符合我們狹義上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解。因此，筆者認(rèn)為，所謂高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指高校在其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中因資金運(yùn)動(dòng)所面臨的財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下幾個(gè)方面的特征：

（1）客觀(guān)性。在高校教育體制改革以及高校經(jīng)營(yíng)收入短缺的情況下，舉債辦學(xué)成為高校發(fā)展的普遍現(xiàn)象。對(duì)于舉債辦學(xué)，一些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校作為非營(yíng)利性組織是不會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀(guān)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它廣泛存在于高校的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并不以人的主觀(guān)意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)法回避它，也無(wú)法消除它。

（2）可控制性。雖然高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，由于高校財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性以及主觀(guān)認(rèn)識(shí)的局限性，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、管理、控制的難度較大，但是只要政府、銀行加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管、高校提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)自律管理，就完全可以化解或者防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）難評(píng)價(jià)。高等教育的性質(zhì)和目的，決定了高校是不以盈利為目的的事業(yè)單位。也正因?yàn)槿绱?，高校的償債能力只能以支付能力?lái)進(jìn)行近似、粗略的評(píng)價(jià)，而不能根據(jù)其盈利能力來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（4）不確定性。即高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，既有高校外部的原因，也有高校自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因一般有以下幾點(diǎn)：

（1）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因。首先，部分高校財(cái)務(wù)管理者并不重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，加上財(cái)務(wù)管理體制的不完善，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅不能有效監(jiān)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，還大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)會(huì)，而且在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之后，未能及時(shí)采取措施，造成難以彌補(bǔ)的損害。其次，高校擴(kuò)招所帶來(lái)盲目擴(kuò)建、配置、引進(jìn)教學(xué)設(shè)施、師資，缺乏科學(xué)的論證和合理的規(guī)劃，導(dǎo)致設(shè)施的重復(fù)建設(shè)、長(zhǎng)期閑置以及人力資本的巨大浪費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前高校貸款總額已經(jīng)達(dá)到2500億元?；旧纤械母咝６加匈J款，如此大規(guī)模建設(shè)、投資所形成的債務(wù)負(fù)擔(dān)，加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。最后，高校不合理的投資所導(dǎo)致的資產(chǎn)流失，進(jìn)一步加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因。首先，高校獨(dú)立法人地位的確立，高校是享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任并擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)的事業(yè)法人，這顯然會(huì)給高校在籌措資金上、投資方式上帶來(lái)顯著的變化，與此同時(shí)也大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，高校生源市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源很重要的一部分就是學(xué)費(fèi)收入，這就使得高校資金供給更加依賴(lài)生源市場(chǎng)。而由于種種原因，學(xué)生和家長(zhǎng)大部分都會(huì)選擇少數(shù)211、985院校，這就對(duì)大部分院校的資金來(lái)源產(chǎn)生沖擊，進(jìn)一步擴(kuò)大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 如何加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

結(jié)合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)以及形成原因，筆者認(rèn)為，我們可以從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要參與方：政府、高校和銀行三方提出防范和管理措施。

（1）相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管。事實(shí)上，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是政府。因此，相關(guān)政府部門(mén)有義務(wù)加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，有效規(guī)范高校各項(xiàng)資金活動(dòng)的運(yùn)作。首先，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分重視高等教育事業(yè)的發(fā)展，加大對(duì)高校的資金投入，確保高校資金鏈的平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，政府對(duì)目前高?？赡墚a(chǎn)生或者已經(jīng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以指導(dǎo)和監(jiān)管，引導(dǎo)高校合理招生，在教學(xué)評(píng)估中實(shí)施一些更加合理的標(biāo)準(zhǔn)，降低高校為了教學(xué)評(píng)估合格而引發(fā)的盲目擴(kuò)建、配置問(wèn)題，最大限度地避免和減少不必要的浪費(fèi)。

（2）高校應(yīng)建立與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制。一方面，高校必須提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)的籌措資金的方式。政府撥款是高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的重要組成部分，對(duì)這部分收入要采取開(kāi)源節(jié)流的辦法；其次高校應(yīng)多參與科學(xué)研究，把高校的智力資源和科學(xué)研究?jī)?yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步擴(kuò)展籌資渠道。另一方面，高校應(yīng)建立與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，包括建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體制，正確反映高校的負(fù)債情況和最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。再一方面，高校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，高校領(lǐng)導(dǎo)者必須在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況、事情的輕重緩急、風(fēng)險(xiǎn)承受能力做出科學(xué)的決策。

（3）銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。銀行是高校貸款的主體，是貸款風(fēng)險(xiǎn)的直接承受者，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大就很有可能對(duì)銀行自身的利益產(chǎn)生影響。因此，銀行作為直接債權(quán)人，在借貸管理中，必須堅(jiān)持審慎原則；在貸后管理中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)高校貸款使用用途和流向的監(jiān)督。一方面有利于銀行對(duì)高等教育事業(yè)發(fā)展的信貸支持，與此同時(shí)也有利于間接防范、控制和管理高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并降低銀行自身的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)大部分高校都在不同程度上存在著財(cái)務(wù)狀況失衡風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，因此，為化解和避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)各層次、各類(lèi)型、各性質(zhì)的高校就必須增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、防范、管理意識(shí)，使高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序展開(kāi)和運(yùn)作。

［1］管鵬.淺析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.會(huì)計(jì)之友，2011（33）.

［2］阮衎，余道紅.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范［J］.高等函授學(xué)報(bào)：自然科學(xué)版，2010（3）.

［3］曾月明，朱杏龍，葛文雷.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及形成機(jī)理探究［J］.南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（3）.

［4］曹娟娟.公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度成因及控制對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)之友：中旬刊，2010（10）.