大數(shù)據(jù)時代：集團公司財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策

成檸茜（寧波大學(xué)國際交流學(xué)院）

大數(shù)據(jù)時代：集團公司財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策

成檸茜
（寧波大學(xué)國際交流學(xué)院）

【摘要】大數(shù)據(jù)正在影響商業(yè)世界,給大型集團公司財務(wù)帶來諸多挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)將顛覆財務(wù)管理的傳統(tǒng)方法、傳統(tǒng)手段和傳統(tǒng)模式，呈現(xiàn)出“大財務(wù)”的特征。本文深入分析大數(shù)據(jù)時代下集團公司財務(wù)管理呈現(xiàn)新特點，財務(wù)管理者工作重點和努力方向，研究提出應(yīng)對大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)的對策，即建立大財務(wù)管理新理念,概括為6個“新”，即新理念、新平臺、新模型、新機制、新伙伴、新人才。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)集團公司財務(wù)管理新策略

上世紀90年代末，“大數(shù)據(jù)”（Big data）一詞首次出現(xiàn)，但一直是模糊概念，直到2011年麥肯錫咨詢公司提出“大數(shù)據(jù)”時代來臨，隨后一些國家將“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用列入本國發(fā)展規(guī)劃，同時通過各種政策刺激企業(yè)收集和利用大量開放數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)巨頭們更是把“大數(shù)據(jù)”當成他們引領(lǐng)新時代的砝碼和“富礦”，EMC、惠普、IBM、微軟等紛紛收購“大數(shù)據(jù)”公司。ACCA(特許公認會計師公會)與IMA(美國管理會計師協(xié)會)聯(lián)合發(fā)布報告指出，大數(shù)據(jù)將如何影響商業(yè)世界是會計師和財會專業(yè)人士最應(yīng)該問自己的一個問題。抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全球62%的受訪者認為，大數(shù)據(jù)能夠為公司管理者提供超越競爭對手的潛能，集團公司應(yīng)當把分析大數(shù)據(jù)當做核心任務(wù)之一。

一、大數(shù)據(jù)的特征及應(yīng)用前景

（一）大數(shù)據(jù)的概念及特征

“大數(shù)據(jù)”是一個體量特別大、類型特別大的數(shù)據(jù)集，已無法用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫工具對其內(nèi)容進行抓取、管理和處理。據(jù)有關(guān)測算，人類過去24 000年大概創(chuàng)造了5EB的數(shù)據(jù)，據(jù)權(quán)威估計，在大數(shù)據(jù)時代我們只需要平均2天就能生成等量的數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)基本特征是體量大、多樣性、價值密度低、速度快，可以用“4V”來概括，即Volume、Variety、Value和Velocity。數(shù)據(jù)體量大(Volume)，指大數(shù)據(jù)一般在TB以上至PB、EB乃至ZB級的數(shù)據(jù)量；數(shù)據(jù)類別大(Variety)，指數(shù)據(jù)來自多種數(shù)據(jù)源，種類和格式十分豐富，已沖破了以前所限定的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)范疇；數(shù)據(jù)處理速度快（Veracity），指超級計算機可以實時處理巨量的數(shù)據(jù)；價值密度低（Value），指巨量數(shù)據(jù)中有利用價值的十分微小，以視頻為例，全時段連續(xù)監(jiān)控可能有用數(shù)據(jù)僅一兩秒，因此，從海量數(shù)據(jù)中“提純”將是巨大的挑戰(zhàn)。

（二）大數(shù)據(jù)應(yīng)用前景

企業(yè)和政府收集到的數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)種類正在飛速增長，這是一個巨大的信息寶庫，大數(shù)據(jù)應(yīng)用將在眾多領(lǐng)域掀起變革的巨浪，其核心在于為客戶挖掘數(shù)據(jù)中蘊藏的價值，針對不同類別的大數(shù)據(jù)建立系列模型，從而開發(fā)出千變?nèi)f化的應(yīng)用模式、商業(yè)模式、管理模式，再銷售給不同的客戶，最終成為一個服務(wù)型的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)。2011年中國公布的“十二五”規(guī)劃提出要加快發(fā)展云計算，以云計算為代表的技術(shù)創(chuàng)新將催生出很多業(yè)態(tài)的企業(yè)，這標志著中國政府已經(jīng)關(guān)注到大數(shù)據(jù)時代的到來。2012年美國政府甚至將大數(shù)據(jù)定義為“未來的新石油”，投資2億美元拉動大數(shù)據(jù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將“大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略”上升為國家戰(zhàn)略。為了成為大數(shù)據(jù)的領(lǐng)頭羊，2013年微軟公司率先開發(fā)了大數(shù)據(jù)軟件，通過提供智能化運營實現(xiàn)節(jié)約資源、提高效率。微軟公司高管史密斯（Smith）甚至說：“給我提供一些數(shù)據(jù)，我就能做一些改變。如果給我提供所有數(shù)據(jù)，我就能拯救世界。”

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融“井噴式”發(fā)展，大數(shù)據(jù)在金融領(lǐng)域應(yīng)用備受關(guān)注。中國電商阿里巴巴利用大數(shù)據(jù)開發(fā)出阿里信用貸款，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)自動分析判定是否給予企業(yè)貸款，全程不出現(xiàn)人工干預(yù)，據(jù)此放貸300多億元，壞賬率大大低于商業(yè)銀行，僅0.3%左右。又如，美國華爾街德溫特資本市場公司首席執(zhí)行官保羅·霍廷利用電腦程序分析全球3.4億微博賬戶的留言，建立判斷民眾情緒數(shù)據(jù)分析模型，根據(jù)民眾情緒指數(shù)來決定買入還是賣出股票，由此獲得了平均7%的收益率?？傊?，大數(shù)據(jù)越來越多被那些巨型公司、政府管理部門所利用，為投資管理、風險管理、精細管理等方面提供了精準服務(wù)。

二、大數(shù)據(jù)時代集團公司財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

據(jù)ACCA與IMA聯(lián)合發(fā)布的報告，會計師既不是軟件工程師也不是數(shù)據(jù)科學(xué)家，但未來他們將兼具這兩個角色，財務(wù)主管應(yīng)該在制定重大決策中發(fā)揮重要作用。大數(shù)據(jù)時代對財務(wù)管理提出一系列挑戰(zhàn)，突出體現(xiàn)在4個方面。

（一）管理理念挑戰(zhàn)：財務(wù)管理模式將在一些方面發(fā)生顛覆性變化

ACCA未來研究主管Fay·Chua表示：“大數(shù)據(jù)會讓許多財會專業(yè)人士意識到變革的重要性。未來傳統(tǒng)的首席財務(wù)官、首席技術(shù)官和首席信息官角色界線將變得模糊，職位將變得更具戰(zhàn)略性和前瞻性。他們接受這場變革的速度將決定公司能否充分利用大數(shù)據(jù)為其發(fā)展提供前進動力?！贝髷?shù)據(jù)的出現(xiàn)將在某些方面顛覆以往的財務(wù)管理理念，使財務(wù)工作遠遠超越原來的預(yù)算、報表、財務(wù)分析等，向銷售、研發(fā)、物流等多領(lǐng)域延伸，財務(wù)人員要承擔大量的數(shù)據(jù)搜集和數(shù)據(jù)處理新任務(wù)。與傳統(tǒng)財務(wù)管理不同的是，在大數(shù)據(jù)時代一些原本不屬于財務(wù)范疇的工作將進入財務(wù)管理視野，財務(wù)人員從“數(shù)豆者”向管理會計轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員需要掌握各個業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)，乃至全行業(yè)和社會有關(guān)方的數(shù)據(jù)，因此我們稱之為“大財務(wù)”，大財務(wù)將對集團公司的管理產(chǎn)生革命性影響。

（二）管理機制挑戰(zhàn)：財務(wù)管理將面對極為繁雜的數(shù)據(jù)處理

大數(shù)據(jù)技術(shù)加大了財務(wù)數(shù)據(jù)收集的難度，本來財務(wù)數(shù)據(jù)的收集就是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，國際上一般采用相對性原則，即首先利用不完全統(tǒng)計學(xué)的知識對數(shù)據(jù)進行初步的計算，接著對粗糙的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的羅列，最后對類型化的數(shù)據(jù)進行梳理。以往財務(wù)數(shù)據(jù)來源于集團內(nèi)部的各個部門，這些數(shù)據(jù)類別少、數(shù)據(jù)量小、精確度高，而大數(shù)據(jù)來源于不同公司、各個行業(yè)，甚至經(jīng)濟社會領(lǐng)域的方方面面，數(shù)據(jù)繁雜，精確度不高，數(shù)據(jù)量巨大，這就產(chǎn)生由誰來提供數(shù)據(jù)、如何收集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)準確與否、數(shù)據(jù)如何分類等一系列問題，面對這些體量大、類型多、變化速度快的數(shù)據(jù)，財務(wù)工作的復(fù)雜性、艱巨性可想而知，這對財務(wù)人員將是極大挑戰(zhàn)，工作量數(shù)倍增加，這些都需要創(chuàng)新工作機制來解決。

（三）管理技術(shù)挑戰(zhàn)：財務(wù)管理中時常難辨大數(shù)據(jù)真?zhèn)?/p>

大數(shù)據(jù)是一把雙刃劍，由于大數(shù)據(jù)準確度低、價值密度低都影響到數(shù)據(jù)的準確性，而數(shù)據(jù)準確與否又決定了結(jié)論正確與否。當前“大數(shù)據(jù)”理論過于依靠數(shù)據(jù)的匯集，一旦數(shù)據(jù)本身的質(zhì)量存在問題，就會做出錯誤的預(yù)測，從而導(dǎo)致決策失誤。斯坦福大學(xué)特來沃爾·哈斯蒂教授指出，“大數(shù)據(jù)”的理論是“在稻草堆里找一根針”，而面臨的問題是“所有稻草看上去都挺像那根針”。喬治·梅森大學(xué)瑞貝克·高爾丁也提出“數(shù)據(jù)提供者造假”的危險，由于人們無法控制數(shù)據(jù)提供者和搜集者本人的偏見和篩選，那么在“只問有什么，不問為什么”的模式下，就很可能出現(xiàn)“災(zāi)難性大數(shù)據(jù)”。因此，大數(shù)據(jù)真?zhèn)坞y辨成為財務(wù)人員必須面臨的又一個重大難題，這需要通過采用新技術(shù)、新手段來解決。

（四）管理方式挑戰(zhàn)：易泄露集團商業(yè)秘密

由于傳統(tǒng)財務(wù)管理中對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的監(jiān)督采取了實名注冊的模式，所以想竊取核心數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)會迅速被發(fā)現(xiàn)。但是在大數(shù)據(jù)時代卻完全不同了，大數(shù)據(jù)來源渠道多、處理環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜都可能成為數(shù)據(jù)泄露的原因，從而泄露商業(yè)機密，給公司造成難以挽回的損失。IMA負責研究部門的副總裁Raef·Lawson指出：“一個不容回避的事實是大數(shù)據(jù)技術(shù)為財務(wù)信息的安全性提出了越來越嚴峻的挑戰(zhàn)?！币环矫娲髷?shù)據(jù)來源渠道多元化，數(shù)據(jù)供應(yīng)商在提供數(shù)據(jù)服務(wù)的同時往往也獲取了用戶的關(guān)鍵數(shù)據(jù)；另一方面，數(shù)據(jù)流的控制是依靠各種所謂的交易密碼，實際上這些安全密碼對一個掌握了源代碼技術(shù)黑客來說，破解密碼或繞過防火墻進入系統(tǒng)獲取這些用戶信息是輕而易舉的。因此，泄密是大數(shù)據(jù)時代財務(wù)人員面臨的又一大挑戰(zhàn)，這就要求財務(wù)管理創(chuàng)新，采取更加嚴格的程序、更加嚴密的工作方式來應(yīng)對。

三、大數(shù)據(jù)時代集團公司新型財務(wù)管理策略

大數(shù)據(jù)時代要求財務(wù)管理由專門管理企業(yè)的“小數(shù)據(jù)”、“小財務(wù)”轉(zhuǎn)變成收集、分析和管理各類“大數(shù)據(jù)”、“大財務(wù)”，順應(yīng)時代的“大財務(wù)”管理策略可以用“6新”來概括，即新理念、新平臺、新模型、新機制、新伙伴、新人才。

（一）新理念：重新定位財務(wù)管理的角色，建立大財務(wù)思維方式

大數(shù)據(jù)時代財務(wù)管理需要有大財務(wù)的新定位，財務(wù)管理者要運用大財務(wù)的管理理念和思維模式，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，使得全面預(yù)算管理、集團資金集中管理、內(nèi)部控制能夠更加高效、順暢地運行，從而財務(wù)在公司管理中扮演更為重要的角色。大數(shù)據(jù)技術(shù)迫使財務(wù)人員學(xué)習新知識、開闊新視野主動適應(yīng)大財務(wù)工作方式，運用大數(shù)據(jù)的方法分析不同流程、不同方案所帶來的收入、成本及風險，進而選取集團利潤最大化的流程和方案?？傊髷?shù)據(jù)時代作為集團高級財務(wù)管理人員的CFO和總會計師需重新定位自身角色，通過熟練運用大數(shù)據(jù)等分析對公司的現(xiàn)金流、資源配置、風險管控等獲得深度洞察，進而提出決策建議，把資源配置到快速增長的領(lǐng)域，為集團創(chuàng)造更大的價值。

（二）新平臺：建立“四統(tǒng)一”的集團公司財務(wù)信息化平臺，實時處理大數(shù)據(jù)

新型財務(wù)信息平臺概括起來就是要建立“四統(tǒng)一”。一要建立新型的統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)的收集系統(tǒng)，不管本集團的數(shù)據(jù)還有收集來的數(shù)據(jù)都統(tǒng)一在一個系統(tǒng)收集處理。二要建立統(tǒng)一的財務(wù)管理信息化制度，將集團各類信息及時公布到信息平臺上，通過設(shè)置關(guān)鍵詞和檢索權(quán)限為集團管理層提供精準可靠的信息，實現(xiàn)最大限度的信息共享。三要建立統(tǒng)一的會計核算制度，使用統(tǒng)一財務(wù)信息編碼規(guī)則和命名規(guī)則，避免各類數(shù)據(jù)出現(xiàn)混亂，同時通過信息化手段構(gòu)建集團多維度、多側(cè)面、多層次的動態(tài)查詢與反饋系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)高速快捷的傳遞和匯集，確保集團公司不同子公司、不同部門、不同行業(yè)信息傳遞的有效性、準確性、合理性和連續(xù)性。四要建立統(tǒng)一預(yù)算管理、資金管理，規(guī)范財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算匯總以及預(yù)算方案調(diào)整，實時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，加強集團財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力，保障整個預(yù)算管理的實現(xiàn)。總之，通過建立“四統(tǒng)一”實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的標準化、信息整合的高效化、資源服務(wù)的共享化、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的協(xié)同化，建立新型財務(wù)信息平臺。

（三）新模型：建立新財務(wù)分析模型，及時為集團發(fā)展提供最佳方案

大數(shù)據(jù)分析還可用于優(yōu)化配置各個部門、各個子公司人力資源的最佳方案。例如，以“大自然搬運工”自居的農(nóng)夫山泉，有十多個水源地，一瓶水售價2元，其中3毛錢花在了運輸上，公司內(nèi)有“搬上搬下，銀子嘩嘩”的說法，他們開發(fā)大數(shù)據(jù)軟件將高速公路收費、道路等級、天氣、配送中心輻射半徑、季節(jié)性變化等實時數(shù)據(jù)輸入進去分析，精準管控物流成本，從而大大降低費用，大數(shù)據(jù)分析模型幫助農(nóng)夫山泉實現(xiàn)了30%～40%的年增長率。因此，集團公司要適應(yīng)時代之需建立新財務(wù)模型，通過分析大數(shù)據(jù)，可以找到配置各類資源的最佳路徑和最便捷的工作路線圖，降低成本、節(jié)約資源、提高效率，為集團制定科學(xué)發(fā)展方案提供依據(jù)。

（四）新機制：構(gòu)建新型財務(wù)預(yù)警機制，及時規(guī)避市場風險

大數(shù)據(jù)時代須及早建立風險預(yù)警機制，集團所面對的數(shù)據(jù)范圍越來越寬、數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系鏈更完整，財務(wù)管理者可以在數(shù)據(jù)分析過程中更全面地了解到公司的運行現(xiàn)狀及可能存在的問題，及時評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，預(yù)測當前的經(jīng)營模式是否可持續(xù)、潛在哪些危機，為集團決策提供解決問題的方向和線索。與此同時，財務(wù)管理者還要對數(shù)據(jù)合理性、可靠性和科學(xué)性進行質(zhì)量篩選，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量方面存在的問題，避免因采集數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳導(dǎo)致做出的錯誤選擇。以2008年美國金融危機為例，這次危機肇始于房地產(chǎn)抵押貸款，雷曼兄弟、房利美、房地美、美林和貝爾斯登等財團相繼破產(chǎn)或并購，倘若事前已經(jīng)建立大數(shù)據(jù)風險模型，及時對金融行業(yè)的系統(tǒng)性風險及其宏觀壓力進行測試，這場波及全球的世界金融危機或許能夠避免，至少可以避免房貸風險溢出而放大多米諾骨牌效應(yīng)發(fā)生。倘若2008年以前華爾街就建立了大數(shù)據(jù)財務(wù)風險模型，雷曼兄弟等財團能正確地對客戶群進行預(yù)風險分析，倘若美聯(lián)儲和美國財政部早些時候能關(guān)注宏觀經(jīng)濟流量和金融市場變量的風險，及早利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)制定金融危機預(yù)案，切斷風險傳遞，危機就不會嚴重沖擊全球經(jīng)濟。綜上所述，作為集團公司要建立風險防控機制，通過大數(shù)據(jù)風險預(yù)測模型分析診斷，及時規(guī)避市場風險，最大限度減少經(jīng)濟損失。

（五）新伙伴：建立新型合作伙伴，破解大數(shù)據(jù)時代難題

通常情況下，財務(wù)人員可親自研發(fā)建立大數(shù)據(jù)模型，以便建立適合自身集團發(fā)展的財務(wù)分析工具。但是，在大數(shù)據(jù)時代先進的分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)工具的更新如此之快，他們正以前所未有的方式幫助公司獲取新的統(tǒng)計角度和結(jié)果。例如大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助財務(wù)管理者破解傳統(tǒng)Excel分析難以應(yīng)對的數(shù)據(jù)分析難題，同時Hadoop、HPCC和NoSQL等工具和平臺迅速崛起帶來了全新的分析視角和機會。基于成熟的分析、視覺化以及數(shù)據(jù)管理的全新生態(tài)系統(tǒng)也以日新月異的速度改變著公司的分析能力。但是這些軟件開發(fā)常常是集團自身難以做到的，集團既需要與提供這類工具的供應(yīng)商合作，又需要與專門收集各類數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)商合作。集團可以直接向大數(shù)據(jù)公司購買新型的分析工具和大量的數(shù)據(jù)，聯(lián)合開發(fā)適合自身發(fā)展的大數(shù)據(jù)分析模型，達到事半功倍的效果。此外，需要特別提醒的是，合作中要嚴防一些公司對大數(shù)據(jù)的商業(yè)捆綁開發(fā)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄密，從而帶來商業(yè)風險?？傊瘓F公司要學(xué)會與大數(shù)據(jù)服務(wù)供應(yīng)商合作，建立新型合作伙伴關(guān)系，最大限度地獲取可靠的數(shù)據(jù)資源，建立新數(shù)據(jù)模型，為集團發(fā)展破解數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)分析兩大難題。

（六）新人才：加快財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，造就復(fù)合型財務(wù)人才

據(jù)麥肯錫報告預(yù)測，到2018年僅美國在資深數(shù)據(jù)分析行業(yè)人才缺口就高達14萬～19萬，而熟悉運用大數(shù)據(jù)決策的經(jīng)理人和分析師人才缺口更高達150萬。大數(shù)據(jù)改變集團的決策模式和發(fā)展模式，財務(wù)人員不再是僅僅滿足成本核算、資金收支、財務(wù)監(jiān)督等工作，更重要的是要具備超越財務(wù)的戰(zhàn)略全局觀，組織流程規(guī)劃設(shè)計能力，分析業(yè)務(wù)理解洞察力以及IT系統(tǒng)構(gòu)架與建設(shè)的能力。大數(shù)據(jù)時代需要一大批熟練掌握大數(shù)據(jù)工具的技術(shù)人才，熟練掌握日新月異的新財務(wù)分析工具。一句話，大數(shù)據(jù)時代亟需熟練財務(wù)管理和精通大數(shù)據(jù)的復(fù)合型人才，財務(wù)人員要主動從財務(wù)專才向業(yè)務(wù)全才轉(zhuǎn)型。為適應(yīng)這一挑戰(zhàn)，集團公司要調(diào)整財務(wù)人才的培養(yǎng)和引進計劃，一方面要吸納多專業(yè)、多領(lǐng)域的人才組建財務(wù)團隊，吸收財務(wù)管理、IT專業(yè)、數(shù)理分析、行業(yè)管理等方面的專業(yè)人才，推動信息化、標準化、模型化；另一方面要培養(yǎng)復(fù)合型人才的管理者，由其統(tǒng)籌、引導(dǎo)、規(guī)范、統(tǒng)領(lǐng)和駕馭團隊高效開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)專業(yè)價值和團隊的復(fù)合價值，建立新型財務(wù)信息平臺、投入產(chǎn)出模型、財務(wù)模型和預(yù)警新機制，為決策者提供有價值的決策依據(jù)?？傊瘓F公司要樹立新型財務(wù)管理培養(yǎng)理念，從財務(wù)專才向業(yè)務(wù)全才轉(zhuǎn)型，加快培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人才。

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責編:萌娜

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