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    京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究

    2015-01-01 15:04:11京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究課題組
    天津經(jīng)濟 2015年7期
    關鍵詞:稅收政策納稅人納稅

    ◎文/京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究課題組

    京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究

    ◎文/京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究課題組

    本文闡述了稅收支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題和矛盾,在此基礎上,從發(fā)揮稅收政策導向作用、創(chuàng)新稅收利益協(xié)調機制、優(yōu)化納稅服務,推進稅收便利化、強化稅收征管,推進三地征管協(xié)同以及創(chuàng)新有利于協(xié)同發(fā)展的稅收工作機制體制,推進三地信息數(shù)據(jù)互聯(lián)互通與信息共享五個方面,論述了稅收服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策建議與措施。

    京津冀;協(xié)同發(fā)展;稅收

    京津冀協(xié)同發(fā)展,核心在于三地作為一個整體共同發(fā)展,形成市場一體化,實現(xiàn)各種生產(chǎn)要素在該區(qū)域內的自由流動。作為宏觀調控的重要手段,政府的稅收政策對于促進要素流動的作用至關重要。京津冀三地要實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展,稅收政策需要高度協(xié)調,才能夠實現(xiàn)資源的合理流動和優(yōu)化配置。本文通過分析當前稅收支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題和矛盾,提出稅收政策服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策措施和建議。

    一、稅收在支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題

    (一)發(fā)揮稅收政策導向作用方面面臨的問題

    由于現(xiàn)行與京津冀協(xié)同發(fā)展相關的稅收政策在一定程度上存在缺失或缺陷,有關部門亟需根據(jù)中央文件精神和京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃要求,進行必要的稅收政策調整或研究出臺新的稅收政策。一方面,有關部門及時清理和規(guī)范三地自行制定的地方稅收政策,逐步減少政策差異,在更大范圍內推廣現(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、濱海新區(qū)等稅收優(yōu)惠政策,以進一步發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用,促進京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體和區(qū)域市場一體化格局的形成;另一方面,根據(jù)國家戰(zhàn)略要求,在推動京津冀產(chǎn)業(yè)轉型升級和轉移對接等方面進行稅收政策梳理和分析,補充完善政策空白點,適時出臺先行先試稅收政策,從而在京津冀協(xié)同發(fā)展進程中更好地發(fā)揮稅收調控作用。

    1.現(xiàn)行支持區(qū)域創(chuàng)新驅動發(fā)展的稅收政策的力度和范圍存在不足

    根據(jù)習總書記2014年2.26講話精神,京津冀協(xié)同發(fā)展根本要靠創(chuàng)新驅動,要形成京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體,整合區(qū)域創(chuàng)新資源,以彌合發(fā)展差距、貫通產(chǎn)業(yè)鏈條、重組區(qū)域資源,并通過試點示范帶動其他區(qū)域發(fā)展。與這一講話精神相比,現(xiàn)行的支持京津冀區(qū)域創(chuàng)新驅動發(fā)展的稅收政策,其力度及施行范圍均存在不足?,F(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策對企業(yè)技術創(chuàng)新和升級改造發(fā)揮了較好的促進作用,但在執(zhí)行中存在惠及面窄、優(yōu)惠力度有限、配套政策不完善等問題。由于河北、天津的產(chǎn)業(yè)園區(qū)無法享受中關村示范區(qū)“1+6”“新四條”等試點稅收政策,阻礙了科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)在河北、天津的落地孵化。此外,研究開發(fā)費加計扣除政策門檻過高,致使部分創(chuàng)新性中小企業(yè)無法享受相關優(yōu)惠政策,不利于創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

    2.現(xiàn)行稅收政策的差異不利于京津冀區(qū)域市場一體化格局的形成

    目前,與京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策在一定程度上存在缺失或缺陷,亟待有關部門根據(jù)中央精神和京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃的要求,進行必要的稅收政策調整。同時,京津冀三地稅收政策標準存在較大差異。例如,京冀地區(qū)關于娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率設置上存在檔次不同、稅目適用稅率不一致的情況;京津冀三地的土地使用稅稅額標準不同,特別是京冀交界地區(qū)征收額差距較大;車船稅相同排量乘用車的稅額標準不同等,這些地方稅種征收標準未從區(qū)域協(xié)同發(fā)展的高度加以統(tǒng)籌設計,不利于區(qū)域市場主體公平競爭和生產(chǎn)要素的自由流動。

    3.現(xiàn)行稅收政策難以適應優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的戰(zhàn)略要求

    立足京津冀地區(qū)的比較優(yōu)勢,按照現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的分工要求,通過制定相應的稅收政策促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級與合理布局,是發(fā)揮稅收調控作用的題中之義。目前,國家對于優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的戰(zhàn)略要求已經(jīng)明確。北京應疏解首都非核心功能定位產(chǎn)業(yè)和構建高精尖經(jīng)濟結構。天津應加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和先進制造業(yè)。河北應積極承接首都產(chǎn)業(yè)功能轉移和京津科技成果轉化,改造提升傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),建設新型工業(yè)化基地和產(chǎn)業(yè)轉型升級試驗區(qū)。但適應上述戰(zhàn)略要求的稅收政策制度安排存在缺失,不利于三地實施產(chǎn)業(yè)差異化發(fā)展和融合發(fā)展。

    (二)稅收利益分享方面面臨的問題

    在當前分稅制體制下,隨著京津冀協(xié)同發(fā)展的推進,部分產(chǎn)業(yè)將按照布局規(guī)劃進行調整,屆時將有大批企業(yè)轉移,因此國家亟需研究相關的稅收利益分享機制,避免可能發(fā)生的相關問題。從財政體制層面來看,現(xiàn)行分稅制中關于區(qū)域橫向稅收分配的制度安排還不完善,造成區(qū)域內欠發(fā)達地區(qū)與發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距進一步拉大,嚴重影響了地區(qū)間的社會公平,因此從長遠考慮需要進一步完善財稅分配制度。

    1.亟需為產(chǎn)業(yè)轉移創(chuàng)新稅收分享機制

    以政府為主導的大型企業(yè)的搬遷轉移,目前缺少相應的稅收分享制度,短期內將給產(chǎn)業(yè)轉出地的財政收入籌集帶來很大的難題。產(chǎn)業(yè)轉出地出于自身利益的考慮,可能會通過其他手段減緩企業(yè)轉移速度。因此,政府應借鑒以往大型企業(yè)搬遷的稅收分享經(jīng)驗,制定普遍適用于大型企業(yè)搬遷的稅收分享辦法,減少大型企業(yè)搬遷中“一事一議”的成本,明確大型企業(yè)轉移的稅收分享方法,降低產(chǎn)業(yè)轉移協(xié)商過程中的時間成本。

    2.區(qū)域間橫向稅收分配制度有待完善

    分稅制改革以來,中央和地方之間的財權劃分基本理順,然而隨著經(jīng)濟活動的不斷復雜化,地方政府之間的稅源劃分成為突出問題,出現(xiàn)了稅收在不同地區(qū)的不當轉移,造成了地區(qū)之間稅收繳納和稅源不一致的情況,即稅收與稅源相背離,極大地影響了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展。從京津冀三地情況來看,總分機構問題顯得尤其突出。北京以其獨有的優(yōu)勢,擁有全國數(shù)量最多的企業(yè)總部,設在天津、河北兩地的分支機構的稅收匯總至北京納稅,北京分享了天津、河北兩地稅收。隨著京津冀協(xié)同發(fā)展的深入,產(chǎn)業(yè)重新布局形成了產(chǎn)業(yè)區(qū)域內的轉移,在目前總分機構稅收分配的制度框架下,作為產(chǎn)業(yè)轉移承接地的天津與河北,不但難以完全享受通過產(chǎn)業(yè)轉移帶來的稅收收入增加,而且還要承擔可能帶來的環(huán)境污染等代價,這將在很大程度上影響津冀地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉移的積極性。因此,如何對跨區(qū)經(jīng)營布局京津冀區(qū)域的企業(yè)產(chǎn)生的稅收實行分享,成為促進產(chǎn)業(yè)承接轉移亟需解決的重要問題。

    (三)優(yōu)化納稅服務方面面臨的問題

    1.區(qū)域納稅服務水平亟待提升

    京津冀三省市稅務機關納稅服務聯(lián)動機制不夠完善,造成區(qū)域內納稅服務水平存在差異,納稅服務資源整合力度不夠。京津冀三省市稅務機關雖然為納稅人提供多種咨詢方式,但是由于三地稅收政策和辦稅程序方面存在差異,尚未建立相關的咨詢服務平臺,使跨地經(jīng)營企業(yè)和遷移企業(yè)難以全面掌握三地有關政策,影響企業(yè)稅收成本的預測及企業(yè)順利落地。另外,京津冀三省市稅務機關在同城通辦事項選擇、免填單服務數(shù)量、自助辦稅服務功能等諸多方面均存在差異,導致區(qū)域內納稅服務水準參差不齊。

    2.區(qū)域辦稅服務機制有待創(chuàng)新和完善

    目前,京津冀三地稅務機關都已在國家稅務總局的指導下,在簡化轄區(qū)內納稅人遷移的辦稅程序、實行國稅地稅聯(lián)合辦理稅務登記方面取得了重大進展,但由于區(qū)域內地區(qū)之間辦稅服務制度機制上存在設計缺陷,地區(qū)內橫向部門之間缺少工作聯(lián)動的制度保障,區(qū)域的辦稅服務工作仍有待進一步的創(chuàng)新和完善。一是多部門聯(lián)合辦理注冊登記工作進展緩慢。國稅總局雖然已明確要求各級稅務機關要加強與工商管理部門、質量監(jiān)管部門的溝通,及時獲取工商登記、組織機構代碼等信息,積極探索多證聯(lián)辦機制,但由于缺乏制度保障以及信息共享技術支持,相關工作進展情況較為緩慢。二是跨省遷移企業(yè)稅收征管程序有待簡化。由于稅收征管信息尚未實現(xiàn)省際之間共享,納稅人發(fā)生跨省遷移時仍需辦理注銷稅務登記,并將納稅清算作為前置環(huán)節(jié),納稅清算時間較長。

    (四)推進征管協(xié)同方面面臨的問題

    目前,由于行政體制和財政收入分配體制的影響,京津冀三地存在企業(yè)經(jīng)營地與納稅地不一致的現(xiàn)象,增加了稅務機關對納稅人實施全面、及時、有效風險監(jiān)控的難度,稅收面臨流失風險。另外,當前我國企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化發(fā)展的態(tài)勢,已經(jīng)由原來絕大部分企業(yè)生產(chǎn)、銷售局限于一個地區(qū)的組織形式過渡到全國布局??偛拷?jīng)濟、連鎖經(jīng)濟、異地投資設廠等跨地區(qū)經(jīng)營的各種經(jīng)濟組織形式發(fā)展迅猛,出現(xiàn)納稅人向多地稅務機關申報納稅并接受稅務管理的狀況。由于納稅人在不同地區(qū)的應稅事項相對獨立卻又密切相關,在登記與管理獨立的模式下,稅務機關對同一納稅人的申報和繳庫信息難以比對分析,給實施納稅評估和稅務稽查帶來較大難度,增加了稅收風險。

    (五)創(chuàng)新稅收工作體制機制方面面臨的問題

    1.相關法律制度有待健全完善

    京津冀協(xié)同發(fā)展中的稅收工作涉及跨區(qū)域稅收協(xié)調與協(xié)作,而現(xiàn)行的法律、法規(guī)中缺少專門針對跨區(qū)域稅收工作的具體規(guī)定,因此京津冀三地在跨區(qū)域協(xié)作中的制度約束剛性不足,缺少區(qū)域稅收協(xié)調保障、區(qū)域稅收分配、稅收爭議調解等相關法規(guī)制度。

    2.促進區(qū)域稅收協(xié)作工作機制有待進一步細化

    國家稅務總局已成立了京津冀協(xié)同發(fā)展稅收領導小組辦公室,強化了對京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作的頂層設計與指導。2014年10月,京津冀三地稅務部門簽署了 《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收合作框架協(xié)議》,建立了橫向之間的稅收協(xié)作工作機制,但是隨著京津冀區(qū)域稅收合作交流的不斷深化,具體的稅收征管、稅收爭議、稅收信息共享等工作,都需要建立相應協(xié)作工作機制,以便為區(qū)域稅收協(xié)作提供制度保障、技術保障和組織保障。

    3.京津冀三地涉稅信息共享協(xié)同水平不高

    目前,京津冀三地內部國地稅部門之間信息共享已經(jīng)具備了良好的基礎,但跨行政區(qū)域的信息共享和業(yè)務協(xié)同手段缺位,三地稅務機關之間的“信息孤島”現(xiàn)象依然存在,沒有形成區(qū)域內網(wǎng)絡互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享交換、標準規(guī)范統(tǒng)一的協(xié)同共享機制,尚未建立跨區(qū)域稅務機關間數(shù)據(jù)共享交換平臺。

    二、稅收服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策措施和建議

    (一)充分發(fā)揮稅收政策導向作用

    1.完善推廣促進京津冀區(qū)域創(chuàng)新驅動發(fā)展的稅收政策

    首先,國家要進一步完善現(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策,降低研發(fā)加計扣除政策門檻,使相關政策惠及中小型科技創(chuàng)新企業(yè),研究制定促進中關村示范區(qū)產(chǎn)學研合作的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,對示范區(qū)科研機構免征企業(yè)所得稅,對示范區(qū)企業(yè)科技成果轉讓實施更大力度優(yōu)惠。其次,國家適度擴大中關村示范區(qū)稅收政策和濱海新區(qū)稅收政策適用范圍,將中關村示范區(qū)先行先試稅收優(yōu)惠政策推廣至首都新機場、天津濱海新區(qū)、河北曹妃甸現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)以及區(qū)域內其他符合條件的高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū),發(fā)揮這些區(qū)域在創(chuàng)新驅動上的輻射帶動作用。

    2.規(guī)范統(tǒng)一促進京津冀市場一體化的稅收政策

    一是歸并取消部分優(yōu)惠政策,按照國發(fā)62號文有關清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的通知精神,對京津冀三地各自制定的稅收優(yōu)惠政策逐一進行清理甄別,取消“即征即退”、“財政返還”等妨礙區(qū)域公平競爭的招商引資政策,營造良好的區(qū)域發(fā)展環(huán)境。二是為減少區(qū)域內橫向稅收不良競爭,京津冀地區(qū)應加快由區(qū)域稅收優(yōu)惠政策向產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策轉變,對已經(jīng)出臺的不利于三地協(xié)同的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行到期的應徹底終止,對未到期限的要明確政策終止的過渡期,對符合三地協(xié)同發(fā)展需要的優(yōu)惠政策,要進一步加強執(zhí)行力度,確保政策落到實處,發(fā)揮此類政策的效用;對帶有試點性質且具有推廣價值的,應盡快轉化為普惠制,在全國范圍內實施。同時,三地統(tǒng)籌制訂區(qū)域地方稅種的征收標準,例如營業(yè)稅、車船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅預征率等,在盡可能短的時間內,在京津冀區(qū)域內實現(xiàn)以上地方稅種征收標準的統(tǒng)一。

    3.創(chuàng)新優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策

    按照京津冀協(xié)同發(fā)展國家戰(zhàn)略規(guī)劃的要求,三地應結合自身功能定位,制定鼓勵促進發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄和不宜發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄。稅收政策制定部門根據(jù)鼓勵促進發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄,健全完善相關的稅收優(yōu)惠政策,完善產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系,對于列入不宜發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄的產(chǎn)業(yè),逐步取消稅收優(yōu)惠政策,同時,對京津冀區(qū)域內為淘汰落后產(chǎn)能而新上項目以及轉型升級的重大項目,給予固定資產(chǎn)加速折舊政策,對壓縮過剩產(chǎn)能的企業(yè),按企業(yè)壓縮產(chǎn)能的比例,相應抵扣企業(yè)應納稅所得額。

    (二)創(chuàng)新完善區(qū)域稅收分配制度

    1.研究制定大型企業(yè)轉移的稅收分享辦法

    企業(yè)的搬遷必然引發(fā)遷出、遷入地政府籌集財政收入的變化,特別是短期內將會影響到遷出地政府的財政收入。為避免“一事一議”,減少協(xié)商成本,促進產(chǎn)業(yè)轉移有序推進,政府可采取以下措施:對于政府主導的整體搬遷落地非園區(qū)的大型企業(yè),可對企業(yè)產(chǎn)生的主體稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的地方留成部分、營業(yè)稅在產(chǎn)生稅收的一定時期內,按照五五分成的比例進行稅收分享,其他的地方稅種可以在一定期內予以減免,以鼓勵促進企業(yè)的搬遷發(fā)展。對于落地園區(qū)的企業(yè),不論政府主導還是市場選擇,不論企業(yè)規(guī)模大小,建議由國家設立園區(qū)專項扶持基金,促進共建園區(qū)建設。借鑒上海浦東新區(qū)的成功經(jīng)驗,在一定年限內,以中央核定的稅收返還數(shù)為基數(shù),每年稅收增幅在一定比例內的稅款進入園區(qū)發(fā)展基金,增幅超過比例的部分50%入園區(qū)發(fā)展基金,最大限度保證稅收分享制度的公平合理。

    2.進一步完善跨地區(qū)經(jīng)營所得稅分配制度

    為促進京津冀協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)布局調整,提高三地產(chǎn)業(yè)轉移中的積極性,建議進一步完善已有跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配制度安排,如《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012第57號),充分考慮企業(yè)總分支機構的實際經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟活動貢獻、涵養(yǎng)稅源的前期建設成本、企業(yè)生產(chǎn)帶來的負外部性成本等綜合因素,適當調整總分支機構的稅收分配比例,調增在津冀地區(qū)遷入地的分享比例,確保跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅按照稅源貢獻大小原則在相關區(qū)域政府間公平分配,避免出現(xiàn)“有稅源無稅收,無稅源得稅收”的情形,損害稅源地政府的稅收權益。

    (三)營造優(yōu)質的稅收服務環(huán)境

    1.大力提升納稅服務水平

    探索建立京津冀納稅服務標準示范區(qū)域。以國家稅務總局頒布的 《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》為基礎,政府推動京津冀三地涉稅事項辦理同政策、同流程和同時限,建立標準統(tǒng)一、透明公開、服務集約、科技含量高的全國示范性公共服務平臺,簡化辦稅流程、精簡涉稅資料,縮短辦稅時限,推進規(guī)范升級,為納稅人提供高附加值的服務,充分發(fā)揮網(wǎng)絡優(yōu)勢,建立基于互聯(lián)網(wǎng)的統(tǒng)一辦稅服務平臺,實現(xiàn)辦稅服務“一點通”。納稅人打開三地稅務部門網(wǎng)頁,即可進入京津冀統(tǒng)一的網(wǎng)上辦稅平臺,輸入納稅人識別號之后,能夠立即接入到三地稅務機關的辦稅服務系統(tǒng)。

    實現(xiàn)京津冀涉稅業(yè)務三地通辦。在現(xiàn)有通辦服務基礎上,三地逐步實現(xiàn)稅務登記、納稅申報和備案類事項通辦。對納稅人已享有的稅收資質 (如高新技術企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質、增值稅一般納稅人認定資質等)在納稅人遷移時,承接地主管稅務機關繼續(xù)予以認可,承接時不再審核調查,同時加強后續(xù)監(jiān)管,推進三地涉稅信息共享,實現(xiàn)三地統(tǒng)一的免填單服務。

    2.創(chuàng)新完善稅收服務措施

    推進多部門聯(lián)合辦理注冊登記。京津冀三地稅務機關應加強與工商、質監(jiān)等職能部門的外部協(xié)調,規(guī)范信息共享口徑,確保信息真實有效,基于獲取的工商登記、組織機構代碼等信息,直接賦予納稅人識別號,并主動推送給納稅人簽字確認,不再要求納稅人重復提供并填報信息,探索建立三證聯(lián)辦的工作程序和規(guī)范,完善信息系統(tǒng),適時實現(xiàn)一表登記、三證(營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證)合一。

    簡化京津冀跨省遷移稅收征管程序。比照省內跨區(qū)縣遷移模式,遷出地稅務機關對發(fā)生跨省遷移的納稅人做遷出處理,簡化和規(guī)范納稅清算程序或不作納稅清算,遷出前正在對企業(yè)實施稽查的,如無重大問題,應限期在兩月內結案,減少企業(yè)在京津冀間跨省遷移的行政障礙,為產(chǎn)業(yè)轉移和企業(yè)合理流動提供便利。

    (四)促進三地征管協(xié)同

    1.嚴格維護征管秩序

    建立并完善企業(yè)異地經(jīng)營稅務管理協(xié)作機制。對企業(yè)工商注冊地與稅務登記地不一致的,政府要努力解決歷史遺留問題,落實稅務登記管理制度;對企業(yè)工商注冊地與企業(yè)實際經(jīng)營地不一致的,應在調整完善地方財政收入分配體制的基礎上,減少地方政府的非正式優(yōu)惠政策和行政干預,引導區(qū)域間企業(yè)良性流動,逐步減少稅收與稅源背離的情況。

    2.強化稅收風險協(xié)同管理

    建立跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的戶籍式信息管理模式。該模式將分支機構、子公司、臨時外出經(jīng)營戶等納稅人的經(jīng)營和納稅信息歸并到其總機構、母公司、注冊地納稅人的戶籍信息內,以便于總機構、母公司、注冊地稅務機關對納稅人及時實施風險應對管理。

    (五)建立健全有利于協(xié)同發(fā)展的稅收綜合保障機制

    1.健全完善相關法律制度

    科學界定中央與地方的稅收管理職權,創(chuàng)造有利于京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策環(huán)境,建議在修訂《稅收征收管理法》過程中增加稅收管轄制度的相關內容,分別對地域管轄、級別管轄以及管轄權爭議解決給予明確規(guī)定,使得區(qū)域稅收協(xié)調中有法可依。同時,國家進一步健全區(qū)域稅收分配法律制度,借鑒匯總繳納企業(yè)所得稅分配制度,完善其他稅種的分配制度,保障區(qū)域間稅收收入分配合理,建立有效的京津冀稅收協(xié)調保障制度,明確各地政府部門在涉稅信息共享、提供執(zhí)法協(xié)助等方面的工作職責,構建政府主導、稅務機關協(xié)調、相關部門配合的綜合治稅機制。

    2.完善稅收工作協(xié)調機制

    京津冀三地稅務部門應在《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收合作框架協(xié)議》的基礎上,進一步細化工作方案,明確部門職責,落實國家稅務總局京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領導小組確定的工作事項,制定相關配套制度,建立會商機制,及時溝通交流工作中的動態(tài)、問題和經(jīng)驗,建立涉稅爭議協(xié)調機制,設立爭議協(xié)調機構,對因稅收管轄權等事項產(chǎn)生的爭議,組織各局相關部門妥善研究解決。

    3.提高三地涉稅信息共享水平

    首先,建立跨區(qū)域稅務機關間數(shù)據(jù)共享交換平臺,充分利用三地稅務機關多年來信息化建設成果以及數(shù)據(jù)資源,在建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換標準的基礎上,根據(jù)現(xiàn)行稅收管理體制要求,結合金稅三期的建設情況,由國家稅務總局建立三地六局相互聯(lián)接的信息共享交換平臺,實時共享交換三地六局管理的所有納稅人的稅務登記信息、申報征收信息、發(fā)票管理信息、稅收風險控制類信息、稅務稽查信息、相關的重大稅收違法案件信息、自然人信息、納稅信用信息、政策法規(guī)庫等各類信息,實現(xiàn)三地間稅務部門數(shù)據(jù)共享。其次,建立涉稅信息交換機制。規(guī)范數(shù)據(jù)信息交換的對象、格式標準和工作流程,實現(xiàn)對涉稅信息的有效利用,并明確信息更新的時間周期和責任部門,確保信息的時效性。第三,構建京津冀跨地區(qū)納稅人信用獎懲聯(lián)動機制。按照國稅總局 《納稅信用管理辦法》和《重大稅務違法案件信息發(fā)布辦法》的相關規(guī)定,制定《京津冀跨地區(qū)信用獎懲聯(lián)動機制》,通過實現(xiàn)納稅人納稅信用信息和嚴重稅收違法黑名單等信息數(shù)據(jù)的共享,探索利用第三方涉稅信息,實現(xiàn)對守信納稅人的獎勵激勵與對失信納稅人的約束懲戒在三地之間聯(lián)動推進,協(xié)同管理。

    執(zhí)筆人:牛 麗 劉 群

    王傳成

    責任編輯:傅延懌 崔 寅

    F812

    A

    1006-1255-(2015)07-0056-05

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