淺議企業(yè)應(yīng)付賬款管理中對(duì)賬環(huán)節(jié)的優(yōu)化

宋艷

摘要：應(yīng)付賬款的管理已成為企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，應(yīng)付賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至經(jīng)營管理中的重點(diǎn)。這樣一來，誠信的管理好應(yīng)付賬款，就顯得尤為重要了，比如，按時(shí)付款，保證應(yīng)付賬款的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等。本文從應(yīng)付賬款管理流程中的對(duì)賬環(huán)節(jié)入手，就經(jīng)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)賬技巧、分類、調(diào)賬處理、保存歸檔等方面加以探討，并提出了相應(yīng)解決的措施。

關(guān)鍵詞：對(duì)賬 應(yīng)付賬款 余額調(diào)節(jié)表 對(duì)賬檔案

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得材料與支付款項(xiàng)在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的組成部分，在筆者所在單位，應(yīng)付賬款余額平均占流動(dòng)負(fù)債的31.9%，，相當(dāng)于21.3%的流動(dòng)資產(chǎn)，節(jié)約了融資利息費(fèi)用，是企業(yè)短期籌資的主要方式之一。如何科學(xué)有效的管理應(yīng)付賬款呢？首先看看應(yīng)付賬款管理實(shí)務(wù)流程圖：簽訂采購合同→收貨通知→檢驗(yàn)報(bào)告→入庫單→會(huì)計(jì)審核制單→付款結(jié)算→對(duì)賬。對(duì)賬雖然是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，但對(duì)于保障應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性起著舉足輕重的作用。建立良好的信譽(yù)，是有效管理的保證，而良好的信譽(yù)來源于付款的及時(shí)性和往來賬務(wù)的準(zhǔn)確性，賬務(wù)準(zhǔn)確性的保障又來源于對(duì)賬工作的細(xì)化，而如何高質(zhì)量的保證應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性？對(duì)賬的重要性又是如何體現(xiàn)的呢？本文將從對(duì)賬環(huán)節(jié)展開討論，闡述一下筆者對(duì)以上兩個(gè)問題的一些觀點(diǎn)。

一、在企業(yè)實(shí)例中通過往來雙方對(duì)賬發(fā)現(xiàn)的一些具體問題

某次，通過對(duì)賬發(fā)現(xiàn)對(duì)方有開給我方發(fā)票，我方并未記錄該筆業(yè)務(wù)，對(duì)方為隱藏收入，將企業(yè)的銷售收入借記銀行存款，貸記應(yīng)付賬款，致使庫存商品賬實(shí)不符，并且應(yīng)付賬款長期掛賬，逃避稅款。會(huì)計(jì)人員獨(dú)吞企業(yè)的現(xiàn)金折扣、貪污貨款等，如存在質(zhì)量問題時(shí)發(fā)生的銷售退回時(shí)，很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員隱藏紅字退貨發(fā)票，不沖減供貨方的應(yīng)付賬款，待結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，從中貪污貨款。工作中由于會(huì)計(jì)人員疏忽，未給某某供應(yīng)商掛上賬款，待對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅款抵扣聯(lián)已過期，給企業(yè)造成了損失等。當(dāng)單位子公司、參控股公司較多時(shí)，經(jīng)常發(fā)生一家供應(yīng)商既給股份公司送貨，又給參控股公司送貨，供應(yīng)商分不清亦或是圖省事將應(yīng)收科目全部都掛到魯抗股份公司財(cái)務(wù)賬戶中，造成對(duì)方賬面余額較高，管理較亂。5某些供應(yīng)商完全是民營或者是私人企業(yè)，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，比如：貨款被老板或老板的兒子取走，并未交財(cái)務(wù)部門，對(duì)方賬面掛賬余額仍較高，通常，也要通過對(duì)賬，查原始憑證、收據(jù)、簽字等來調(diào)整賬目。鑒于工作中實(shí)際出現(xiàn)的具體問題，因此，對(duì)賬是管理應(yīng)付賬款的必要手段，是應(yīng)付賬款準(zhǔn)確性的基本保障，因此，對(duì)賬環(huán)節(jié)是必要的。

二、優(yōu)化對(duì)賬環(huán)節(jié)，掌握對(duì)賬技巧，做到省事省力，有章可循

（一）將應(yīng)付賬款分類

按時(shí)間性質(zhì)分為：緊急應(yīng)付款，所供原材料市場緊俏，必須通過預(yù)付，否則會(huì)影響企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營，如：采購的豆油、丙酮等物料，這種類型的應(yīng)付賬款每季度都要與供應(yīng)商的對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬；普通應(yīng)付款：此類應(yīng)付款屬于企業(yè)正常采購業(yè)務(wù)形成的，其業(yè)務(wù)量和金額占應(yīng)付賬款比重大，每年定期對(duì)賬；長期應(yīng)付款：及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，并繳納相應(yīng)稅款。

同時(shí)，也可按采購品種分為：糧燃類、化工類、原料藥類等，哪一類原材料上半年對(duì)賬，哪一類下半年對(duì)賬。

（二）嚴(yán)格對(duì)賬要求，少反復(fù)

對(duì)賬前，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商提供的對(duì)賬資料進(jìn)行初步審核。只提供余額無明細(xì)賬目的對(duì)賬資料，不予對(duì)賬。對(duì)于供應(yīng)商依據(jù)其銷售部門業(yè)務(wù)流水賬而非財(cái)務(wù)部門賬目的，不予對(duì)賬。供應(yīng)商銷售部門賬目可能與其財(cái)務(wù)部門賬目不符，雙方均以財(cái)務(wù)賬目為準(zhǔn)，且在紙質(zhì)對(duì)賬單上要加蓋財(cái)務(wù)專用章。為方便對(duì)賬，應(yīng)要求供應(yīng)商下次對(duì)賬時(shí)攜帶本次的對(duì)賬單或其復(fù)印件。

（三）掌握對(duì)賬技巧，可以提高對(duì)賬工作的效率

1、往來賬自查

審查往來賬余額的大小及方向，如出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。

將單位供應(yīng)商應(yīng)付賬款明細(xì)賬導(dǎo)出，逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額，如果存在異常，應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯(cuò)記金額等錯(cuò)誤發(fā)生。

對(duì)于有異常的要記錄日期、金額、發(fā)票編號(hào)等，以備在與對(duì)方單位對(duì)賬時(shí)使用。

2、在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上，與對(duì)方單位進(jìn)行余額核對(duì)

如果雙方余額一致，則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤。

雙方期末余額不一致時(shí)，則要計(jì)算兩者差額，并對(duì)差額的方向和大小進(jìn)行分析：查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生；判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，可以編制“余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)；查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否賬戶方向記錯(cuò)業(yè)務(wù)。同時(shí)，還可分段核對(duì)余額，也就是按月度或者季度核對(duì)余額。如果期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時(shí)點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無誤，只需核對(duì)該時(shí)點(diǎn)之后的明細(xì)賬目。

3、發(fā)生額核對(duì)

核對(duì)雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時(shí)間順序逐筆核對(duì)，而是分別核對(duì)合計(jì)數(shù)額。

核對(duì)單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，若此類業(yè)務(wù)對(duì)余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在與沒有借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。如此可縮小詳細(xì)核對(duì)的范圍，從而減少對(duì)賬工作量。

除掌握以上技巧外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)時(shí)常主動(dòng)與供應(yīng)商聯(lián)系，通過電子郵件、信函、電話等方式對(duì)企業(yè)付款金額、時(shí)間、余額等明細(xì)事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，如有異議，應(yīng)馬上處理，把對(duì)賬工作做到平時(shí)，以保證應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。

4、規(guī)范審核內(nèi)容

在對(duì)賬前，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)對(duì)供應(yīng)商提供的對(duì)賬資料應(yīng)進(jìn)行初步審核，不滿足條件的對(duì)賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補(bǔ)充完善。首先審核對(duì)賬手續(xù)，是否經(jīng)過有權(quán)人士的簽批，其次審核如下內(nèi)容：

（1）對(duì)于只提供余額無明細(xì)賬目的對(duì)賬資料，不予對(duì)賬

供應(yīng)商必須提供最后一次對(duì)賬以來的全部賬目資料；以前從未進(jìn)行過對(duì)賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務(wù)往來以后的所有賬目資料。對(duì)于對(duì)方因財(cái)務(wù)決算審計(jì)發(fā)函要求核對(duì)賬面余額endprint