計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)在新形勢(shì)下也有了質(zhì)的飛躍。因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作也在逐漸的向計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息化的階段過(guò)度。就當(dāng)前的電子經(jīng)濟(jì)時(shí)代而言，事業(yè)單位和高職院校若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部的控制制度是很有必要的，從而還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的管理。本文就是通過(guò)對(duì)當(dāng)前信息化時(shí)代下對(duì)高校的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀，進(jìn)行了深入的探討研究，并提出了相應(yīng)的解決方法和策略，以此期望可以為今后高校計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)工作起到借鑒和參考的作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；方式方法；高校

中圖分類號(hào)：F232

時(shí)代的變遷和發(fā)展，也相應(yīng)的促進(jìn)了事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新。就我國(guó)而言，許多事業(yè)單位和高校在逐漸發(fā)展的過(guò)程中，拋棄了以往傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方法，有機(jī)的將會(huì)計(jì)工作和計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合后，形成的一種嶄新的會(huì)計(jì)工作法，其具體做法是通過(guò)強(qiáng)化對(duì)其內(nèi)部的控制，來(lái)促進(jìn)和提高高校的發(fā)展與建設(shè)。所以，可以說(shuō)隨著高校發(fā)展的進(jìn)程，建立一套合理的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)系的內(nèi)部控制制度是十分有必要的，它不僅可以方便高校對(duì)內(nèi)部實(shí)施管理和監(jiān)控，還能在很大程度上推動(dòng)高校的健康快速發(fā)展。

1 分析會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)內(nèi)部模塊功能欠缺

以往的傳統(tǒng)手工審計(jì)方法，一般來(lái)說(shuō)能夠查出很多問(wèn)題。相比較而言，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在這方面的內(nèi)部控制功能還不是很強(qiáng)大和完善。原因就是對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其主要功能就是幫助查詢分析，而不是獨(dú)立的進(jìn)行內(nèi)部自控。舉例來(lái)講：專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移問(wèn)題，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制功能是無(wú)法自己識(shí)別出哪些是收入、哪些是支出，更不能及時(shí)辨別出是有關(guān)部門(mén)真正要用的還是不法份子私自挪用的。所以說(shuō)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制功能還是不健全的。

針對(duì)當(dāng)前的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里面的財(cái)務(wù)信息，在細(xì)節(jié)工作方面還是存在很多問(wèn)題和不足之處是有待解決的。高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)行有機(jī)結(jié)合是我國(guó)財(cái)政管理體制的必然要求，是統(tǒng)一會(huì)計(jì)主體的需要，它不僅可以把高校的財(cái)務(wù)狀況全面、系統(tǒng)、完整的反應(yīng)出來(lái)，還能在一定程度上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化和高效決策層的資金提供數(shù)據(jù)支撐，所以，高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)的有機(jī)結(jié)合是社會(huì)的需要，也是勢(shì)在必行的一項(xiàng)重要舉措。

1.2 數(shù)據(jù)安全性和保密性沒(méi)有保障

高校是否可以朝著良性化的方向發(fā)展，很大程度上取決于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性與保密性措施工程做的如何。但是不可否認(rèn)的是，就國(guó)內(nèi)而言，絕大多數(shù)的高職院校并沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)和理解到這一點(diǎn)的重要性，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商與事業(yè)的使用者也常常會(huì)因?yàn)楹雎赃@一點(diǎn)而給自己造成不小的損失。計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)多數(shù)都是保存在硬盤(pán)、光盤(pán)、移動(dòng)磁盤(pán)或者網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)中，與以往的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)保存方法相比，計(jì)算機(jī)的信息存儲(chǔ)占用空間小，便于攜帶，易于復(fù)制和修改以及傳送。但是也不能夠以偏概全的說(shuō)計(jì)算機(jī)的信息存儲(chǔ)方法就是完美無(wú)缺的，它也存在著自身無(wú)法解決的缺點(diǎn)。例如，修改不留痕跡、無(wú)法向簽名蓋章那樣的證據(jù)化操作等。與此同時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格的針對(duì)措施來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者防范問(wèn)題。再者就是，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)載體極容易受到病毒侵蝕，也容易系統(tǒng)癱瘓，一旦這樣的情況發(fā)生，是很難恢復(fù)原來(lái)的所有數(shù)據(jù)的。另一方面，單純的依靠輸入密碼或者指紋識(shí)別進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)，是無(wú)法保證對(duì)數(shù)據(jù)起到真正的保護(hù)作用的。

1.3 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操作人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能低下

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制需要計(jì)算機(jī)操作人員在具備原有的手工審計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上還要具備計(jì)算機(jī)操作所特有的技能。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)操作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)不僅要知道內(nèi)部控制的手段和方法、相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、邏輯思維能力等專業(yè)知識(shí)和相關(guān)素質(zhì)，還要配套的掌握一定的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，包括辦公自動(dòng)化軟件，網(wǎng)絡(luò)操作等等。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還需要熟悉利用數(shù)據(jù)庫(kù)編程語(yǔ)序進(jìn)行查詢分析。特別是對(duì)英語(yǔ)匯編語(yǔ)言的掌握程度，更是應(yīng)該受到高度重視。鑒于我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制還處于剛剛起步的階段，大部分的操作人員整體素質(zhì)和技能還是無(wú)法跟上當(dāng)前的節(jié)奏的。

2 提出完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體策略

2.1 建立健全規(guī)范的、全面的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理制度

強(qiáng)化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用及有關(guān)設(shè)備的管理。通常情況下，政務(wù)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)、因特網(wǎng)三個(gè)網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)接入的重要網(wǎng)絡(luò)。在使用時(shí)，首先要明確責(zé)任劃分和權(quán)限劃分，確定每個(gè)網(wǎng)絡(luò)之間都是互不影響，互不干擾的，做到安全穩(wěn)定的利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行工作或處理其他相關(guān)的業(yè)務(wù)。與此同時(shí)，要保證及時(shí)的給設(shè)備進(jìn)行更新，確定使用期限，定期的給計(jì)算機(jī)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)。參照不同的工作內(nèi)容和工作崗位的要求來(lái)分配高校工作人員的工作職責(zé)和范圍，以便于更好的提高設(shè)備的使用效率。

2.2 強(qiáng)化審計(jì)退出制度

2.2.1 建立并強(qiáng)化審計(jì)退出制度

是指在依據(jù)實(shí)際評(píng)估計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用單位的情況后，針對(duì)那些要求高、起點(diǎn)高、操作難度大以及制度層次高但卻沒(méi)有相關(guān)指南或細(xì)則可以配套的、限制其作用的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，這樣做的目的就是為了將與實(shí)際應(yīng)用情況不符的制度暫時(shí)退出，等修改或者完善好以后再行啟動(dòng)，以便于更還的促進(jìn)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。

2.2.2 明確高校規(guī)劃范圍，強(qiáng)化高校職責(zé)劃分

我國(guó)的財(cái)政部將會(huì)計(jì)分為會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽查、會(huì)計(jì)檔案、出納等幾個(gè)崗位。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的改革，要求財(cái)政部需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)、出納、會(huì)計(jì)檔案等崗位。與此同時(shí)，要相應(yīng)的結(jié)合高校所采用的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流量和模塊功能進(jìn)行設(shè)計(jì)。明確崗位范圍后，就要建立相應(yīng)的崗位職責(zé)劃分，在根據(jù)職責(zé)分離原則來(lái)進(jìn)行崗位的分配，保證高校內(nèi)部的所有部門(mén)都可以循規(guī)蹈矩，各司其職。

2.2.3 建立健全以實(shí)踐作為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的高校會(huì)計(jì)制度的體系

眾所周知，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，也同樣適用于這一標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐的檢驗(yàn)，可以及時(shí)有效的確定其能力和水平的高低。首先，高校要建立屬于自己的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐基地，無(wú)論是技術(shù)水平高還是綜合技能差的教職人員都要送到這個(gè)基地進(jìn)行培訓(xùn)，提高教職人員的整體素質(zhì)。其次，在實(shí)際工作中，應(yīng)該實(shí)行淘汰制，對(duì)于那些無(wú)法勝任本職工作的高校計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作人員給予淘汰，對(duì)于那些基本上達(dá)標(biāo)但技能還是有所差距的教師或者相關(guān)的工作人員就堅(jiān)持送往基地進(jìn)行培訓(xùn)，直到達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)為止。最后，在高校系統(tǒng)的內(nèi)部建立一個(gè)實(shí)用的交流體系，讓從事計(jì)算機(jī)教學(xué)課程的老師以及相關(guān)的高校工作人員可以更好的交流和借鑒彼此的經(jīng)驗(yàn)，以此期望可以迅速提高計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制水平。

3 結(jié)束語(yǔ)

一言以蔽之，在現(xiàn)如今高校發(fā)展的過(guò)程中，在新的電算化形勢(shì)下，主要的會(huì)計(jì)信息處理和業(yè)務(wù)核算工作已經(jīng)被會(huì)計(jì)點(diǎn)算化軟件集中代替。所以說(shuō)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行控制是十分有必要的，因?yàn)樗鼘?duì)高校的整個(gè)發(fā)展前景和高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性有著直接的作用和影響。高校自身只有對(duì)其進(jìn)行有效的控制，才能在很大程度上指引其朝著良性的方向發(fā)展，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)高校持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：趙春燕（1982.02-），女，本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

作者單位：湖北工業(yè)大學(xué)，武漢 430068