淺議村鎮(zhèn)銀行的成本控制管理

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系在職研究生

摘要：自2007年我國第一家村鎮(zhèn)銀行成立以來，一直處于迅速發(fā)展的階段。但是因村鎮(zhèn)銀行的主要服務(wù)對(duì)象為農(nóng)村地區(qū)的小微企業(yè)以及個(gè)體工商戶和農(nóng)戶，且成立時(shí)間短、單筆貸款額度低，難以形成規(guī)模效益，普遍面臨成本收益率居高不下的情況。面對(duì)這個(gè)問題，村鎮(zhèn)銀行為實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、快速發(fā)展，強(qiáng)化成本控制管理是必然的手段。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行；成本；控制與管理

一、前言

國家為深化農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革，促進(jìn)農(nóng)村金融體系的完善和農(nóng)村金融服務(wù)水平的提高，自2006年開始，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，可在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。作為獨(dú)立法人的新型金融機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行近年來發(fā)展迅速，但經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，也暴露出村鎮(zhèn)銀行一些普遍存在的問題，如：注冊(cè)資本小、單筆貸款額度低、吸收存款難度大、固定成本投入大、運(yùn)營成本占比居高不下等。就目前村鎮(zhèn)銀行所處的快速發(fā)展階段以及面臨的行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)通過深耕細(xì)作，向管理要效益，在保證業(yè)務(wù)健康、平穩(wěn)發(fā)展的前提下，有效控制相關(guān)成本，增強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行成本管理存在的問題

根據(jù)目前銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立村鎮(zhèn)銀行的主發(fā)起人必須為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。并且根據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，主發(fā)起人以區(qū)域性的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為主。因?yàn)槲覈鴤鹘y(tǒng)金融行業(yè)的特點(diǎn)及管理理念，新生的村鎮(zhèn)銀行在其成本管理中，必然會(huì)存在一些問題和誤區(qū)。

（一）成本意識(shí)較淡薄

我國的金融發(fā)展歷史較短，且傳統(tǒng)金融行業(yè)具有明顯的規(guī)模效應(yīng)，成本低利潤(rùn)率高，大部分商業(yè)銀行的管理模式較為粗放。近年來雖然正在逐步改進(jìn)，開始強(qiáng)調(diào)成本管理和控制，但成本考核的力度不大、重視程度不夠的情況仍然存在。村鎮(zhèn)銀行由母行發(fā)起，成本意識(shí)淡薄、未建立全面的成本考核機(jī)制的情況也較為普遍。但事實(shí)證明，粗放式管理對(duì)于村鎮(zhèn)銀行并不適用，且不利于長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）固定成本高企，影響利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)

目前，村鎮(zhèn)銀行普遍網(wǎng)點(diǎn)較少，大部份村鎮(zhèn)銀行往往只有一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，且作為一級(jí)法人，其自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。每一網(wǎng)點(diǎn)承擔(dān)的固定成本如現(xiàn)金押運(yùn)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、銀聯(lián)對(duì)接、銀行卡上線、反洗錢監(jiān)控項(xiàng)目等支出過高。另外，對(duì)于銀行最核心的IT系統(tǒng)，因?yàn)榇彐?zhèn)銀行獨(dú)立法人的身份，要求具備獨(dú)立的運(yùn)營系統(tǒng)做為支撐，這對(duì)于銀行業(yè)中規(guī)模尚小、盈利能力不足的村鎮(zhèn)銀行來說，系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)和升級(jí)是一筆負(fù)擔(dān)十分沉重的費(fèi)用。

另一方面，村鎮(zhèn)銀行的獨(dú)立法人地位，意味著“麻雀雖小，但仍需五臟俱全”。相關(guān)崗位特別是涉及內(nèi)部控制的合規(guī)、法務(wù)、內(nèi)審等部門應(yīng)設(shè)置健全，符合監(jiān)管的要求。與目前大型商業(yè)銀行的制度建設(shè)比較，此類崗位設(shè)置在總、分行層面居多，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)的下級(jí)網(wǎng)點(diǎn)，且相關(guān)成本由轄內(nèi)眾多各級(jí)網(wǎng)點(diǎn)共同承擔(dān)，村鎮(zhèn)銀行以單一或僅有的幾個(gè)網(wǎng)點(diǎn)承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用，顯然能力有限。

村鎮(zhèn)銀行注冊(cè)資本小、吸存能力差、單筆授信規(guī)模受資本金限制普遍不大，這首先決定了村鎮(zhèn)銀行無法形成傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模效應(yīng)，單位固定成本無法降低，成本占比將比傳統(tǒng)金融行業(yè)高的多；其次，村鎮(zhèn)銀行面對(duì)的客戶以當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)以及個(gè)體工商戶和農(nóng)戶為主，單戶資金需求小，貸款金額不大，且客戶質(zhì)量參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)承受能力有限，信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，最終影響到利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。

（三）成本控制無法落實(shí)到位，缺乏執(zhí)行力

銀行的專業(yè)化分工明細(xì)，服務(wù)面寬，費(fèi)用核算繁瑣。目前村鎮(zhèn)銀行實(shí)行的大多是事后核算機(jī)制，此類核算方式主要反映的是營運(yùn)中的相關(guān)成本支出，無法解決在運(yùn)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題。問題無法解決，還有可能會(huì)重復(fù)發(fā)生同樣或類似的問題，導(dǎo)致無端的損失。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的進(jìn)步，會(huì)計(jì)工作不能僅僅滿足于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的問題，更應(yīng)該著重于建立科學(xué)的成本管理制度和體系，對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估、制定切實(shí)可行的預(yù)算以及嚴(yán)格的成本費(fèi)用控制，但現(xiàn)行大部份村鎮(zhèn)銀行的成本管理制度無法達(dá)到這樣的要求。

其次，部份村鎮(zhèn)銀行照搬母行現(xiàn)行的成本管理制度，但因法律資格不同、運(yùn)營方式差異等問題，無法完全適用，且原樣照搬母行制度未按實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)，有可能存在管理上的漏洞，導(dǎo)致成本管理成為擺設(shè)，無法發(fā)揮實(shí)際作用。

三、村鎮(zhèn)銀行的成本控制管理

對(duì)于村鎮(zhèn)銀行初始成本高、負(fù)擔(dān)重，在日常運(yùn)營過程中與成本控制、管理相關(guān)的問題，可以通過以下措施進(jìn)行改進(jìn)和完善：

（一）村鎮(zhèn)銀行設(shè)立的主發(fā)起人首選本地銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

本地的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)其制度建立、系統(tǒng)開發(fā)以及硬件配備更符合當(dāng)?shù)氐慕鹑诃h(huán)境，與村鎮(zhèn)銀行的契合度較高。此外，還能充分依靠主發(fā)起行的操作系統(tǒng)、結(jié)售匯平臺(tái)、供應(yīng)商等軟硬件設(shè)施和配套服務(wù)，降低村鎮(zhèn)銀行如現(xiàn)金押運(yùn)、聯(lián)網(wǎng)結(jié)算等的固定成本支出。同時(shí)，借助主發(fā)起行的力量，可以聯(lián)合開展銀行卡、保險(xiǎn)營銷等業(yè)務(wù)，提高盈利能力。

（二）依據(jù)業(yè)務(wù)的需要新增網(wǎng)點(diǎn)，在經(jīng)營范圍內(nèi)形成規(guī)模效益

村鎮(zhèn)銀行從申請(qǐng)?jiān)O(shè)立之初就由銀監(jiān)會(huì)及其地方分支機(jī)構(gòu)規(guī)定明確的經(jīng)營區(qū)域。目前的監(jiān)管規(guī)定，禁止村鎮(zhèn)銀行開設(shè)異地網(wǎng)點(diǎn)。村鎮(zhèn)銀行可依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)劃和思路，在經(jīng)營區(qū)域內(nèi)開設(shè)新網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大服務(wù)半徑，形成經(jīng)濟(jì)規(guī)模，以達(dá)到降低單位固定成本的目的。

（三）提升財(cái)務(wù)人員成本控制管理的水平

村鎮(zhèn)銀行立足于農(nóng)村，服務(wù)“三農(nóng)”，因此大部份的村鎮(zhèn)銀行在人員招聘時(shí)，門檻較低，財(cái)務(wù)人員水平也參差不齊。但是有效的成本控制管理要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較高的會(huì)計(jì)預(yù)、核算能力以及本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)。村鎮(zhèn)銀行隨著經(jīng)營規(guī)模的逐步擴(kuò)大，面對(duì)不斷增長(zhǎng)的管理需要，應(yīng)鼓勵(lì)和要求財(cái)務(wù)人員通過學(xué)習(xí)全面提升自身的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)并了解金融行業(yè)成本管理特點(diǎn)，以便于準(zhǔn)確把握村鎮(zhèn)銀行成本管理特點(diǎn)，發(fā)揮出成本會(huì)計(jì)應(yīng)有的事前制定、事中控制、事后反饋的全流程成本控制能力。

（四）全員樹立成本核算意識(shí)，執(zhí)行成本管理制度

成本制度的有效執(zhí)行，除了建立完善的制度，還必須要求全行員工樹立成本核算意識(shí)，才能將成本控制落實(shí)到位，這有賴于村鎮(zhèn)銀行管理層自上而下的影響和監(jiān)督，最終將成本管理形成企業(yè)文化的一部份，扎根于每一位員工的日常工作中。

（五）精細(xì)化成本控制，杜絕不必要的費(fèi)用支出

為對(duì)村鎮(zhèn)銀行運(yùn)營成本的增長(zhǎng)進(jìn)行有效控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)從銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，了解業(yè)務(wù)發(fā)展的費(fèi)用組成部份，對(duì)各類項(xiàng)目支出、材料消耗實(shí)行定額、定量管理，辦公費(fèi)用實(shí)行包干，制定各部門業(yè)務(wù)費(fèi)用限定額度的策略，使支出可以得到有效控制，進(jìn)行精細(xì)化成本管理。精細(xì)化的成本控制要求村鎮(zhèn)銀行對(duì)于費(fèi)用發(fā)生的所有方面進(jìn)行成本分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出成本控制建議并著手實(shí)施。

在了解各部門的費(fèi)用特點(diǎn)時(shí)，應(yīng)從費(fèi)用發(fā)生的根本原因入手，剝絲抽繭地對(duì)費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行梳理和分析，形成合理化成本控制臺(tái)賬。利用現(xiàn)有的分析結(jié)果，依照業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，制定費(fèi)用控制的總體框架，用于日常的成本控制管理。

在計(jì)劃期間內(nèi)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)分析，了解成因，并提出改進(jìn)建議和更新合理化成本控制臺(tái)賬，合理化成本控制臺(tái)賬及時(shí)更新的目的在于后續(xù)的監(jiān)督和控制，杜絕同類事項(xiàng)再次發(fā)生。

（六）對(duì)于專業(yè)化服務(wù)適當(dāng)外包

根據(jù)監(jiān)管的規(guī)定，村鎮(zhèn)銀行需要獨(dú)立承擔(dān)如押運(yùn)、反洗錢監(jiān)控、銀行卡定制及在線使用監(jiān)控等多項(xiàng)專業(yè)化項(xiàng)目，如由自己組建相應(yīng)的平臺(tái)進(jìn)行運(yùn)行、服務(wù)和管理，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，且效果不佳。如獲得監(jiān)管許可，對(duì)于此類專業(yè)化服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)采用外部供應(yīng)商提供專業(yè)服務(wù)。在確保信息安全的情況下，專業(yè)化外包能大幅降低相關(guān)成本。

四、結(jié)語

成本的控制管理并不是一味的削減成本，降低開支。而是在滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下達(dá)到最佳的成本效用，進(jìn)而達(dá)到經(jīng)營利潤(rùn)最大化。經(jīng)過實(shí)地的了解和分析樣本，多家村鎮(zhèn)銀行其“成本收入比”指標(biāo)在未提取各項(xiàng)撥備前已經(jīng)超過70%，利潤(rùn)情況不容樂觀。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈的今天，成本控制管理是一項(xiàng)十分重要的會(huì)計(jì)工作，其重要性和緊迫性日益增強(qiáng)，它的工作成果直接影響村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營利潤(rùn)以及長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)于利潤(rùn)不高、規(guī)模有限的村鎮(zhèn)銀行而言，加強(qiáng)成本控制管理將會(huì)給村鎮(zhèn)銀行的價(jià)值帶來巨大地提升。