高校內(nèi)審人員教育培訓(xùn)現(xiàn)狀及對(duì)策分析

【摘 要】本文以西部某省地方高校為例，針對(duì)目前高校審計(jì)人員后續(xù)教育工作中存在的審計(jì)人員學(xué)習(xí)主動(dòng)性差，審計(jì)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)模式單一，職能部門對(duì)培訓(xùn)監(jiān)管缺失等問(wèn)題，提出了建立長(zhǎng)效學(xué)習(xí)機(jī)制，健全培訓(xùn)監(jiān)管制度，從理念、措施和制度層面規(guī)范和完善高校審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，推動(dòng)高校審計(jì)工作的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校 審計(jì)人員 后續(xù)教育

【中圖分類號(hào)】G647 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-4810（2014）24-0051-03

一 高校審計(jì)人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀

高校審計(jì)人員是一個(gè)特殊的職業(yè)群體，承擔(dān)著全校的內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能?！秲?nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)指出，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員接受后續(xù)教育提供必要的保障，按內(nèi)部審計(jì)人員接受學(xué)習(xí)的時(shí)間計(jì)算，每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，時(shí)間不得少于80學(xué)時(shí)。”為了解高校內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們向西部某省部分地方高校的審計(jì)人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷297份，回收237份，回收率79%，其中有效試卷213份，有效率89%，相關(guān)結(jié)果分析如下：

1.西部某省地方高校審計(jì)人員基礎(chǔ)信息情況分析

第一，高校內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)年限。

表1 西部某省地方高校審計(jì)人員的從業(yè)年限分布表表1為西部某省地方高校審計(jì)人員的從業(yè)年限分布表。從表1我們可以看出，從事審計(jì)工作在25年以上的審計(jì)人員占42%，審計(jì)人員“老齡化”現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。隨著審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的推廣和國(guó)際審計(jì)慣例趨同，知識(shí)更新的周期一般在5年左右，甚至更短。在實(shí)際工作中，這部分人員已表現(xiàn)出力不從心，由于年齡的原因，學(xué)習(xí)主動(dòng)性和積極性也不強(qiáng)，工作年限在5～15年的審計(jì)人員僅占7%，審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)很不合理，表現(xiàn)出新生力量不足。隨著我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)改革的深入，這一矛盾將更加突出。

第二，高校內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷情況。

表2 西部某省地方高校審計(jì)人員學(xué)歷狀況分布表

表2為西部某省地方高校審計(jì)人員學(xué)歷狀況分布表。從表2可看出，西部某省高校審計(jì)人員的學(xué)歷在近幾年有明顯提高，主要是年輕人員的加入，本科以上學(xué)歷占40%，其次

與后續(xù)教育的法定執(zhí)行有一定關(guān)系，但高層次人才仍顯不足，還應(yīng)通過(guò)后續(xù)教育提高。

第三，高校內(nèi)部審計(jì)人員職稱結(jié)構(gòu)。

表3 西部某省地方高校審計(jì)人員職稱情況表

由表3我們可以看到，西部某省地方高校審計(jì)人員通過(guò)參加全國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試取得職稱的僅占15.9%，其中高級(jí)職稱1.4%，初、中級(jí)審計(jì)師占14.5%，沒(méi)有職稱或其他專業(yè)技術(shù)人員兼職的占77%，高級(jí)審計(jì)人才極其缺乏，中級(jí)骨干比例明顯偏低，沒(méi)有職稱或其他專業(yè)技術(shù)的人員比重過(guò)高，沒(méi)有形成高效的審計(jì)管理群體，應(yīng)通過(guò)后續(xù)教育優(yōu)化高校審計(jì)人員職稱結(jié)構(gòu)。

2.西部某省地方高校審計(jì)人員接受后續(xù)教育的情況

為獲取西部某省地方高校審計(jì)人員接受后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的形式，設(shè)置了以下六個(gè)問(wèn)題，以便找到在后續(xù)教育培訓(xùn)過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而找到解決的對(duì)策。

問(wèn)題1：你認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)工作的壓力主要來(lái)自于二 對(duì)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)分析

1.學(xué)習(xí)的意識(shí)較差，缺乏主動(dòng)性和積極性

主觀方面：很大一部分審計(jì)人員受傳統(tǒng)觀念的制約，知識(shí)更新的意識(shí)不夠，認(rèn)為高校審計(jì)工作就是查賬，而沒(méi)將工作的重心轉(zhuǎn)移到審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)，沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)從“經(jīng)濟(jì)警察”向“管理咨詢師”的審計(jì)角色轉(zhuǎn)化。

客觀方面：由于近幾年高校實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，無(wú)論是生均撥款還是自籌經(jīng)費(fèi)都呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)，高校審計(jì)人員工作量很大，但作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性有限，工作壓力也相應(yīng)增加。從問(wèn)題1的回答中，我們可以看到，有43.2%的內(nèi)部審計(jì)人員感覺(jué)工作壓力來(lái)自于獨(dú)立性的缺乏，外部（領(lǐng)導(dǎo)）干預(yù)過(guò)大，審計(jì)建議得不到有效采納，整改措施得不到有效落實(shí)，審計(jì)結(jié)果得不到有效利用，因而工作學(xué)習(xí)沒(méi)有動(dòng)力。

2.培訓(xùn)模式過(guò)于單一，缺乏針對(duì)性

目前，西部某省地方高校的審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)一般一年一次集中學(xué)習(xí)，由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)教育分會(huì)承辦，培訓(xùn)時(shí)間基本能夠保證，但接受培訓(xùn)的人員有限。從問(wèn)題2的回答中，我們可以看到有超過(guò)一半的審計(jì)人員認(rèn)為新知識(shí)是通過(guò)后續(xù)教育培訓(xùn)獲得的，僅有19.6%的人認(rèn)為效果很好。這是由于集中培訓(xùn)不分對(duì)象、不分層次，對(duì)具有高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)職稱的人員實(shí)施同樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容，高級(jí)職稱的學(xué)員提不起興趣，而初級(jí)學(xué)員又感覺(jué)吃力。

3.考培不分，缺乏監(jiān)督機(jī)制

西部某省地方高校審計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育，培訓(xùn)形式是集中學(xué)習(xí)，統(tǒng)一考試，這在考勤和考試環(huán)節(jié)上易于操作，但由于培訓(xùn)前缺乏廣泛的調(diào)研，培訓(xùn)后又沒(méi)有信息反饋，培訓(xùn)內(nèi)容沒(méi)有針對(duì)性，培訓(xùn)效果也不明顯。對(duì)于承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)的單位，社會(huì)上更沒(méi)有專門機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核，培訓(xùn)單位負(fù)責(zé)收費(fèi)，參加培訓(xùn)的人員也只是走過(guò)場(chǎng)，甚至出現(xiàn)非本人答卷的現(xiàn)象，考試不客觀、不透明，完全以自律為主，缺乏必要的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制。

4.培訓(xùn)內(nèi)容簡(jiǎn)單，缺乏創(chuàng)新性

目前的培訓(xùn)在內(nèi)容上基本是高校會(huì)計(jì)（審計(jì)）制度、內(nèi)部控制規(guī)范，局限于財(cái)務(wù)審計(jì)層面，涉及基建審計(jì)的較少，針對(duì)績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理的內(nèi)容就更有限了。對(duì)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育結(jié)合案例較少，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的講解結(jié)合實(shí)際操作不夠，至于像審計(jì)信息管理、審計(jì)職業(yè)規(guī)劃等更是很少觸及。在形式上領(lǐng)導(dǎo)講，學(xué)員聽，審計(jì)人員被動(dòng)地接受，沒(méi)有互動(dòng)，也無(wú)法了解學(xué)習(xí)培訓(xùn)的真實(shí)效果。

三 創(chuàng)新對(duì)策

1.加大宣傳，倡導(dǎo)終生教育的理念

國(guó)外通過(guò)立法的形式對(duì)審計(jì)從業(yè)人員后續(xù)教育規(guī)定了明確的學(xué)習(xí)義務(wù)。國(guó)際審計(jì)師聯(lián)合會(huì)通過(guò)頒布一系列國(guó)際教育準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)人員的準(zhǔn)入教育和更新教育提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，包括工作態(tài)度、職業(yè)道德、行為準(zhǔn)則、操作技能都設(shè)定了量化標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)為嫻熟的職業(yè)技能是通過(guò)求知教育與執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的有效結(jié)合，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)的教育理念。

高校內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境的每一點(diǎn)變化，都是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作和高校審計(jì)人員的一次挑戰(zhàn)，如果高校審計(jì)人員沒(méi)有迫切的求知意識(shí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)層次的步伐跟不上形勢(shì)的需要，那么知識(shí)老化問(wèn)題就不可避免地出現(xiàn)，勢(shì)必影響高校內(nèi)部審計(jì)工作，自己也會(huì)被淘汰。知識(shí)有一個(gè)“老化—更新—提高—老化”的循環(huán)過(guò)程，并隨著社會(huì)科技的發(fā)展呈現(xiàn)加速趨勢(shì)。我們知道，一個(gè)審計(jì)人員，要想從審計(jì)員到高級(jí)審計(jì)師甚至審計(jì)領(lǐng)域的專家，是一個(gè)極其漫長(zhǎng)的歷程，就職稱這條道路來(lái)說(shuō)，要?dú)v經(jīng)審計(jì)員、審計(jì)師和高級(jí)審計(jì)師，這是一個(gè)艱辛的過(guò)程，也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)提高的過(guò)程，只有在不斷學(xué)習(xí)和自我完善中，才能實(shí)現(xiàn)專業(yè)的發(fā)展。

2.采取靈活多樣的學(xué)習(xí)形式和培訓(xùn)手段

高校審計(jì)人員后續(xù)教育是一種職業(yè)教育，其目的是通過(guò)后續(xù)教育提高工作效率，勝任崗位職責(zé)。近年來(lái)，隨著高校審計(jì)制度改革力度的加大，高校內(nèi)部審計(jì)工作從以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為主向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和管理審計(jì)延伸和拓展，因此，審計(jì)人員必須通過(guò)學(xué)習(xí)，更新業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，后續(xù)培訓(xùn)也需要有針對(duì)性、合理性和科學(xué)性。

第一，后續(xù)教育要建立長(zhǎng)效機(jī)制，形成制度化、常規(guī)化。不能僅依賴省財(cái)政廳或省教育廳組織的一年一次的集中培訓(xùn)，每所高校還應(yīng)根據(jù)自己?jiǎn)挝坏男枰?，制訂業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，細(xì)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)形式和學(xué)習(xí)要求，安排定期的常規(guī)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，并根據(jù)各自崗位的特點(diǎn)，堅(jiān)持理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，注重學(xué)習(xí)效果。在我們的走訪調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)有的高校制訂了《審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度》，有詳盡的時(shí)間安排和明確的學(xué)習(xí)主題，會(huì)前有問(wèn)題收集，會(huì)后有學(xué)習(xí)體會(huì)，并與審計(jì)人員年度考核掛鉤，這樣的做法值得兄弟院校參考。同時(shí)，對(duì)于高校的老審計(jì)、老員工，在崗位設(shè)置時(shí)留出空間，如審計(jì)咨詢、審計(jì)檔案管理，對(duì)不能勝任的員工合理分流，讓更多年輕的新鮮血液充實(shí)到高校審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，以老帶新，在工作實(shí)務(wù)中進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和交流，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

第二，后續(xù)教育方式要多樣化。通過(guò)專題學(xué)習(xí)、專項(xiàng)講座，結(jié)合高校具體的經(jīng)濟(jì)案例進(jìn)行分析，采取分組討論、角色扮演、審計(jì)知識(shí)大賽等形式，在授課方式上，可借助先進(jìn)的媒體，如視頻、投影儀等提高學(xué)員積極性，從而增強(qiáng)培訓(xùn)效果。集中培訓(xùn)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合，輔之以外出考察培訓(xùn)，加強(qiáng)高校之間審計(jì)人員的交流互動(dòng)，并將所學(xué)所見(jiàn)的新的高校管理理念和管理信息向其他審計(jì)人員介紹和交流。

在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)有針對(duì)性。近年來(lái)，高校審計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題，如科研審計(jì)、“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、教學(xué)績(jī)效審計(jì)等，這些都需要審計(jì)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新程序；對(duì)日常的高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，如審計(jì)方案制定、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)結(jié)果披露等都需要審計(jì)人員勇于創(chuàng)新，主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高工作效率。同時(shí)需要加強(qiáng)管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、稅法等邊緣學(xué)科、交叉學(xué)科融匯學(xué)習(xí)，拓寬高校審計(jì)人員的知識(shí)面和工作視野，了解政治、經(jīng)濟(jì)、法律、外語(yǔ)等方面的知識(shí)，對(duì)財(cái)政、稅收、物價(jià)等相關(guān)政策及時(shí)了解和更新；增加高校審計(jì)人員綜合素質(zhì)方面的培訓(xùn)，如組織協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)、交際談判技巧等。

在培訓(xùn)層次上，可以按崗位培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)崗、基建審計(jì)崗等設(shè)崗培訓(xùn)，這樣的內(nèi)容有針對(duì)性，學(xué)員交流更深入；也可以按職稱培訓(xùn)，如高級(jí)審計(jì)師研修班、審計(jì)師交流班、審計(jì)員提高班等，這樣有層次、有針對(duì)地進(jìn)行培訓(xùn)，效果會(huì)更好。

第三，高校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，在時(shí)間和經(jīng)費(fèi)上給予支持，用馬斯洛“需要層次理論”的觀點(diǎn)來(lái)看，自我實(shí)現(xiàn)需求是五個(gè)層次中的最高層次，是職員自我理想、自我抱負(fù)、自我能力的最高體現(xiàn)。只有自我實(shí)現(xiàn)的需求滿足了，工作才是愉快的，因而對(duì)職員的激勵(lì)作用也最大，而自我實(shí)現(xiàn)的途徑主要是學(xué)習(xí)，因此要尊重和滿足審計(jì)人員的學(xué)習(xí)需求，將審計(jì)人員后續(xù)教育和培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)納入部門預(yù)算，在時(shí)間上給予充分的保障，提供和創(chuàng)造審計(jì)人員成長(zhǎng)性、挑戰(zhàn)性的工作環(huán)境，延長(zhǎng)審計(jì)人員的工作周期，這也是人本審計(jì)的內(nèi)在要求。

參考文獻(xiàn)

[1]裴艷.內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011（10）

[2]周鐵光.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2005（5）

[3]鄭阿杰.內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育問(wèn)題探討[J].商業(yè)時(shí)代，2012（30）

[4]范艷玲.淺談加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育[J].農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融，2007（4）

〔責(zé)任編輯：林勁〕