企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建創(chuàng)新策略研究

【摘要】內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理方式，對于確保財務(wù)會計信息的真實可靠，實現(xiàn)經(jīng)營效率的最大化與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃方面具有重要的推動作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則，進而論述了我國部分企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的一些問題，并詳細介紹了創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控體系的可行策略，可以為企業(yè)的內(nèi)控管理提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控；體系；構(gòu)建

引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及市場競爭形勢的日益激烈，對于企業(yè)的經(jīng)營管理工作也提出了較高的要求，在新形勢下企業(yè)必須具有較高的內(nèi)控管理能力，以提高企業(yè)管理的精細化與規(guī)范化水平，適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)由于內(nèi)控管理意識淡薄，內(nèi)控管理規(guī)章制度不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計信息失真、成本控制不力與風(fēng)險防范控制效果較差，甚至影響了企業(yè)的長遠穩(wěn)健發(fā)展。因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制管理，按照現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念與治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理體系，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的核心，這對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化也具有重要的作用。

1、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的基本原則分析

（1）全面系統(tǒng)。對于企業(yè)的內(nèi)控管理體系構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)遵循全面系統(tǒng)的原則，能夠?qū)?nèi)控管理制度貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟決策、制度執(zhí)行與監(jiān)管的全過程，能夠涵蓋企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全部環(huán)節(jié)與所有經(jīng)濟活動，具有系統(tǒng)全面、全過程控制與全員參與的特點。

（2）重點控制原則。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作上，應(yīng)該以企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)以及風(fēng)險控制作為重點，尤其是按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)行業(yè)領(lǐng)域的行業(yè)環(huán)境以及實際經(jīng)營情況，對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行重點的控制。

（3）約束性原則。企業(yè)的內(nèi)控管理體系應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的管理理念、治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)崗位部門設(shè)置、權(quán)責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程管理等方面形成約束、監(jiān)督與制衡。同時要求企業(yè)的內(nèi)控管理機構(gòu)必須具有好的獨立性，能夠完成內(nèi)控、監(jiān)督管理等職能。

（4）適用性原則。對于企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)風(fēng)險以及市場競爭等情況合理的進行框架的設(shè)計，同時能夠根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際狀況進行調(diào)整，并可以通過對內(nèi)控系統(tǒng)的評估，及時進行內(nèi)控管理體系的糾正。

（5）成本效益原則。企業(yè)的內(nèi)控管理體系完善過程中應(yīng)當(dāng)遵循成本效益的原則，在內(nèi)控體系的構(gòu)建上要將企業(yè)的成本控制與效益提高作為控制管理的主要目標(biāo)，同時對于影響企業(yè)工作效率的問題進行及時的調(diào)整。

2、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題分析

（1）部分企業(yè)管理者對于內(nèi)控管理重視不足。一些企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制管理就是內(nèi)部監(jiān)督，對于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)以及實施方法都沒有明確的認識，甚至認為內(nèi)控體系可有可無，因此缺乏對于內(nèi)控體系構(gòu)建的支持，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理體系建設(shè)推進力度不足。

（2）忽視了內(nèi)部審計對于內(nèi)控的監(jiān)督職能。部分企業(yè)在內(nèi)控管理工作上雖然也制定了完善的管理制度，并明確了企業(yè)的內(nèi)控管理目標(biāo)，但是缺乏完善、獨立、有效的內(nèi)部審計監(jiān)督作為約束手段，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中存在的問題得不到及時的糾正與防范，內(nèi)控管理漏洞問題制約了內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提升。

（3）內(nèi)控管理工作缺乏重點。對于企業(yè)內(nèi)控管理工作而言，最為關(guān)鍵的內(nèi)容就是企業(yè)的成本控制與風(fēng)險管理，這也是確保企業(yè)經(jīng)濟活動健康穩(wěn)定開展，經(jīng)濟效益得以提升的主要側(cè)重點。但是一些企業(yè)對于這兩項內(nèi)容的控制管理力度不足，造成了企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系在整體的實施過程中缺乏重點與針對性，內(nèi)控管理工作的實際效果較差。

3、企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新策略分析

結(jié)合企業(yè)的實際情況以及現(xiàn)代企業(yè)管理理念，對企業(yè)的內(nèi)控管理體系進行創(chuàng)新，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的核心，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的創(chuàng)新，應(yīng)該重點在以下幾方面進行側(cè)重與完善：

（1）明確企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的全員參與。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，首先企業(yè)的管理部門應(yīng)該認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，將經(jīng)營業(yè)務(wù)活動與內(nèi)控管理并重，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。其次，應(yīng)該對企業(yè)的工作人員進行相應(yīng)的理論知識培訓(xùn)，通過在職教育、脫產(chǎn)培訓(xùn)與自學(xué)等多種形式，提升員工的專業(yè)能力與認識水平，并積極吸引企業(yè)員工參與到內(nèi)控體系的建設(shè)之中。第三，應(yīng)該吸引高素質(zhì)能力的管理人才進入內(nèi)控管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的實施開展提供基礎(chǔ)人力資源保障。

（2）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，完善規(guī)章制度的建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控工作開展實施的基礎(chǔ)，因此完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)該進一步的優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，并對管理規(guī)章制度進行完善。首先，應(yīng)該將企業(yè)的組織構(gòu)建作為重點，對企業(yè)的管理模式進行調(diào)整優(yōu)化，逐步建立現(xiàn)代化的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。其次，應(yīng)該對工作崗位進行設(shè)定，并進一步的明確崗位管理責(zé)任制度，通過對不同的工作崗位進行分析研究，明確管理責(zé)任，盡可能的在企業(yè)內(nèi)部形成一種相互約束、相互促進的均衡狀態(tài)。

（3）以風(fēng)險控制作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作中，應(yīng)該以風(fēng)險控制作為重點，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點以及市場情況對企業(yè)的風(fēng)險問題進行深入的分析，并通過建立符合企業(yè)實際情況的風(fēng)險管理框架，借助于先進的量化風(fēng)險分析管理方法，提高企業(yè)對于風(fēng)險問題的識別分析與防范控制能力，確保企業(yè)經(jīng)濟活動的安全有序。

（4）在內(nèi)控體系工作中重視成本控制的重要性。成本控制作為內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的重要措施。在內(nèi)控中針對企業(yè)的成本控制管理，應(yīng)該按照成本最優(yōu)化、全面成本控制、開源與節(jié)流相結(jié)合以及目標(biāo)管理的模式，強化企業(yè)的成本控制管理，同時重點在采購成本控制、固定資產(chǎn)控制、預(yù)算控制、存貨控制等相關(guān)方面采取措施，提高企業(yè)成本控制管理效果。

（5）強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建設(shè)。為了確保企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性，應(yīng)該通過內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對內(nèi)控管理體系中存在的問題進行必要的監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建設(shè)上，應(yīng)該重點注意改變傳統(tǒng)的審計模式，實現(xiàn)由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿虒徲?，由被動審計轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訉徲嫞蓸I(yè)務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)審計，通過審計管理理念的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)內(nèi)控管理體系調(diào)整與企業(yè)合規(guī)操作提供良好的指導(dǎo)。

4、結(jié)語

當(dāng)前部分企業(yè)由于對于內(nèi)控管理重視不足，內(nèi)控制度不健全，造成企業(yè)內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力與連貫性，對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展十分不利。這就要求企業(yè)管理部門應(yīng)該明確內(nèi)控管理對于建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要作用，按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，并通過完善制度建設(shè)，強化內(nèi)部審計監(jiān)督等措施，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，為企業(yè)在新時期的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。

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作者簡介

張衛(wèi)江（1971-），男（漢），內(nèi)蒙古包頭市中級會計師，碩士。