政府投資項目跟蹤審計實施探討

【摘要】近年來隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各地方政府不斷地加大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)、交通業(yè)等領(lǐng)域的投資力度。為了提高資金的利用效率，防止重大的投資項目成為形象工程、政績工程和豆腐渣工程，造成勞民傷財，政府部門實施全過程跟蹤審計越來越有必要性。

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計

本人長期在現(xiàn)場一線工作，針對政府投資項目實施跟蹤審計。本人參與的武進人民檢察院技偵中心項目實施健全地跟蹤審計制度，下面就該項目的跟蹤審計具體實施方案作一些簡單探討：

1、項目工程概況

常州市武進區(qū)技偵中心項目位于常州武進長安路，武進區(qū)人民檢察院內(nèi)，框架四層結(jié)構(gòu)，地下室為汽車車庫，一、二、三層為審訊室及辦公、休息室，四層為大空間活動室。采用變頻多聯(lián)機空調(diào)，冷熱水供應，熱水采用電熱水器供應，弱電監(jiān)控系統(tǒng)標準較高。

2、審計目標

（1）、積極并且有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理，審查建設(shè)資金使用是否合法、真實、有效地控制項目投資，促進相關(guān)單位加強和改進管理。

（2）、全面真實地掌握整個建設(shè)過程的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價。

（3）、向政府及有關(guān)部門及時反饋審計結(jié)果，促進在工程建設(shè)過程中形成有效制約，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用。

3、審計依據(jù)

（1）政府部門對本項目的批復文件

（2）審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則

（3）江蘇省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法

（4）常州市《國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》

（5）國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法

（6）被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程

（7）建設(shè)項目相關(guān)單位間簽訂的合同、協(xié)議

（8）設(shè)計文件及相關(guān)工程資料

4、審計范圍

在前期準備階段、實施階段及竣工交付使用階段的過程中，對項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等所有涉及單位進行跟蹤審計監(jiān)督。

5、審計內(nèi)容

（1）、前期準備階段：

1.1檢查建設(shè)項目的前期手續(xù)是否齊全：審批文件、項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可證、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計文件等，分析投資決策是否正確、可行。

1.2檢查是否編制初步設(shè)計概算、施工圖預算，編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否準確，采用的設(shè)計方案是否合經(jīng)濟。

1.3檢查建設(shè)項目的各參與單位是否按照法定程序確定，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否公開招標確定。

1.4檢查合同的簽訂過程是否合法、公正，合同條款是否全面，與招標文件和投標承諾是否一致，雙方權(quán)利與義務的劃分是否公平合理。

（2）、建設(shè)項目實施階段

2.1檢查合同的執(zhí)行情況。合同雙方是否認真履行合同條款，在實施過程中有沒有施工方轉(zhuǎn)包、違法分包、甲方指定分包工程等情況。如發(fā)生變更、合同內(nèi)容增補、標的轉(zhuǎn)讓或合同終止等情況，審查其真實性、合法性。

2.2檢查項目概算執(zhí)行情況。在實施過程中有無嚴格按照概算指標有效地使用建設(shè)資金，一般不得超概算。

2.3檢查工程形象進度結(jié)算資料是否按規(guī)定時間報送，監(jiān)理等單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否按照規(guī)定程序及規(guī)定時間辦理相關(guān)手續(xù)。

2.4檢查工程項目會計核算和賬務管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

2.5檢查工程付款情況，嚴格控制付款，杜絕超付工程款現(xiàn)象發(fā)生。

2.6檢查材料、設(shè)備的采購價格，對材料及設(shè)備的材質(zhì)、質(zhì)量把關(guān)，避免不合格的材料和設(shè)備用于工程，給建設(shè)單位造成損失。

（3）、竣工決算階段

3.1檢查工程結(jié)算資料和工程財務資料，分析甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

3.2檢查工程造價真實性、合法性。審查竣工圖紙、結(jié)算資料的真實性，審查竣工資料的完整和真實性。依據(jù)竣工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的簽證資料、設(shè)計變更，工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復算工程量，防止工程量虛高，套用相關(guān)定額和取費標準，如是招標工程并采用固定單價合同的，檢查是否套用投標單價。審查合同中相關(guān)工期、質(zhì)量等獎罰條款是否執(zhí)行。

3.3檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

3.4建設(shè)項目投資效益。依據(jù)技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟等指標，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

6、跟蹤審計工作內(nèi)容的重點

為了在工程實施過程中取得理想的審計效果，審計組將在全過程跟蹤審計過程中強調(diào)事前控制和主動控制，運用科學的辦法，事先對工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進行風險和對策分析，從而確保在工程實施過程中能夠主動、有效地控制工程投資，在本項目建設(shè)過程中，審計組將對以下環(huán)節(jié)實施重點控制：

（1）跟蹤審查各項施工招投標工作：合格的施工單位是確保工程項目能否順利建設(shè)的根本保證，同時招標的競爭性又是降低工程造價的有力手段。

（2）跟蹤審查各項設(shè)備、材料招投標工作：設(shè)備、材料的質(zhì)量將直接影響到工程質(zhì)量，同時設(shè)備、材料的型號、規(guī)格的變化還會影響到結(jié)構(gòu)施工的修改或返工，通過招投標確定合格的供貨商對工程建設(shè)的質(zhì)量、工期和造價都有很大的影響。

（3）審核設(shè)備、材料的定價：不采用招標形式確定供貨商的設(shè)備、材料，其核定的價格應報審計組審核。

（4）審核各種合同：合同審查的對象為代建單位與各方簽訂的合同，而合同的審查重點主要是施工合同和設(shè)備材料供貨合同。

（5）審核工程變更及簽證：加強對工程變更及簽證的跟蹤與檢查，是防止施工單位“低價中標、高價索賠”的有效手段。

（6）審核階段性工程結(jié)算申請：主要包括月進度款、合同約定的其他支付節(jié)點。

7、審計方法步驟以及日程安排

主要采用審閱法，并輔以現(xiàn)場查看、計算等其他方法。

結(jié)語

本人結(jié)合政府投資項目跟蹤審計實施工程實例，針對政府投資項目的工程特點，探討了該類工程在全過程跟蹤審計中應注意的問題和一些具體實施方案，旨在為同類工程提供參考。

參考文獻

[1]曹慧明等著.《建設(shè)跟蹤審計》，中國財政經(jīng)濟出版社