淺談國庫會計核算操作與管理中的問題及建議

龔珈玉

摘要：隨著國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的上線運行和財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，國庫會計核算業(yè)務(wù)和處理流程發(fā)生了重大變化。通過國庫會計核算現(xiàn)狀，分析國庫會計核算操作和管理中存在的問題，并提出實現(xiàn)規(guī)范化操作與管理的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：國庫會計核算；操作管理；建議

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0160-02

隨著國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的上線運行和財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，國庫核算業(yè)務(wù)和處理流程發(fā)生了重大變化。崗位設(shè)置不斷優(yōu)化整合、手工處理業(yè)務(wù)逐漸減少、國庫會計核算內(nèi)容不斷拓展，國庫會計核算業(yè)務(wù)的操作和管理發(fā)生了巨大的變化。如何實現(xiàn)國庫會計核算和管理的規(guī)范化是各級國庫亟待研究和解決的問題。本文從遼寧省國庫會計核算現(xiàn)狀入手，分析國庫會計核算操作與管理中存在的問題，提出實現(xiàn)規(guī)范化操作與管理的相關(guān)建議。

一、國庫會計核算現(xiàn)狀

（一）會計核算系統(tǒng)不斷優(yōu)化

遼寧省轄內(nèi)1家分庫、13家中心支庫、37家縣支庫、19家城區(qū)支庫、254家鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫使用國庫會計數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)（TCBS）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，69家代理支庫、321家代理鄉(xiāng)庫使用國庫會計核算系統(tǒng)（TBS）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理?，F(xiàn)在省分庫已經(jīng)實現(xiàn)集中支付業(yè)務(wù)電子化操作，將逐步推薦省級財政實撥資金支出無紙化，并逐步研究方案在各地市推廣應(yīng)用。

（二）國庫會計核算內(nèi)容逐步擴(kuò)展

隨著國庫服務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，國庫會計核算內(nèi)容已不是僅有稅收收入的收繳、庫款資金的劃撥，而是囊括了社?；稹埣踩司蜆I(yè)保障金、工會經(jīng)費、抗震救災(zāi)、哈大鐵路專線等新型資金的收納，國庫直接支付財政性資金等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的劃撥。核算內(nèi)容日趨豐富，業(yè)務(wù)量也在以近百萬筆的數(shù)量逐年增加。

二、國庫會計核算與管理中存在的問題

（一）TCBS系統(tǒng)功能不能完全滿足實際業(yè)務(wù)和制度要求

一是系統(tǒng)功能局限導(dǎo)致資金風(fēng)險隱患。TCBS實現(xiàn)了“預(yù)算收入直達(dá)入庫、支出即時到賬”的核算模式，但在實際操作中發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)中更正業(yè)務(wù)中收款人名稱長度不夠（系統(tǒng)默認(rèn)收款人名稱長度為10個漢字）這一局限性影響了更正業(yè)務(wù)的正常核算和稅款的及時入庫，同時也增加了人民銀行國庫資金風(fēng)險。

二是橫向聯(lián)網(wǎng)后存在操作風(fēng)險。橫向聯(lián)網(wǎng)后，資金清算只需要一個系統(tǒng)操作員對代理銀行的申請劃款電子信息進(jìn)行銷號。如果該操作員稍馬虎大意就有可能對與申請劃款憑證、匯總清單金額等要素不符的電子信息進(jìn)行銷號，存在人工操作風(fēng)險。這種操作模式下就缺少對劃出資金的復(fù)核機(jī)制，增加了資金風(fēng)險。而授權(quán)支付退款和直接支付退款卻需要進(jìn)行二次復(fù)核，這種操作模式相對來說增加了資金收納的安全性。

三是系統(tǒng)登陸模式不嚴(yán)密。TCBS上線后實行雙重登陸認(rèn)證，即輸入密碼和個人CA證書登陸兩種認(rèn)證方式。在實際工作中，個人CA證書在一臺機(jī)器上登錄TCBS后，還可以在另一臺機(jī)器同時登錄，即存在兩臺機(jī)器共同使用同一個操作員代碼的現(xiàn)象。因此，如果發(fā)生操作員個人CA證書在處理完業(yè)務(wù)后未及時退出并且重復(fù)登錄的情況，就會給別有用心者可乘之機(jī)，存在風(fēng)險隱患。

（二）現(xiàn)行制度難以全方面涵蓋國庫會計核算業(yè)務(wù)

一是系統(tǒng)崗位權(quán)限設(shè)置有待進(jìn)一步優(yōu)化。如《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》第十四條規(guī)定，“國庫部門負(fù)責(zé)人、會計主管不得兼任系統(tǒng)管理崗，會計主管不得兼任業(yè)務(wù)操作崗”。從這條規(guī)定來看，國庫部門負(fù)責(zé)人可以兼任會計主管和業(yè)務(wù)操作崗，但TCBS系統(tǒng)中國庫部門負(fù)責(zé)人、會計主管都有單獨的角色與權(quán)限，且不支持與其他崗位兼崗。如果要兼崗，就必須再建立新代碼和口令，而這種做法又與《國庫資金風(fēng)險管理辦法》第三十四條規(guī)定“ 同一操作人員在同一業(yè)務(wù)系統(tǒng)中只能有唯一的用戶名和用戶代碼”相違背。

二是重要空白憑證管理范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。就目前我國國庫集中支付制度的實行現(xiàn)狀來看，雖然財政資金的支付憑證和銀行支付申請劃款憑證都是由各級財政國庫支付部門提供，但憑證發(fā)放出去以后對各代理銀行和預(yù)算單位的領(lǐng)取、使用等情況并不能進(jìn)行很好的管理。代理銀行重要空白憑證的使用情況財政國庫部門、人民銀行國庫部門都難以及時、準(zhǔn)確的掌握。在當(dāng)前外部利益誘惑、金融詐騙等因素存在的情況下，極易導(dǎo)致個別人員內(nèi)外勾結(jié)，騙取財政資金行為的發(fā)生。同時，對于國庫來說，如“收入退還書”、“預(yù)算撥款憑證”等國庫外來憑證的使用、管理仍未納入重要空白憑證管理范圍，憑證驗印工作仍停留在手工審核狀態(tài)，一旦憑證審核操作失誤，將導(dǎo)致國庫資金外流，后果難以挽回。

（三）網(wǎng)絡(luò)安全隱患仍是不可忽視的問題

一是計算機(jī)病毒風(fēng)險依舊存在。遼寧省轄內(nèi)代理國庫通過FTP向上級國庫上報日報，這種半開放的網(wǎng)絡(luò)模式極易使國庫核算系統(tǒng)受到病毒侵害。

二是網(wǎng)絡(luò)入侵易造成信息失真。由于國庫信息數(shù)據(jù)傳遞渠道有很多種，如與財政部門的集中支付系統(tǒng)、與財稅庫銀搭建的橫向聯(lián)網(wǎng)等，不論哪一個網(wǎng)絡(luò)或系統(tǒng)出現(xiàn)問題，或進(jìn)行了非法操作，其傳輸?shù)臄?shù)據(jù)就可能失真，從而導(dǎo)致國庫資金受損。

（四）國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管缺位問題日顯突出

一是國庫監(jiān)督管理手段相對滯后。監(jiān)督管理工作基本上是停留在對紙質(zhì)憑證、報表、賬簿的事后監(jiān)督和檢查，這種監(jiān)督方式不能對業(yè)務(wù)操作進(jìn)行事中和事前控制，不能有效地提高國庫業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。

二是管轄國庫易疏忽對下級國庫業(yè)務(wù)的日常管理。TCBS上線后，省、市、縣三級國庫在系統(tǒng)中屬于平行關(guān)系，下級庫發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，上級庫作為業(yè)務(wù)處理差錯的屏障作用一定程度上弱化了，管轄國庫很容易忽視對下級國庫的日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。

三是監(jiān)督管理職能弱化。國庫單一賬戶體系建立后，授權(quán)支付和直接支付改變了原有的庫款支撥核算方式，但與之相應(yīng)的國庫監(jiān)管職能沒有得到加強(qiáng)，不利于國庫對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能的發(fā)揮。

四是國庫專職監(jiān)管人員相對短缺。目前，國庫監(jiān)管人員與監(jiān)管工作需要相比，人員數(shù)量相對短缺，其中分庫、中心支庫人員基本能有1—2名兼職人員履行轄內(nèi)檢查、輔導(dǎo)等業(yè)務(wù)，工作壓力較大；縣支庫大部分為兼職人員，正常核算業(yè)務(wù)剛能維持，監(jiān)管等工作更是難以開展。

三、對國庫會計核算標(biāo)準(zhǔn)化操作和規(guī)范化管理的幾點建議

（一）加強(qiáng)同財稅、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，明確管理職責(zé)

建議由財政部門或人民銀行牽頭，在各地成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常工作的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理，保證信息在聯(lián)網(wǎng)單位之間有效的溝通和傳遞。還必須制定嚴(yán)密的財、稅、庫、銀之間業(yè)務(wù)往來的操作規(guī)范、職責(zé)范圍、辦法，以及國庫部門行使職責(zé)和權(quán)限的措施，并建立、健全預(yù)防國庫資金風(fēng)險檢查和監(jiān)督機(jī)制，減少在資金清算中信息不對稱引發(fā)的資金風(fēng)險。

（二）完善相關(guān)制度的實施細(xì)則，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作

橫向聯(lián)網(wǎng)后，分庫應(yīng)及時對與實際業(yè)務(wù)不配套的規(guī)定予以修訂、補(bǔ)充和完善。根據(jù)當(dāng)?shù)貒鴰鞂嶋H工作中遇到的各類新問題、新情況，明確規(guī)定各崗位的設(shè)置、經(jīng)辦人員的職責(zé)、資金清算方式等，結(jié)合轄內(nèi)實際業(yè)務(wù)情況，制訂實施細(xì)則或具體辦法，包括環(huán)環(huán)相扣的、標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程及對特殊業(yè)務(wù)的操作要求等內(nèi)容，進(jìn)而實現(xiàn)一項業(yè)務(wù)、一個流程、一個標(biāo)準(zhǔn)，在制度上逐步推進(jìn)國庫會計標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（三）強(qiáng)化國庫內(nèi)部控制管理，降低操作風(fēng)險

應(yīng)針對系統(tǒng)功能變化可能帶來的風(fēng)險隱患，完善內(nèi)控，加強(qiáng)管理。如針對個人CA證書在不同計算機(jī)同時登陸的情況應(yīng)在TCBS 中做相應(yīng)的權(quán)限設(shè)定或提示。在國庫實行責(zé)任制，實行層層負(fù)責(zé)、層層落實、追究責(zé)任，重大事故一票否決等制度；定期組織對本級國庫的自查工作，及時解決工作中存在的困難和問題。

（四）創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效規(guī)范各項業(yè)務(wù)行為

一是在有效開展事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)檢查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)處理過程的事前、事中控制和監(jiān)督。研究開發(fā)監(jiān)督管理系統(tǒng)，從TIPS通過聯(lián)網(wǎng)方式將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入監(jiān)管系統(tǒng)，將TCBS手工錄入的數(shù)據(jù)通過聯(lián)網(wǎng)方式將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入監(jiān)管系統(tǒng)，監(jiān)管系統(tǒng)按照事先維護(hù)好的監(jiān)管參數(shù)對導(dǎo)入本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行事前、事中監(jiān)督。

二是上級國庫對下級國庫、代理國庫業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)的日常國庫業(yè)務(wù)操作流程、重要會計事項管理和控制情況進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正業(yè)務(wù)處理過程中存在的違章操作行為，以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化操作和管理的目的。通過實施持續(xù)、有力的現(xiàn)場監(jiān)督，能夠彌補(bǔ)事后監(jiān)督和開展業(yè)務(wù)檢查的缺陷和不足，使國庫監(jiān)督更全面、更有效。

（五）盡快升級完善TCBS系統(tǒng)，提高運維能力

針對系統(tǒng)更正業(yè)務(wù)收款人名稱長度不夠問題，建議系統(tǒng)開發(fā)部門盡早進(jìn)行系統(tǒng)升級、補(bǔ)充、完善，增加TCBS系統(tǒng)外更正業(yè)務(wù)收款人名稱字符長度，解決收款人名稱不能錄入完整的問題。或者增加附言功能，將收款人名稱過長未能錄全的剩余字符加入到附言中，減少需通過查詢、查復(fù)方式進(jìn)行查詢的次數(shù)，降低工作重復(fù)率和稅款的入庫效率，以提高國庫會計核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險，促進(jìn)國庫服務(wù)水平的提高。

（六）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性，防范外來輸入風(fēng)險

與科技部門配合，加強(qiáng)對系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行與信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防范，保證系統(tǒng)運行穩(wěn)定。安裝先進(jìn)的殺毒軟件并及時更新，對惡意登錄進(jìn)行識別、報警、記載和封鎖，以提高網(wǎng)絡(luò)安全程度，保證網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)健運行與安全。

[責(zé)任編輯 安琪]

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