對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

卓越

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理的理論和方法，是在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。

在稅收領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動(dòng)進(jìn)一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動(dòng)。經(jīng)過(guò)兩年的試點(diǎn)運(yùn)行，全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解還不夠深入，在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上還存在偏差，制約了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效推進(jìn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展：有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動(dòng)了一些部門和個(gè)人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是故意找毛病、挑問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)不及時(shí)應(yīng)對(duì)甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門一個(gè)部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報(bào)送的涉稅信息不真實(shí)不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理；有的認(rèn)為營(yíng)改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)過(guò)早。

二、如何正確認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)傳統(tǒng)征管體制的一場(chǎng)“顛覆性的革命”，風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會(huì)存在理解上的不一致和認(rèn)識(shí)上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見(jiàn)：

1.正確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國(guó)際通行做法，是完善我國(guó)稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂(lè)觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對(duì)促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對(duì)全省國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)開(kāi)展了比對(duì)分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，截止10月22日，全省通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理入庫(kù)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)日常征管的有效方法和手段，在日常征管過(guò)程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡(jiǎn)審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過(guò)程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)，發(fā)揮各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的統(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)管理不是故意找毛病，挑問(wèn)題，而是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題，及時(shí)提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險(xiǎn)管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個(gè)人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險(xiǎn)管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，按照各自職責(zé)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求采集。這些都要求層級(jí)、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。

4.“營(yíng)改增”不影響風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。“營(yíng)改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對(duì)其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是重點(diǎn)稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理稅款入庫(kù)45.9億元。從近期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計(jì)、貨運(yùn)等“營(yíng)改增”行業(yè)有很多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要我們?nèi)リP(guān)注，“營(yíng)改增”帶來(lái)的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問(wèn)題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加沒(méi)有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒(méi)有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理采取措施加強(qiáng)行業(yè)征管，避免稅收流失。

5.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理可以多渠道采集利用信息。風(fēng)險(xiǎn)管理并非在第三方涉稅信息充分獲取、納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)完整可靠的情況下才能開(kāi)展。在現(xiàn)有條件下，運(yùn)用征管信息系統(tǒng)信息，網(wǎng)絡(luò)、媒體信息，結(jié)合稅源管理部門日常掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析也可以取得很好的成效。今年10月，江西地稅利用征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對(duì)全省小額貸款公司納稅申報(bào)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)納稅人114戶，已推送各地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。房地產(chǎn)信息網(wǎng)中的很多信息可以作為風(fēng)險(xiǎn)分析的參考，如新建商品房基本情況、新建商品房交易數(shù)據(jù)、二手房交易數(shù)據(jù)，商品房銷售公示等，國(guó)土部門網(wǎng)站的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)證變更等信息為加強(qiáng)土地使用權(quán)交易的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了分析基礎(chǔ)。贛州市地稅局已明確將公開(kāi)媒體發(fā)布的信息、互聯(lián)網(wǎng)信息納入采集運(yùn)用范圍，已經(jīng)開(kāi)始對(duì)3個(gè)報(bào)刊和8個(gè)網(wǎng)站信息進(jìn)行采集。

（作者單位：江西省地方稅務(wù)局）