提高全面預(yù)算的有效性

梁菁

全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)在一年或一個(gè)特定期間內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果等方面的總體預(yù)測(cè)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，預(yù)算通過有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)各部門子公司的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核，控制。以期達(dá)成優(yōu)化企業(yè)架構(gòu)，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層管理思想，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。在通貨膨脹日趨嚴(yán)重的今天，有些企業(yè)因缺乏預(yù)算體系，無財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，已不堪重負(fù)陷入了財(cái)務(wù)困境，因此有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值有著重要的意義。近年來，它更是成為國(guó)際上通行的企業(yè)管理方法，在我國(guó)，亦有很多多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)把全面預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一管理，增強(qiáng)總部對(duì)各子公司調(diào)控的一個(gè)手段和發(fā)展集團(tuán)規(guī)?；芾淼幕A(chǔ)條件。通過預(yù)算紐帶從而達(dá)到集團(tuán)和子公司之間的統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)方針，然而在推動(dòng)進(jìn)程當(dāng)中還有觀念上的誤區(qū)和盲區(qū)，有效合理性需待改進(jìn)。

一、全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理的全員參與意識(shí)不強(qiáng)。

全面預(yù)算需要全員和各二級(jí)部門及子公司在全過程中進(jìn)行參與，它具有全面、全額、全員的特征。但在實(shí)際的集團(tuán)企業(yè)中，當(dāng)進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)，中高層領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，生產(chǎn)銷售等基層業(yè)務(wù)部門參與意識(shí)不強(qiáng)；各部門認(rèn)為預(yù)算的編制與分析等工作都是財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍內(nèi)的事，很容易成為財(cái)務(wù)部門自娛自樂的平臺(tái)，或者出現(xiàn)為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象，進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性。

2.預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬不掛鉤。

由于預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任主體的績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬均不掛鉤，使預(yù)算的管理效率低下。預(yù)算如何落實(shí)到人，大多數(shù)單位預(yù)算指標(biāo)考核只與集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)收入掛鉤，對(duì)一線員工薪酬影響不大，激勵(lì)作用也不明顯。

3.預(yù)算管理與集團(tuán)戰(zhàn)略適配性不強(qiáng)。

集團(tuán)的戰(zhàn)略不夠明朗，核心競(jìng)爭(zhēng)力培育止步不前，會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算注重短期經(jīng)營(yíng)成果，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，甚至與集團(tuán)未來的發(fā)展相沖突；反過來沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略也是言之無物空洞的戰(zhàn)略，對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施起不到保障與支撐作用。

4.預(yù)算的取數(shù)依據(jù)不充分、不合理。

預(yù)算僅僅根據(jù)以往的數(shù)據(jù)取平均值或根據(jù)編制者的經(jīng)驗(yàn)對(duì)指標(biāo)做主觀調(diào)整，不僅預(yù)算差異大，而且對(duì)企業(yè)的成本管理十分不利；有的預(yù)算蓄意夸大耗用的資源量及難度系數(shù)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，造成分配不公，也掩蓋了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中所存在的問題。預(yù)算的決策層有時(shí)僅參考預(yù)算結(jié)果，以領(lǐng)導(dǎo)層面的滿意度作為批準(zhǔn)該預(yù)算的依據(jù)，這種帶有主觀主義、形式主義的預(yù)算容易產(chǎn)生腐敗。

5.預(yù)算管理工作多為手工開展（使用EXCEL）。

手工開展預(yù)算（Excel）提供的是單一電子工具，可進(jìn)行預(yù)算編制和匯總，但無法滿足預(yù)算控制和預(yù)算分析；在數(shù)據(jù)的傳遞過程中，數(shù)據(jù)文檔可能丟失，甚至遭到人為因素的惡意篡改，無法保證安全性；Excel多以工作簿或表頁文件分散存儲(chǔ)，不利于各年度多項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的羅列篩選與整合；多張不同的預(yù)算表，存在大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)匯總工作，量大且效率低。

二、如何提高全面預(yù)算管理的有效性

1.加強(qiáng)全員參與預(yù)算的氛圍，建立健全預(yù)算方案和戰(zhàn)略規(guī)劃。

全員積極加入編制預(yù)算是一個(gè)共同參與公司管理、關(guān)心自身利益和公司共同成長(zhǎng)的過程。要做到思想統(tǒng)一，配合無間，方可制定出合理和可行的預(yù)算。同時(shí)基層員工不僅在精神上得到了滿足，加強(qiáng)他們的企業(yè)責(zé)任感，也利于在公司里培養(yǎng)民主公開的氛圍，加強(qiáng)凝聚力。

2.從以企業(yè)財(cái)務(wù)資源為核心的預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變成以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為中心的全面預(yù)算管理模式。

戰(zhàn)略是企業(yè)的靈魂，全面預(yù)算是戰(zhàn)略與日常經(jīng)營(yíng)的連接，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心的預(yù)算管理模式。強(qiáng)調(diào)預(yù)算的計(jì)劃有序性并實(shí)施到日?？己水?dāng)中，達(dá)成管理預(yù)算的封閉回路，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互緊密結(jié)合，是各單位責(zé)任經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重要依據(jù)，并有效連接和貫穿到計(jì)劃、預(yù)算、績(jī)效當(dāng)中，使其成為企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)的重要手段。

3.獲取充分合理的預(yù)算編制依據(jù)，保證數(shù)據(jù)來源全面。

預(yù)算數(shù)據(jù)來源除了財(cái)務(wù)軟件本身數(shù)據(jù)，還應(yīng)整合ERP、OA等多種數(shù)據(jù)來源，通過試算平衡公式將業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)語言，最終形成利潤(rùn)預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。

4.與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，做主動(dòng)的預(yù)算管理。

貫穿管理會(huì)計(jì)思想，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合緊密，注重管理問題的解決，為經(jīng)營(yíng)決策提供支持，主動(dòng)適應(yīng)性強(qiáng)而非人為主觀性強(qiáng)。

5.必須大力使用預(yù)算軟件。

使用預(yù)算軟件與手工開展（EXCEL）相比，具有如下優(yōu)勢(shì)：1.使預(yù)算管理流程更規(guī)范、更有序，促進(jìn)組織優(yōu)化；使用專業(yè)的預(yù)算軟件，能夠固化流程，減少人為性，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加高效、有序；滿足企業(yè)的規(guī)范化管理需求，且能滿足審批的實(shí)時(shí)性。2.可以進(jìn)行多重的權(quán)限控制，數(shù)據(jù)更安全、管理更有效。使用軟件能夠提供按責(zé)任中心等多維權(quán)限劃分，明確相應(yīng)責(zé)任，支持管理活動(dòng)；不同責(zé)任單位根據(jù)授權(quán)管理各自的預(yù)算數(shù)據(jù)，互不干擾，數(shù)據(jù)管理更加安全有效。3.數(shù)據(jù)處理能力更強(qiáng)大、方便數(shù)據(jù)共享、查詢。

預(yù)算軟件能及時(shí)有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總，減少手工開展預(yù)算管理的工作量，提高各業(yè)務(wù)部門的工作效率；在對(duì)歷史數(shù)據(jù)起行查詢和分析時(shí)，預(yù)算軟件能提供強(qiáng)大的數(shù)字庫功能。

6.建立健全合理的預(yù)算管理制度，注重業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)。

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)自身企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)，為自己公司量身定做一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算管理制度。預(yù)算是一個(gè)貫穿企業(yè)全周期的工作，只有保障預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行等工作的順利開展，才能完成預(yù)算之初設(shè)定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

績(jī)效考核是企業(yè)預(yù)算管理的命脈。將經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）導(dǎo)入預(yù)算管理后，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)相比，最重要的特點(diǎn)就是更能夠反映企業(yè)實(shí)際創(chuàng)造的價(jià)值。將EVA作為核心預(yù)算指標(biāo)并將其納入業(yè)績(jī)考核體系，有助于促使管理者和員工在制定戰(zhàn)略、確定投資計(jì)劃、分配資源等方面從價(jià)值導(dǎo)向考慮，指引正確的方向，提升企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

（湖北日?qǐng)?bào)傳媒集團(tuán)）endprint