淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

荊禮碧

河南宏騰紙業(yè)有限公司 河南許昌 461000

淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

荊禮碧

河南宏騰紙業(yè)有限公司 河南許昌 461000

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

經(jīng)過(guò)近年的發(fā)展，中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視,內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中的地位得到了改善,主要表現(xiàn)在。

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度逐步提高

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化,企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人已不可能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)現(xiàn)面面俱到的直接管控?？陀^上需要有一個(gè)部門相對(duì)獨(dú)立的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督反饋，發(fā)現(xiàn)和查處與公司經(jīng)營(yíng)理念、政策制度相違背的情況。于是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益強(qiáng)烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視日益提高。

2、關(guān)注舞弊與貪腐等違規(guī)行為

中小企業(yè),相對(duì)較多是私人公司、民營(yíng)企業(yè),公司的財(cái)富實(shí)質(zhì)屬于個(gè)人,企業(yè)的生存與發(fā)展經(jīng)歷了很多的困難與曲折,因此,股東對(duì)公司資產(chǎn)倍加珍惜，不允許出現(xiàn)吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發(fā)生。對(duì)上述違規(guī)行為基本采取零容忍的態(tài)度,舞弊審計(jì)、對(duì)貪腐的查處,是中小企業(yè)關(guān)注的基本點(diǎn)。

3、注重對(duì)制度遵循情況的審查

正是由于舞弊與貪腐等違規(guī)行為的出現(xiàn)，中小企業(yè)已經(jīng)初步制定了自身的一系列流程與制度，點(diǎn)狀的制度相對(duì)較多。因此，對(duì)企業(yè)員工、管理者有無(wú)真正執(zhí)行制度,是否存在違背制度的行為,是股東關(guān)注的另一個(gè)重點(diǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門持續(xù)的開展監(jiān)督與檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存缺陷

中小企業(yè)普遍內(nèi)部審計(jì)職能剛剛形成，無(wú)論是公司負(fù)責(zé)人還是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在部分缺陷。負(fù)責(zé)人相對(duì)普遍的認(rèn)為審計(jì)部門就是查處舞弊,只要舞弊行為沒(méi)有被發(fā)掘,就是審計(jì)作用沒(méi)有充分發(fā)揮,導(dǎo)致審計(jì)的職能相對(duì)弱化,壓力較大。而對(duì)于目前作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等領(lǐng)域,知之甚少。其次,被審計(jì)單位由于初次接受審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解、工作的配合還存在諸多缺陷,普遍認(rèn)為審計(jì)就是為了挑毛病、打小報(bào)告,不愿意配合審計(jì)工作，未能從治理更科學(xué)、管理更規(guī)范的角度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。

2、內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是業(yè)務(wù)流程缺乏、制度規(guī)定缺乏,公司本身就相對(duì)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的規(guī)范,導(dǎo)致審計(jì)部門的審查標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)相對(duì)不足;二是與審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系密切的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相對(duì)缺規(guī)范,統(tǒng)一的財(cái)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)等缺失嚴(yán)重,下屬單位對(duì)相同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)不一，各單位財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，賬務(wù)相對(duì)混亂，給內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來(lái)了較大困難。

3、內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱

中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執(zhí)行,但對(duì)舞弊的根源在于流程制度的漏洞認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱。對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高,流程、制度等規(guī)范呈點(diǎn)狀分布,尚未真正建立有效的內(nèi)控體系。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展思路

針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及發(fā)展歷程，筆者認(rèn)為應(yīng)該首先狠抓審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì); 其次，按照公司負(fù)責(zé)人的期望，夯實(shí)現(xiàn)有審計(jì)工作，同時(shí)，引導(dǎo)正確的審計(jì)理念,逐步建立現(xiàn)代化審計(jì)機(jī)制;最后,與公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)單位建立良好的溝通機(jī)制，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

1、強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè),一是要提高個(gè)人綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力,增強(qiáng)透視本質(zhì)的能力,更新工作理念,創(chuàng)新工作方法,大膽實(shí)踐。二是要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展趨勢(shì),更新知識(shí),拓寬視野,廣泛學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)、投資、決策、管理、工程、風(fēng)險(xiǎn)防范等各方面知識(shí)，提高審計(jì)理論的運(yùn)用水平。三是要不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)審計(jì)程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

2、強(qiáng)化違規(guī)違紀(jì)行為檢查

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要發(fā)展必須先生存，按照公司股東的要求強(qiáng)化違規(guī)行為檢查,認(rèn)真做好制度遵循性審計(jì),取得成績(jī)才能贏得生存的土壤，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的發(fā)展。

3、合理完善內(nèi)控制度

在遵循性審計(jì)過(guò)程中,在日常年度經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程和制度方面的缺陷，及時(shí)提出切實(shí)可行的整改、完善方案,出具審計(jì)建議,幫助被審計(jì)企業(yè)從內(nèi)部控制的角度來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境

由于中小企業(yè)審計(jì)工作開展晚、起步低,審計(jì)環(huán)境相對(duì)較差,因此,審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)調(diào)多方關(guān)系，努力為審計(jì)工作營(yíng)造良好的環(huán)境。一是,認(rèn)真履行股東賦予的職責(zé),做好審計(jì)份內(nèi)工作,用高尚的道德水準(zhǔn)、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、扎實(shí)的審計(jì)報(bào)告,取得股東的信任。二是,維護(hù)好平行部門的融洽關(guān)系,審計(jì)部門雖具有一定獨(dú)立性,但審計(jì)工作的開展也離不開相關(guān)部門的支持，如財(cái)務(wù)部門、人力資源、采購(gòu)部門、銷售部門等,往往公司的流程、制度就是這些職能部門制定的,審計(jì)部門需要維護(hù)好關(guān)系,深入理解流程、制度制定的背景,在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí),咨詢和參考他們的意見和建議,充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。三是,處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系,對(duì)被審計(jì)單位抱著信任態(tài)度,共同溝通審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取的審計(jì)方法,取得他們的理解和支持;現(xiàn)場(chǎng)工作過(guò)程中多聽取被審計(jì)單位的意見,討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施。

荊禮碧（1980-）男，江蘇鎮(zhèn)江人，學(xué)歷：本科，職稱：審計(jì)師，工作單位：河南宏騰紙業(yè)有限公司，職務(wù)：監(jiān)審中心總監(jiān)。