法務(wù)會計對舞弊的預(yù)防研究

楊文鳳

中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，北京 100088

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，欺詐不斷地以另一種方式展現(xiàn)出來，并且持續(xù)欺詐的方式仍在不斷出現(xiàn)。本文介紹了使用法證報告進(jìn)行理論預(yù)防和根除企業(yè)欺詐行為的方式。

一、法務(wù)會計防控舞弊的積極作用

傳統(tǒng)的防欺詐方法包括內(nèi)部系統(tǒng)的局限性，通過內(nèi)部的管理以便對國家的審計服務(wù)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。公司的內(nèi)部控制主要基于公司內(nèi)部人員之間的相互控制，其中審計服務(wù)基于審計師的獨(dú)立審計。在防止欺詐中，會計的作用不能從以下幾個方面概括：

(一)法務(wù)會計預(yù)防舞弊具有全面性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防方法是使用權(quán)力之間的相互制約來減少欺詐的頻率，并專注于主體必須承擔(dān)的欺詐后果。集中在這一點，就能夠徹底分散主體的壓力。如果存在財務(wù)差異，可以創(chuàng)建一個系統(tǒng)以防止舞弊行為的出現(xiàn)，因此需要使用自己的功能特征來采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

(二)法務(wù)會計的預(yù)防具有長久性

傳統(tǒng)的防欺詐方法可以防止預(yù)先或正在發(fā)生的事情，但法務(wù)會計有所不同，它是對事前、事中以及事后的事情進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。他們可以提前檢查希望參與經(jīng)濟(jì)活動的參與者的態(tài)度，監(jiān)督當(dāng)前的生產(chǎn)活動，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以有效地進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。

(三)法務(wù)會計預(yù)防方式的力量來自具有多樣性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防能力主要取決于內(nèi)部力量，即公司的內(nèi)部優(yōu)勢，其預(yù)防方法是將內(nèi)部力量與公司的外部力量(如檢測部門、生產(chǎn)部門和銷售部門)結(jié)合起來，從而采取預(yù)防措施。

(四)法務(wù)會計預(yù)防措施具有多樣性的特點

法務(wù)會計是一個將會計、法律和事實科學(xué)相結(jié)合的次要主體。因此，預(yù)防措施包括所有常規(guī)措施以及其他新措施。一般而言，司法會計具有許多優(yōu)點，但在實際實施過程中需要靈活應(yīng)變。

二、法務(wù)會計預(yù)防舞弊的分析

(一)對在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查

對在職員工或新員工的背景進(jìn)行調(diào)查，可以消除那些員工和新員工的不良行為。當(dāng)然，內(nèi)部控制法尤為重要。管理層人員是公司的核心，如果他們的行為被扭曲，對公司的損害是致命的?？梢酝ㄟ^記錄文件、愛好和采訪等方面來調(diào)查管理層人員的背景。法務(wù)會計是一門跨學(xué)科的主題，它將會計、法律和事實科學(xué)與傳統(tǒng)的預(yù)防措施(如公司規(guī)章制度)相結(jié)合，并結(jié)合其他學(xué)科的好處，采取新的預(yù)防措施。經(jīng)過多年的發(fā)展，會計遇到了創(chuàng)新方面的困難，為了解決創(chuàng)新問題，會計發(fā)展必須要適應(yīng)社會的發(fā)展。中國行使法治，會計的發(fā)展也必須與法律相關(guān)。因此，法務(wù)審計報告明確被列入“十三五”會計發(fā)展規(guī)劃。

(二)主動進(jìn)行舞弊審計

公司審計通?；谀辏瑢徲嬐ǔＪ欠笱芰耸?。因此，年底存在的問題無法及時被解決，時間一久，就堆積起來，最終導(dǎo)致長期的負(fù)面關(guān)系。因此只有通過努力，人員自行要求審計，才能夠快速更正所存在的錯誤。

(三)建立全面的檢舉管理制度

所有的騙局都是有預(yù)兆的，解決方案就是盡早找到治療方法?？梢允褂镁W(wǎng)絡(luò)平臺使用反饋創(chuàng)建報告系統(tǒng)，員工和管理人員都可以創(chuàng)建報告并向平臺報告，這樣就能夠及早了解問題、防止欺詐，并采取有效措施將損失降至最低?，F(xiàn)有的防欺詐技術(shù)中，內(nèi)部控制主要有助于防止欺詐前后的欺詐，外部審計往往是對欺詐后的處理。法務(wù)預(yù)防警報是連續(xù)的，可以在事件發(fā)生之前，期間和之后持續(xù)監(jiān)控。法務(wù)檢查的復(fù)雜性主要是指欺詐因素對預(yù)防措施的影響，以及雇員的個人背景復(fù)雜性。事中預(yù)防是一種監(jiān)控調(diào)查公司生產(chǎn)和管理活動的方法，通過監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)欺詐證據(jù)，及時調(diào)整管理層在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的行為和管理過程中的不合理方面。

(四)進(jìn)行員工道德教育

具有良好企業(yè)文化的公司是良好發(fā)展的先決條件。因此，制定道德教育培訓(xùn)可以幫助員工防止欺詐。因此，企業(yè)需要加倍努力，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，提高員工的整體思想道德水平。法務(wù)報告欺詐預(yù)防反映在整個生產(chǎn)和管理過程中。為了防止欺詐，需要內(nèi)部和外部力量結(jié)合起來。外部力量，如政府審計、稅務(wù)審計、生產(chǎn)和貿(mào)易檢查、股東反饋、員工、客戶投訴等。欺詐預(yù)防主要取決于內(nèi)部力量，但是，當(dāng)內(nèi)部預(yù)防失敗時，外部力量可以在一定程度上協(xié)助內(nèi)部力量發(fā)現(xiàn)欺詐行為。

三、預(yù)防的措施意見

將過去的法務(wù)會計的好處與防欺詐措施相結(jié)合，通過實施具體的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)建議來預(yù)防和控制欺詐。基于海外理論和實證研究，具體的預(yù)防措施主要如下。

(一)在職人員和聘用時的背景調(diào)查

對在職員工的背景調(diào)查包括對員工價值觀和態(tài)度的全面評估。合理控制公司員工的道德和貪婪能夠預(yù)防許多欺詐因素。防止犯罪和消除欺詐的關(guān)鍵是管理人員對日常生產(chǎn)和銷售活動中的監(jiān)督。如果管理層超出內(nèi)部控制，則可能會使內(nèi)部控制成為擺設(shè)，毫無用處。后臺管理檢查可以使用管理文件中的記錄來顯示先前管理工作單元的管理員和下屬，以及通過愛好、習(xí)慣和其他相關(guān)管理信息來進(jìn)行調(diào)查。審議了工作人員招聘時的簡歷詳情，就可以完成簡歷的內(nèi)容。例如，可以通過簡歷和實習(xí)證書來確認(rèn)實習(xí)經(jīng)歷。當(dāng)加入公司時，需要對公司的員工建立一個評估員工素質(zhì)和道德規(guī)范的系統(tǒng)，并向有價值的員工收集對公司的意見和建議。

(二)主動的舞弊審計和內(nèi)部反舞弊

原則上，公司在年底進(jìn)行正式的外部審計?？荚噧?nèi)容側(cè)重于財務(wù)和管理。他們表現(xiàn)大多都是草草了事，很少有公司主動要求進(jìn)行審計。我們只在懷疑公司存在欺詐行為時才會對公司人員進(jìn)行檢查。積極要求審計也是防止欺詐的另一種方法。如果企業(yè)不是定期檢查，而是采取不定期檢查的方式，那么對員工有著很好的威懾作用，并且在預(yù)防欺詐方面也發(fā)揮著重要作用。

(三)建立全方位的監(jiān)督體系

每一次欺詐都有一些跡象。早期發(fā)現(xiàn)欺詐和反饋是監(jiān)控系統(tǒng)的主要目的。組織需要建立一個方便、安全的的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，包括外部報告，內(nèi)部考慮以及高級測試等。并應(yīng)該盡快采取行動，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)構(gòu)建便捷安全的反饋平臺，以防止欺詐。

(四)舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)

良好的企業(yè)文化是員工道德結(jié)構(gòu)的核心力量。積極的工作態(tài)度可以幫助員工有效防止欺詐。企業(yè)需要規(guī)范企業(yè)道德體系，加快企業(yè)誠信文化的建立，提高管理層人員的道德素質(zhì)。

四、結(jié)語

本文首先從法務(wù)會計預(yù)防舞弊具有全面性、法務(wù)會計的預(yù)防具有長久性、法務(wù)會計預(yù)防方式的力量來源具有多樣性以及法務(wù)會計預(yù)防措施具有多樣性的特點四個方面對法務(wù)會計防控舞弊的積極作用進(jìn)行了分析，然后從對在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查、主動進(jìn)行舞弊審計、建立全面的檢舉管理制度以及進(jìn)行員工道德教育四個方面對法務(wù)會計預(yù)防舞弊進(jìn)行了分析，最后從在職人員和聘用時的背景調(diào)查、主動的舞弊審計和內(nèi)部反舞弊、建立全方位的監(jiān)督體系以及舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)四個方面提出了預(yù)防的措施。因此，法務(wù)報告在打擊欺詐方面有許多積極的影響。使用法務(wù)報告可以幫助企業(yè)采取各種措施來防止欺詐，不僅能夠幫助公司快速發(fā)展，還可以為社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后希望通過本文的研究，對今后的專家學(xué)者研究相關(guān)的課題有一定的借鑒與幫助作用。