營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)的影響及應(yīng)采取的政策與措施

摘要：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家實(shí)施的戰(zhàn)略性財(cái)稅制度改革，能更好消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征收問(wèn)題，對(duì)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)至關(guān)重要，同時(shí)也將對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響，通過(guò)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)采用對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地方財(cái)政收入、稅種結(jié)構(gòu)、征管體制、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)、就業(yè)和企業(yè)財(cái)務(wù)核算不同程度發(fā)生改變。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 遼寧 經(jīng)濟(jì)影響

基金項(xiàng)目：遼寧省社科聯(lián)2014年度遼寧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展基金資助項(xiàng)目（2014lslktziyyjj-31）

上海市于2012年啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，北京市等8省市于2012年8月開始試點(diǎn)，交通運(yùn)輸及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)于2013年8月在全國(guó)鋪開，并將廣播影視、郵電通訊、鐵路運(yùn)輸納入其中，直至營(yíng)業(yè)稅被徹底取代。2013年8月，遼寧納入營(yíng)改增改革的行業(yè)主要包括1+7行業(yè)，1指交通運(yùn)輸業(yè)，7指研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè)、物流輔助業(yè)、信息技術(shù)業(yè)、廣播影視業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)、文化創(chuàng)意業(yè)、鑒證咨詢業(yè)，鐵路和郵電通訊業(yè)營(yíng)改增于2013年底實(shí)施，建筑和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增于2014年實(shí)施。

一、營(yíng)改增對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)的影響

（一）對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

營(yíng)改增是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的戰(zhàn)略選擇，有助于構(gòu)建完善的稅制，有效消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)深度專業(yè)分工與三次產(chǎn)業(yè)融合，有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)遼寧經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展和提高地區(qū)綜合實(shí)力意義重大。遼寧作為振興東北老工業(yè)基地的主導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)一直以第二產(chǎn)業(yè)為主，第三產(chǎn)業(yè)并不發(fā)達(dá)，營(yíng)銷、研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流等處于低水平，約占遼寧省GDP的37%左右。營(yíng)改增有利于服務(wù)業(yè)從低端向高端升級(jí)，從傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，打通第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作，使研發(fā)、設(shè)計(jì)、物流、營(yíng)銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來(lái)，成為更高效率的創(chuàng)新主體。營(yíng)改增使95%試點(diǎn)納稅人減輕稅負(fù)，未來(lái)還會(huì)推動(dòng)服務(wù)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)政策傳導(dǎo)后大幅降低制造業(yè)稅負(fù)，為加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合創(chuàng)造環(huán)境，對(duì)遼寧省加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響深遠(yuǎn)。

（二）對(duì)地方財(cái)政收入的影響

遼寧營(yíng)業(yè)稅收入自2004年以來(lái)逐漸增長(zhǎng)，雖占地方財(cái)政收入比重逐年下降，但都超過(guò)20%，遠(yuǎn)超過(guò)增值稅分享收入及比重，成為遼寧地方第一稅源。2011年，沈陽(yáng)市的營(yíng)業(yè)稅收入為163億元，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅合計(jì)為133億元，營(yíng)業(yè)稅收入為以上稅收合計(jì)的1.2倍，占地方財(cái)政收入26%，成為省內(nèi)對(duì)營(yíng)業(yè)稅依賴程度最高的城市，錦州市營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)度超過(guò)25%，大連市和錦州市類似，本溪市為12%。根據(jù)2011年遼寧省統(tǒng)計(jì)年鑒模擬估算原分享比例下遼寧營(yíng)改增后的財(cái)政收入變動(dòng)情況，營(yíng)業(yè)收入為556億元，占遼寧省財(cái)政收入總額的21%，營(yíng)改增后我省財(cái)政收入將減少417億元，財(cái)政收入下降約15%，沈陽(yáng)市和錦州市財(cái)政收入下降近20%，本溪市下降9%左右。按13%、17%、10%稅率估算營(yíng)改增應(yīng)納增值稅為282億元、375億元和500億元，估算財(cái)政收入增減為-48億元、-141億元和-266億元，財(cái)政收入增減率為-0.2%、-0.01%和0.2%，考慮外購(gòu)服務(wù)增加的增值稅抵扣額，10%稅率時(shí)增值稅抵扣額增加141億元、13%稅率時(shí)增加184億元、17%稅率時(shí)增加241億元。服務(wù)業(yè)營(yíng)改增導(dǎo)致財(cái)政收入增減為-93億元、-42億元和25億元，對(duì)企業(yè)所得稅影響為12億元、35億元和66億元，服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后，財(cái)政收入增減為-81億元、-7億元和91億元，財(cái)政收入增減率為-34%、-3%和39%。經(jīng)測(cè)算，2013年遼寧省13市（不含大連）全口徑減稅22億元，公共財(cái)政預(yù)算預(yù)計(jì)減稅約13億元，其中試點(diǎn)納稅人減稅約9億元，原有一般納稅人因增加進(jìn)項(xiàng)稅額，預(yù)計(jì)減稅約13億元。作為過(guò)渡性措施，試點(diǎn)期間，營(yíng)改增后稅收仍歸試點(diǎn)地區(qū)地方政府，乃權(quán)宜之計(jì)，改革中最棘手的問(wèn)題是如何確定中央和地方稅收分配比例。

（三）增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)

1994年至2011年，遼寧增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收平均增速為14%和16%，增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入占全省稅收為40%和14%以上（增值稅近3年為32%，39%，37%，營(yíng)業(yè)稅1995年、2010年為13%），累計(jì)貢獻(xiàn)稅收12271億元，占18年稅收總量的57%。2005年增值稅和營(yíng)業(yè)稅為地方財(cái)政貢獻(xiàn)了415億元，占地方公共財(cái)政預(yù)算收入的61%，2011年增值稅和營(yíng)業(yè)稅為地方財(cái)政貢獻(xiàn)了951億元，年均增長(zhǎng)率為14%，2005年到2011年的7年間，增值稅和營(yíng)業(yè)稅為地方貢獻(xiàn)了4523億元，占地方財(cái)政收入40%以上，1994年以來(lái)，根據(jù)現(xiàn)行分稅制體制，按地方增值稅、消費(fèi)稅增長(zhǎng)率1：0.3系數(shù)計(jì)算遞增率確定稅收返還收入。

（四）對(duì)稅種結(jié)構(gòu)的影響

營(yíng)改增后，稅種結(jié)構(gòu)由18個(gè)減少為17個(gè)，中央稅4個(gè)，地方稅10個(gè)，共享稅3個(gè)，形成以增值稅普遍征收和消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)相輔相承的稅制格局。遼寧省2011年一般預(yù)算收入中稅收收入為3927.6億元，其中營(yíng)業(yè)稅收入為556.2億元，占稅收收入的14.16%，增值稅收入為1473.7億元，占稅收收入的37.52%，2013年，本溪、營(yíng)口、沈陽(yáng)、阜新、盤錦、撫順和鐵嶺實(shí)現(xiàn)全年國(guó)稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，全省第三產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入比上年提高2.8%，第二產(chǎn)業(yè)中裝備制造業(yè)繳納增值稅和企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)6.2%和15.5%。2013年8月，我省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年12月底，入庫(kù)國(guó)稅收入為19.59億元，65919戶試點(diǎn)企業(yè)整體減稅3.8億元，試點(diǎn)期間原歸試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸試點(diǎn)地區(qū)，營(yíng)改增動(dòng)搖了地方財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)，目前增值稅中央和地方按75：25分成，若取消過(guò)渡政策，會(huì)直接減少遼寧財(cái)政收入，改變財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，削弱地方可用財(cái)力，最終影響轉(zhuǎn)移支付金額。如果調(diào)整現(xiàn)行分成制度，將會(huì)重構(gòu)地方稅體系及整個(gè)稅制體系。endprint

（五）對(duì)征管體制的影響

營(yíng)改增面臨眾多稅收征管問(wèn)題，如稅收減免導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票“鏈條”中斷，虛開、代開發(fā)票問(wèn)題，增值稅專用發(fā)票的管理也非常嚴(yán)格，絕大多數(shù)服務(wù)企業(yè)規(guī)模較小、數(shù)量眾多、投入不足、布局分散、監(jiān)管困難，很難確定扣除范圍與增值額，增大稅務(wù)機(jī)關(guān)工作難度。營(yíng)改增過(guò)程中，省地稅局將全省27.6萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人的稅務(wù)登記、稅種核定、發(fā)票、征收等信息移交給省國(guó)稅局，共計(jì)營(yíng)業(yè)額978.9億元，營(yíng)業(yè)稅34.3億元，經(jīng)省國(guó)稅確認(rèn)4.2萬(wàn)戶營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，認(rèn)定一般納稅人2346戶，其中交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人833戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人1531戶，預(yù)計(jì)遼寧省全口徑稅收減收43億元，其中地方財(cái)力減收29.65億元。隨著營(yíng)改增不斷深入，遼寧地稅系統(tǒng)面臨職能重新定位，征管人員及監(jiān)管職能調(diào)整等體制機(jī)制問(wèn)題，國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)管戶數(shù)激增，監(jiān)管范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量劇增等，亟需政府提前籌劃。

（六）對(duì)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響

交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系密切，其高速發(fā)展可促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工協(xié)作與企業(yè)資源的有效配置，試點(diǎn)表明，增加增值稅稅率和采取過(guò)渡性優(yōu)惠政策，試點(diǎn)行業(yè)的總體稅負(fù)水平下降較多，多數(shù)試點(diǎn)行業(yè)可以產(chǎn)生直接減稅效果，通過(guò)獲取試點(diǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，形成的減稅效果會(huì)波及下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)，若完全抵扣則成本降低將超過(guò)1.32%，建筑業(yè)、金融業(yè)的直接投入成本中，試點(diǎn)行業(yè)大類所占比重很高，由于未納入增值稅征收范圍故不能抵扣，暫不形成影響。其他執(zhí)行增值稅的行業(yè)投入成本中，試點(diǎn)行業(yè)所占比例大多在3%以下，小幅增加可抵扣范圍，試點(diǎn)行業(yè)增加后將不同程度受益。隨著增值稅稅負(fù)減輕，城建等附加稅費(fèi)也減少，降低企業(yè)納稅成本。營(yíng)改增會(huì)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣額，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，引導(dǎo)資金流向資本密集與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與技術(shù)升級(jí)，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。遼寧部分交通運(yùn)輸試點(diǎn)企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加，一是稅率由3%調(diào)整為11%，二是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足，且與銷項(xiàng)稅額不匹配，人工成本、房屋租賃成本、路橋費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等所占比重較大，無(wú)法抵扣，營(yíng)改增前所采購(gòu)大量運(yùn)輸設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法抵扣，運(yùn)輸途中車輛加油和修理，也很難取得專用發(fā)票。營(yíng)改增對(duì)遼寧服務(wù)業(yè)總體是利好的，由于企業(yè)適用稅率差異，抵扣區(qū)別等，會(huì)出現(xiàn)有的企業(yè)稅負(fù)上升現(xiàn)象。

（七）對(duì)就業(yè)的影響

根據(jù)統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的遼寧省1994年至2011年的GDP與就業(yè)數(shù)據(jù)開展實(shí)證分析，并研究GDP增長(zhǎng)對(duì)總體就業(yè)的促進(jìn)情況，1994年至2011年遼寧GDP總體就業(yè)彈性約為0.08，也就是GDP每增長(zhǎng)1%，就業(yè)人口相應(yīng)增加0.08%，以2011年數(shù)據(jù)測(cè)算，此次營(yíng)改增為遼寧新增就業(yè)崗位8300個(gè)，相對(duì)制造業(yè)而言，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)將吸納更多的勞動(dòng)力，營(yíng)改增改革通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，將對(duì)增加就業(yè)產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響，伴隨重復(fù)征稅因素逐漸消失，投資、消費(fèi)需求會(huì)持續(xù)擴(kuò)大，形成產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，營(yíng)改增將推動(dòng)遼寧服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)可提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，有助于增加遼寧就業(yè)率。

（八）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的影響

當(dāng)前遼寧中小服務(wù)企業(yè)居多，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，無(wú)法準(zhǔn)確核算稅額，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)缺乏了解，營(yíng)改增將形成會(huì)計(jì)核算不健全，出現(xiàn)偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，企業(yè)為更好發(fā)展，普遍開展混業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)從高適用稅率。所以，企業(yè)在合適范疇內(nèi)增加財(cái)務(wù)人員，不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，及時(shí)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，防范新的增值稅制的風(fēng)險(xiǎn)。

二、遼寧營(yíng)改增應(yīng)采取的政策與措施

（一）合理確定稅率

營(yíng)改增將健全增值稅抵扣鏈條，推動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)深化分工，設(shè)置增值稅稅率要基于原繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改革后不會(huì)增加稅負(fù)，增值稅率設(shè)定檔次越多，抵扣越不徹底，多數(shù)國(guó)家出于鼓勵(lì)特殊行業(yè)發(fā)展目的，加設(shè)一到兩檔稅率，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，對(duì)財(cái)政資金需要量很大，增值稅稅率設(shè)定要考慮財(cái)政收入的穩(wěn)定，滿足政府財(cái)政支出需求。根據(jù)遼寧投入產(chǎn)出表（2007）數(shù)據(jù)分析表明稅率大小決定營(yíng)改增對(duì)遼寧財(cái)政收入增減影響，13%稅率時(shí)，遼寧財(cái)政收入增減率為負(fù)值，系減稅影響，17%稅率時(shí)，遼寧財(cái)政收入增減率為正值，系增稅影響。由此可見(jiàn)，對(duì)于鼓勵(lì)發(fā)展且與第二產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)采用13%低稅率，對(duì)個(gè)別行業(yè)按17%稅率征收，或確定15%基本稅率，確保遼寧省財(cái)政收入基本穩(wěn)定，適當(dāng)降低基本生活必需品和服務(wù)的增值稅稅率。目前增值稅多檔稅率違反單一低稅率的中性原則，形成新的價(jià)格扭曲，建議稅率由4檔減至1檔。

（二）循序漸進(jìn)、分步實(shí)施

營(yíng)改增改革涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制多個(gè)層面，當(dāng)前稅收管理體制和征管機(jī)構(gòu)改革困難重重，改革范圍不應(yīng)一次性覆蓋現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的全部行業(yè)，應(yīng)分階段分步驟擴(kuò)大征收范圍，直至完全取代營(yíng)業(yè)稅。首先，應(yīng)認(rèn)真研究上海營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，調(diào)整解決試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，逐漸擴(kuò)大改革的地區(qū)范圍，先將經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)城市納入改革試點(diǎn)中，為改革在全國(guó)范圍內(nèi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，現(xiàn)行稅制已嚴(yán)重阻礙建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等與生產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的行業(yè)發(fā)展，為減少重復(fù)征稅，需要盡快納入增值稅征收范圍，然后循序漸進(jìn)考慮其他服務(wù)業(yè)。再生產(chǎn)過(guò)程中間及最終環(huán)節(jié)的服務(wù)業(yè)大多數(shù)不存在要在下一環(huán)節(jié)抵扣稅款的問(wèn)題，與建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等相比，在增值稅抵扣鏈條上作用不明顯，為緩解改革面臨的障礙，合適時(shí)納入營(yíng)改增范圍，實(shí)現(xiàn)地區(qū)行業(yè)稅制統(tǒng)一，融通增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)完全抵扣，獲取聯(lián)動(dòng)減稅效應(yīng)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管，提升征管水平

首先，強(qiáng)化增值稅和稅源管理。按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求在機(jī)制上解決稅源管控的弱化問(wèn)題，全面展開稅收分析，增強(qiáng)稅源風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，監(jiān)控稅源的變化；建立稅源監(jiān)管責(zé)任制度，責(zé)任到人；創(chuàng)建稅源監(jiān)控應(yīng)用體系，提高監(jiān)控效率；構(gòu)建稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制，完善協(xié)（護(hù)）稅網(wǎng)絡(luò)；利用現(xiàn)代信息技術(shù)挖掘并監(jiān)督稅源。endprint

其次，完善金稅系統(tǒng)。遼寧省地稅系統(tǒng)“金稅三期”工程2007年全面上線，涵蓋地稅機(jī)關(guān)所有涉稅業(yè)務(wù)，其認(rèn)證、稽核、評(píng)估及監(jiān)控等功能一直都在不斷完善，逐步建立起一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面、監(jiān)控有效的稅收管理系統(tǒng)，為同國(guó)稅、財(cái)政、工商、國(guó)庫(kù)、銀行、社保等部門實(shí)現(xiàn)信息共享和數(shù)據(jù)交換搭建了一個(gè)平臺(tái)。

第三，強(qiáng)化稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)。稅務(wù)人員要熟練操作計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及掌握專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)所負(fù)責(zé)的行業(yè)所有的基本狀況清楚了解。從事稽查工作的復(fù)合型人才短缺，需強(qiáng)化稅務(wù)人員職業(yè)勝任能力水平，在稅收征管理中更好為納稅人服務(wù)，以提高工作效率。防止腐敗產(chǎn)生，應(yīng)該定期對(duì)稅務(wù)工作人員進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)宣傳教育并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)工作人員的培訓(xùn)與考核，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

最后，促進(jìn)稅收征管信息化。我國(guó)稅收征收管理工作由專門的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，加強(qiáng)稅收征管信息化，需要建立健全信息共享機(jī)制以實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)信息化與稅收征管工作的有機(jī)融合，提升稅收征管水準(zhǔn)。在加速國(guó)、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)與政府部門的信息聯(lián)網(wǎng)，方便納稅人稅務(wù)辦理，有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率。

（四）推進(jìn)遼寧現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展

根據(jù)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變方式、調(diào)整結(jié)構(gòu)、促進(jìn)民生的總體要求，結(jié)合遼寧經(jīng)濟(jì)工作實(shí)際，以營(yíng)改增為突破口，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)層次。在服務(wù)業(yè)營(yíng)改增過(guò)程中，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)先進(jìn)技術(shù)服務(wù)業(yè)，大規(guī)模技術(shù)設(shè)備更新升級(jí)，獲得較多進(jìn)項(xiàng)抵扣，政策支持作用尤為明顯。營(yíng)改增能夠適應(yīng)現(xiàn)代信息、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、工藝滲透融合進(jìn)入服務(wù)領(lǐng)域，出現(xiàn)服務(wù)業(yè)態(tài)新型化趨勢(shì)，以及新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)、新興服務(wù)產(chǎn)品和新興服務(wù)企業(yè)新變化，有利于服務(wù)業(yè)領(lǐng)域和范疇新延伸和拓展。以先進(jìn)制造系統(tǒng)、處理系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)集成等智能化為突破口，提高遼寧裝備制造業(yè)的自主研發(fā)比例，企業(yè)真正成為創(chuàng)新主體，促進(jìn)裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)；以設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、集成、安裝、維護(hù)和回收的集成化為切入點(diǎn)，創(chuàng)建高端裝備制造業(yè)示范基地，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)群協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)遼寧智能裝備制造業(yè)形成區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為遼寧財(cái)政收入增加后備稅源，扭轉(zhuǎn)營(yíng)改增后地方財(cái)政收入減收的被動(dòng)局面。

（五）培育新稅源，強(qiáng)化地方稅

營(yíng)改增后作為主體稅種的營(yíng)業(yè)稅會(huì)失去存在的價(jià)值，同時(shí)促進(jìn)增值稅強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)，影響其它稅種作用的充分發(fā)揮，地方財(cái)政過(guò)度依賴增值稅會(huì)陡增風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際上把增值稅收入占全部稅收收入比重控制在25%以下，基于國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，考慮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科學(xué)選擇并積極培育地方主體稅種，完善地方稅種結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)，爭(zhēng)取盡早開征房產(chǎn)稅，擇機(jī)開征環(huán)境保護(hù)稅、社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，涵養(yǎng)企業(yè)所得稅稅源，通過(guò)內(nèi)涵發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，加強(qiáng)稅收征管理和保障體系建設(shè)。

（六）制定遼寧省過(guò)渡財(cái)政扶持政策

根據(jù)國(guó)家“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的原則，上海、北京、江蘇等試點(diǎn)省市均采取過(guò)渡時(shí)期財(cái)政扶持以應(yīng)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加。遼寧財(cái)政部門應(yīng)設(shè)立“財(cái)政專項(xiàng)扶持資金”，新老稅制轉(zhuǎn)換所增加的稅負(fù)，按“企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”方式，予以財(cái)政扶持。企業(yè)每月增加額5000元以上即可申請(qǐng)補(bǔ)貼，企業(yè)應(yīng)按月報(bào)告，財(cái)政部門按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算，對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)按稅負(fù)增加的70%預(yù)撥，過(guò)渡扶持政策原則上執(zhí)行至試點(diǎn)結(jié)束為止，按現(xiàn)行財(cái)政體制明晰省、市、縣三級(jí)政府財(cái)政分級(jí)共擔(dān)機(jī)制。

（七）適當(dāng)調(diào)整增值稅收入分享體制

當(dāng)前營(yíng)改增稅收收入全部留給地方財(cái)政，并沒(méi)按75：25比例在中央和地方分享，由于營(yíng)業(yè)稅在地方稅收收入中占比超過(guò)1/3，以及改革帶有減稅性質(zhì)，這一舉措并不能有效緩解地方財(cái)力面臨的困難。在120個(gè)開征增值稅國(guó)家中，德國(guó)和日本的增值稅征管較為成熟，德國(guó)增值稅屬于共享稅范疇，全部增值稅收入中，除5.63%的部分用于養(yǎng)老保險(xiǎn)資金外，其余由聯(lián)邦政府與州和地方政府按49.6%和50.4% 的比例分享。日本中央與地方的增值稅比例為60：40，其中大部分是以中央政府轉(zhuǎn)移支付的形式返還給地方政府。2012年，我國(guó)中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付45383.47億元，其中一般性轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付53.3%?？梢越梃b國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以適當(dāng)調(diào)整增值稅收入分享體制，確保中央可用財(cái)力基礎(chǔ)上，邊推進(jìn)改革邊提高增值稅中央與地方的分享比例，通過(guò)前期改革逐步測(cè)算合適分享比例，中央與地方增值稅比例60：40較為合適，規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，大幅度提高一般轉(zhuǎn)移支付的比例。

（八）改革稅收征管體制

從國(guó)際視野看，聯(lián)邦制國(guó)家一般設(shè)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，單一制國(guó)家或地區(qū)只有日本和中國(guó)臺(tái)灣設(shè)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，我國(guó)作為單一制國(guó)家設(shè)立規(guī)模相當(dāng)（各有約40萬(wàn)人的征收隊(duì)伍）的國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)在世界上也是獨(dú)一無(wú)二的，由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、監(jiān)督缺失及稅收征管秩序混亂等，稅收征管成本和運(yùn)行成本劇增，給國(guó)家稅收造成巨大損失，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)是全球稅收征收成本最高國(guó)家之一。為順應(yīng)國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制改革需求，首先，負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅征管的地稅工作人員流動(dòng)到國(guó)稅，滿足國(guó)稅業(yè)務(wù)激增的需要，讓原有工作人員負(fù)責(zé)已經(jīng)熟悉的行業(yè)，在提高工作效率、解決改革后地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅工作人員就業(yè)問(wèn)題、節(jié)省重新培訓(xùn)稅務(wù)人員費(fèi)用以降低征管成本至關(guān)重要；其次，在適當(dāng)時(shí)機(jī)國(guó)稅系統(tǒng)吸收融合地稅系統(tǒng)，整合形成垂直管理的稅收機(jī)制。在新系統(tǒng)內(nèi)部按不同稅種要求成立符合稅制發(fā)展和精細(xì)化管理的部門，構(gòu)建內(nèi)部運(yùn)行協(xié)調(diào)一致、征收管理高效的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。國(guó)地稅合并能夠提高信息共享程度，統(tǒng)一監(jiān)督執(zhí)法，可以有效的減少偷漏稅行為發(fā)生，減少人員經(jīng)費(fèi)開支，確保機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)與高效，降低稅收征管成本和減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

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