淺談物流企業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃策略

姜海鶯

摘要：物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃

2012年以來，營業(yè)稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，比如交通運(yùn)輸服務(wù)從3%營業(yè)稅稅率調(diào)整到11%的增值稅稅率，稅收負(fù)擔(dān)加重是不言而喻的，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)整個(gè)階段最主要的稅種。物流業(yè)一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運(yùn)輸業(yè)，另一種稅率為6%適用于物流輔助業(yè)。小規(guī)模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對于小規(guī)模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業(yè)適用的增值稅稅率有交通運(yùn)輸業(yè)11%和物流輔助業(yè)6%。一些大型的物流企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的競爭力，一個(gè)公司往往會取得多種經(jīng)營資質(zhì)，或有不同經(jīng)營資質(zhì)的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業(yè)在與銷售方簽訂物流合同時(shí)要特別注意所簽合同的性質(zhì)，盡量避免適用較高增值稅稅率的運(yùn)輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業(yè)合同。

物流企業(yè)承接銷售方的物流業(yè)務(wù)，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運(yùn)代理企業(yè)與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運(yùn)代理企業(yè)是全部自己對物流項(xiàng)目進(jìn)行承運(yùn)，或者是全部分包出去，貨運(yùn)代理企業(yè)對整個(gè)物流項(xiàng)目都按“物流輔助業(yè)”稅目交納6%的增值稅。而如果是運(yùn)輸企業(yè)與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產(chǎn)來增加抵扣源

擁有一定資產(chǎn)規(guī)模的物流企業(yè)可以利用更新固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。物流企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動(dòng)的情況下，把握好購買固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造的時(shí)機(jī)，增加企業(yè)的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時(shí)機(jī)的選擇籌劃

物流企業(yè)可以根據(jù)銷項(xiàng)稅的數(shù)額來統(tǒng)籌安排采購時(shí)機(jī)，盡量做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時(shí)點(diǎn)和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)點(diǎn)，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的采購業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能地在當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額。對于在月底發(fā)生或已經(jīng)確認(rèn)的業(yè)務(wù)，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目的。

八、結(jié)束語

物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等多項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)性的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，是新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也是高度競爭的行業(yè)。隨著物流業(yè)的迅速發(fā)展，物流企業(yè)的稅負(fù)成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮.稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2014年

[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務(wù)籌劃技巧與實(shí)務(wù)[M].遼寧大學(xué)出版社，2011年

[4]趙希海.企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內(nèi)涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃

2012年以來，營業(yè)稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，比如交通運(yùn)輸服務(wù)從3%營業(yè)稅稅率調(diào)整到11%的增值稅稅率，稅收負(fù)擔(dān)加重是不言而喻的，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)整個(gè)階段最主要的稅種。物流業(yè)一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運(yùn)輸業(yè)，另一種稅率為6%適用于物流輔助業(yè)。小規(guī)模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對于小規(guī)模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業(yè)適用的增值稅稅率有交通運(yùn)輸業(yè)11%和物流輔助業(yè)6%。一些大型的物流企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的競爭力，一個(gè)公司往往會取得多種經(jīng)營資質(zhì)，或有不同經(jīng)營資質(zhì)的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業(yè)在與銷售方簽訂物流合同時(shí)要特別注意所簽合同的性質(zhì)，盡量避免適用較高增值稅稅率的運(yùn)輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業(yè)合同。

物流企業(yè)承接銷售方的物流業(yè)務(wù)，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運(yùn)代理企業(yè)與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運(yùn)代理企業(yè)是全部自己對物流項(xiàng)目進(jìn)行承運(yùn)，或者是全部分包出去，貨運(yùn)代理企業(yè)對整個(gè)物流項(xiàng)目都按“物流輔助業(yè)”稅目交納6%的增值稅。而如果是運(yùn)輸企業(yè)與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產(chǎn)來增加抵扣源

擁有一定資產(chǎn)規(guī)模的物流企業(yè)可以利用更新固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。物流企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動(dòng)的情況下，把握好購買固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造的時(shí)機(jī)，增加企業(yè)的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時(shí)機(jī)的選擇籌劃

物流企業(yè)可以根據(jù)銷項(xiàng)稅的數(shù)額來統(tǒng)籌安排采購時(shí)機(jī)，盡量做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時(shí)點(diǎn)和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)點(diǎn)，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的采購業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能地在當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額。對于在月底發(fā)生或已經(jīng)確認(rèn)的業(yè)務(wù)，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目的。

八、結(jié)束語

物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等多項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)性的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，是新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也是高度競爭的行業(yè)。隨著物流業(yè)的迅速發(fā)展，物流企業(yè)的稅負(fù)成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮.稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2014年

[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務(wù)籌劃技巧與實(shí)務(wù)[M].遼寧大學(xué)出版社，2011年

[4]趙希海.企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內(nèi)涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃

2012年以來，營業(yè)稅改征增值稅逐步在全國推開，物流業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)作為“營改增”的稅改范圍，在稅率設(shè)置上都有不同程度的提高，比如交通運(yùn)輸服務(wù)從3%營業(yè)稅稅率調(diào)整到11%的增值稅稅率，稅收負(fù)擔(dān)加重是不言而喻的，再加上物流業(yè)的抵扣源不足，享有的優(yōu)惠政策較少，都導(dǎo)致了物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。因此，作為物流企業(yè)只有通過合理的稅務(wù)籌劃，才能有效降低稅收成本。

“營改增”后，增值稅是貫穿物流企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)整個(gè)階段最主要的稅種。物流業(yè)一般納稅人主要涉及到兩種增值稅稅率，一種是稅率為11%的適用于交通運(yùn)輸業(yè)，另一種稅率為6%適用于物流輔助業(yè)。小規(guī)模納稅人都按3%的征收率繳納增值稅。由于本文主要探討具有一般納稅人資格的大型物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對于小規(guī)模納稅人不作籌劃。

一、合同主體的選擇籌劃

物流業(yè)適用的增值稅稅率有交通運(yùn)輸業(yè)11%和物流輔助業(yè)6%。一些大型的物流企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的競爭力，一個(gè)公司往往會取得多種經(jīng)營資質(zhì)，或有不同經(jīng)營資質(zhì)的下屬公司，在稅收上也就適用不同的增值稅稅率。物流企業(yè)在與銷售方簽訂物流合同時(shí)要特別注意所簽合同的性質(zhì)，盡量避免適用較高增值稅稅率的運(yùn)輸合同，采用較低增值稅稅率的物流輔助業(yè)合同。

物流企業(yè)承接銷售方的物流業(yè)務(wù)，按與銷售方簽訂的合同類型不同適用增值稅中不同的稅目。如果是貨運(yùn)代理企業(yè)與銷售方簽訂的物流合同，不管貨運(yùn)代理企業(yè)是全部自己對物流項(xiàng)目進(jìn)行承運(yùn)，或者是全部分包出去，貨運(yùn)代理企業(yè)對整個(gè)物流項(xiàng)目都按“物流輔助業(yè)”稅目交納6%的增值稅。而如果是運(yùn)輸企業(yè)與銷售方簽訂物流合同，則該收入需按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目交納11%的增值稅。由此可見，合同主體的不同直接影響到繳納稅款的多少。

六、利用更新固定資產(chǎn)來增加抵扣源

擁有一定資產(chǎn)規(guī)模的物流企業(yè)可以利用更新固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。物流企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動(dòng)的情況下，把握好購買固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)修理改造的時(shí)機(jī)，增加企業(yè)的增值稅抵扣源。

七、增值稅抵扣時(shí)機(jī)的選擇籌劃

物流企業(yè)可以根據(jù)銷項(xiàng)稅的數(shù)額來統(tǒng)籌安排采購時(shí)機(jī)，盡量做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅配比，避免提前納稅。合理控制開票時(shí)點(diǎn)和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)點(diǎn)，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的采購業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能地在當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額。對于在月底發(fā)生或已經(jīng)確認(rèn)的業(yè)務(wù)，則可以與客戶溝通推遲到次月開票，實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目的。

八、結(jié)束語

物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等多項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)性的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，是新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也是高度競爭的行業(yè)。隨著物流業(yè)的迅速發(fā)展，物流企業(yè)的稅負(fù)成本越來越高，平均利潤率逐年下降。通過合理的稅收籌劃可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮.稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2014年

[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008年

[3]李淑萍.稅務(wù)籌劃技巧與實(shí)務(wù)[M].遼寧大學(xué)出版社，2011年

[4]趙希海.企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)論壇， 2007年3期

[5]趙艷懷.納稅籌劃的內(nèi)涵及其思路指引[J].決策探索，2007年第6期endprint