洱海水污染稅征收效應的一般均衡分析

王玲

摘要：水污染稅作為環(huán)境稅的一個重要稅目，其征收必將對相關企業(yè)的產(chǎn)出、居民收入、消費、儲蓄和投資、政府收入產(chǎn)生一定的影響。本文擬運用一般均衡（CGE）模型模擬洱海征收水污染稅對大理州宏觀經(jīng)濟的影響，以判定實現(xiàn)經(jīng)濟均衡的最優(yōu)稅率。

關鍵詞：水污染稅 CGE模型 征收效應

基金項目：大理學院青年科研基金項目（KYQ15201239）

一、引言

十八屆三中全會明確提出，實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度，堅持誰污染環(huán)境誰付費。同時提出，深化財稅體制改革，完善地方稅體系，將消費稅和環(huán)境稅作為地方的主體稅種。環(huán)境稅在發(fā)達國家主要包括二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢污稅和垃圾稅等五種，其基本原理是將環(huán)境污染帶來的外部成本內在化為污染者的內部成本，然后運用市場機制來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。對于水污染行為，我國目前主要采取收費的方式來糾正。排污收費制度在加強環(huán)境保護、防止水污染方面發(fā)揮了一定的作用。但是，現(xiàn)行的排污收費制度與征收水污染稅相比，其持續(xù)性和穩(wěn)定性較差，這是由稅收的強制性、固定性決定的。

本文擬運用可計算一般均衡（CGE）模型，結合大理州的資源稟賦和產(chǎn)業(yè)結構，量化水污染稅對保護洱海水資源和環(huán)洱海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響效應。

二、洱海水污染稅征收效應的CGE模型

可計算一般均衡（CGE）模型在稅收政策領域的應用已經(jīng)比較成熟了。該模型主要思路是運用一組方程來描述供給、需求以及市場的關系，考察特定因素對生產(chǎn)者、消費者、進出口以及政府收支的影響。

本文擬借用王韜（2000）等構建的稅收的靜態(tài)可計算一般均衡模型，并適當對該模型進行一定的拓展，以實現(xiàn)本文的研究目的。前述的稅收靜態(tài)可計算一般均衡模型將產(chǎn)業(yè)按三次產(chǎn)業(yè)劃分，本文研究的目的是量化水污染稅對環(huán)境保護和地區(qū)經(jīng)濟的征收效應，因此，將產(chǎn)業(yè)按照污染程度劃分，分為輕度污染行業(yè)、中度污染行業(yè)和重度污染行業(yè)；考慮三個行為主體，即消費者、生產(chǎn)者和政府；模型納入兩種生產(chǎn)要素，即資本和勞動力；兩類消費者，即城鎮(zhèn)消費者和農村消費者。模型擬運用2000年-2013年的調整數(shù)據(jù)作為擴大基期數(shù)據(jù)，然后考察不同水污染稅率條件下企業(yè)產(chǎn)出、儲蓄與投資、消費水平、政府收入等方面的變化。

表中污染程度的行業(yè)劃分參照了加拿大主要行業(yè)有毒排放物及強度指標，并考慮水污染與一般環(huán)境污染的差別而做的分類。

（二）不同稅率模擬

在模擬不同水污染稅時，考慮到征稅的行政成本，應假定納稅環(huán)節(jié)為源頭納稅，即企業(yè)為納稅人。但由于水污染稅的可轉嫁性，企業(yè)一般會以提高價格的方式，使得負稅人實際為消費者。水污染稅對企業(yè)產(chǎn)出的影響主要表現(xiàn)在產(chǎn)品成本的增加，同時所得稅負下降。對居民的影響主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是居民消費污染行業(yè)商品價格的上漲，可能放棄該類商品的消費，以同類的環(huán)保產(chǎn)品來替代，即替代效應，另一方面，由于居民為真正的負稅人，其可支配收入減少，從而對所有商品的消費均減少，即收入效應；對儲蓄的影響表現(xiàn)在居民可支配收入減少，從而儲蓄減少。對政府收入的影響表現(xiàn)為：短期內，征收水污染稅會使得政府稅收收入增加，長期來看，企業(yè)可能會放棄原有的污染行業(yè)，而轉向對其他行業(yè)的投資，。政府稅收收入的上升可能會較征稅初期下降。具體地，我們可模擬不同稅率下對企業(yè)產(chǎn)出、消費、儲蓄和投資以及政府收入的影響。

方案一，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，10%，20%的水污染稅。企業(yè)產(chǎn)品成本上升，稅后凈所得下降12.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85% ，中度污染企業(yè)下降12.38%，重度污染企業(yè)下降17.33%。居民可支配收入下降2.1%，消費下降1.2%，政府財政收入增加8.5%。

方案二，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，15%，25%的水污染稅。企業(yè)稅后凈所得下降14.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85%，中度污染企業(yè)下降14.1%，重度污染企業(yè)下降24.45%。居民可支配收入下降2.5%，消費下降2.3%，政府財政收入增加10%。

四、結論及政策建議

由上述分析可知，方案三實現(xiàn)了稅收的“雙紅利”，即既實現(xiàn)了控制污染的目的，增加了政府稅收收入，同時對經(jīng)濟體的影響較小。這表明，當不同污染行業(yè)稅率的累進程度較緩和時，對經(jīng)濟影響較小，矯正污染的程度也較小，政府稅收收入增加也較少；不同污染行業(yè)稅率的累進程度過高時，雖然矯正了污染行為，政府稅收收入的增長速度反而下降，對經(jīng)濟的影響也較大，這也體現(xiàn)了“拉弗曲線”原理。

運用環(huán)境稅收矯正污染行為在理論界已經(jīng)達成一致意見，本文通過一般均衡模型驗證了水污染稅對大理州的企業(yè)產(chǎn)出、居民消費、儲蓄等有一定的負面影響，但影響不大，這是由大理州的產(chǎn)業(yè)結構和資源狀況決定的。因此，大理州征收水污染稅對糾正污染行為，較之其他地區(qū)效果更明顯，意義更大。

參考文獻：

[1]王韜，周建軍.稅收的可計算一般均衡模型分析[J].當代經(jīng)濟科學，2000，（4）：35-41

[2]張友國.中國排污收費征收標準改革的一般均衡分析[J].數(shù)量經(jīng)濟技術經(jīng)濟研究，2005，（5）：3-16

[3]陳雯，肖皓，祝樹金，咼娟.湖南水污染稅的稅制設計及征收效應的一般均衡分析[J].財政理論與實踐，2012，（1）：73-77

[4]司言武.環(huán)境稅經(jīng)濟效應分析——一個理論框架[J].稅務研究，2007（11）：54-58

[5]哈維.羅森.財政學[M].北京：中國人民大學出版社，2011endprint

摘要：水污染稅作為環(huán)境稅的一個重要稅目，其征收必將對相關企業(yè)的產(chǎn)出、居民收入、消費、儲蓄和投資、政府收入產(chǎn)生一定的影響。本文擬運用一般均衡（CGE）模型模擬洱海征收水污染稅對大理州宏觀經(jīng)濟的影響，以判定實現(xiàn)經(jīng)濟均衡的最優(yōu)稅率。

關鍵詞：水污染稅 CGE模型 征收效應

基金項目：大理學院青年科研基金項目（KYQ15201239）

一、引言

十八屆三中全會明確提出，實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度，堅持誰污染環(huán)境誰付費。同時提出，深化財稅體制改革，完善地方稅體系，將消費稅和環(huán)境稅作為地方的主體稅種。環(huán)境稅在發(fā)達國家主要包括二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢污稅和垃圾稅等五種，其基本原理是將環(huán)境污染帶來的外部成本內在化為污染者的內部成本，然后運用市場機制來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。對于水污染行為，我國目前主要采取收費的方式來糾正。排污收費制度在加強環(huán)境保護、防止水污染方面發(fā)揮了一定的作用。但是，現(xiàn)行的排污收費制度與征收水污染稅相比，其持續(xù)性和穩(wěn)定性較差，這是由稅收的強制性、固定性決定的。

本文擬運用可計算一般均衡（CGE）模型，結合大理州的資源稟賦和產(chǎn)業(yè)結構，量化水污染稅對保護洱海水資源和環(huán)洱海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響效應。

二、洱海水污染稅征收效應的CGE模型

可計算一般均衡（CGE）模型在稅收政策領域的應用已經(jīng)比較成熟了。該模型主要思路是運用一組方程來描述供給、需求以及市場的關系，考察特定因素對生產(chǎn)者、消費者、進出口以及政府收支的影響。

本文擬借用王韜（2000）等構建的稅收的靜態(tài)可計算一般均衡模型，并適當對該模型進行一定的拓展，以實現(xiàn)本文的研究目的。前述的稅收靜態(tài)可計算一般均衡模型將產(chǎn)業(yè)按三次產(chǎn)業(yè)劃分，本文研究的目的是量化水污染稅對環(huán)境保護和地區(qū)經(jīng)濟的征收效應，因此，將產(chǎn)業(yè)按照污染程度劃分，分為輕度污染行業(yè)、中度污染行業(yè)和重度污染行業(yè)；考慮三個行為主體，即消費者、生產(chǎn)者和政府；模型納入兩種生產(chǎn)要素，即資本和勞動力；兩類消費者，即城鎮(zhèn)消費者和農村消費者。模型擬運用2000年-2013年的調整數(shù)據(jù)作為擴大基期數(shù)據(jù)，然后考察不同水污染稅率條件下企業(yè)產(chǎn)出、儲蓄與投資、消費水平、政府收入等方面的變化。

表中污染程度的行業(yè)劃分參照了加拿大主要行業(yè)有毒排放物及強度指標，并考慮水污染與一般環(huán)境污染的差別而做的分類。

（二）不同稅率模擬

在模擬不同水污染稅時，考慮到征稅的行政成本，應假定納稅環(huán)節(jié)為源頭納稅，即企業(yè)為納稅人。但由于水污染稅的可轉嫁性，企業(yè)一般會以提高價格的方式，使得負稅人實際為消費者。水污染稅對企業(yè)產(chǎn)出的影響主要表現(xiàn)在產(chǎn)品成本的增加，同時所得稅負下降。對居民的影響主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是居民消費污染行業(yè)商品價格的上漲，可能放棄該類商品的消費，以同類的環(huán)保產(chǎn)品來替代，即替代效應，另一方面，由于居民為真正的負稅人，其可支配收入減少，從而對所有商品的消費均減少，即收入效應；對儲蓄的影響表現(xiàn)在居民可支配收入減少，從而儲蓄減少。對政府收入的影響表現(xiàn)為：短期內，征收水污染稅會使得政府稅收收入增加，長期來看，企業(yè)可能會放棄原有的污染行業(yè)，而轉向對其他行業(yè)的投資，。政府稅收收入的上升可能會較征稅初期下降。具體地，我們可模擬不同稅率下對企業(yè)產(chǎn)出、消費、儲蓄和投資以及政府收入的影響。

方案一，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，10%，20%的水污染稅。企業(yè)產(chǎn)品成本上升，稅后凈所得下降12.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85% ，中度污染企業(yè)下降12.38%，重度污染企業(yè)下降17.33%。居民可支配收入下降2.1%，消費下降1.2%，政府財政收入增加8.5%。

方案二，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，15%，25%的水污染稅。企業(yè)稅后凈所得下降14.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85%，中度污染企業(yè)下降14.1%，重度污染企業(yè)下降24.45%。居民可支配收入下降2.5%，消費下降2.3%，政府財政收入增加10%。

四、結論及政策建議

由上述分析可知，方案三實現(xiàn)了稅收的“雙紅利”，即既實現(xiàn)了控制污染的目的，增加了政府稅收收入，同時對經(jīng)濟體的影響較小。這表明，當不同污染行業(yè)稅率的累進程度較緩和時，對經(jīng)濟影響較小，矯正污染的程度也較小，政府稅收收入增加也較少；不同污染行業(yè)稅率的累進程度過高時，雖然矯正了污染行為，政府稅收收入的增長速度反而下降，對經(jīng)濟的影響也較大，這也體現(xiàn)了“拉弗曲線”原理。

運用環(huán)境稅收矯正污染行為在理論界已經(jīng)達成一致意見，本文通過一般均衡模型驗證了水污染稅對大理州的企業(yè)產(chǎn)出、居民消費、儲蓄等有一定的負面影響，但影響不大，這是由大理州的產(chǎn)業(yè)結構和資源狀況決定的。因此，大理州征收水污染稅對糾正污染行為，較之其他地區(qū)效果更明顯，意義更大。

參考文獻：

[1]王韜，周建軍.稅收的可計算一般均衡模型分析[J].當代經(jīng)濟科學，2000，（4）：35-41

[2]張友國.中國排污收費征收標準改革的一般均衡分析[J].數(shù)量經(jīng)濟技術經(jīng)濟研究，2005，（5）：3-16

[3]陳雯，肖皓，祝樹金，咼娟.湖南水污染稅的稅制設計及征收效應的一般均衡分析[J].財政理論與實踐，2012，（1）：73-77

[4]司言武.環(huán)境稅經(jīng)濟效應分析——一個理論框架[J].稅務研究，2007（11）：54-58

[5]哈維.羅森.財政學[M].北京：中國人民大學出版社，2011endprint

摘要：水污染稅作為環(huán)境稅的一個重要稅目，其征收必將對相關企業(yè)的產(chǎn)出、居民收入、消費、儲蓄和投資、政府收入產(chǎn)生一定的影響。本文擬運用一般均衡（CGE）模型模擬洱海征收水污染稅對大理州宏觀經(jīng)濟的影響，以判定實現(xiàn)經(jīng)濟均衡的最優(yōu)稅率。

關鍵詞：水污染稅 CGE模型 征收效應

基金項目：大理學院青年科研基金項目（KYQ15201239）

一、引言

十八屆三中全會明確提出，實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度，堅持誰污染環(huán)境誰付費。同時提出，深化財稅體制改革，完善地方稅體系，將消費稅和環(huán)境稅作為地方的主體稅種。環(huán)境稅在發(fā)達國家主要包括二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢污稅和垃圾稅等五種，其基本原理是將環(huán)境污染帶來的外部成本內在化為污染者的內部成本，然后運用市場機制來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。對于水污染行為，我國目前主要采取收費的方式來糾正。排污收費制度在加強環(huán)境保護、防止水污染方面發(fā)揮了一定的作用。但是，現(xiàn)行的排污收費制度與征收水污染稅相比，其持續(xù)性和穩(wěn)定性較差，這是由稅收的強制性、固定性決定的。

本文擬運用可計算一般均衡（CGE）模型，結合大理州的資源稟賦和產(chǎn)業(yè)結構，量化水污染稅對保護洱海水資源和環(huán)洱海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響效應。

二、洱海水污染稅征收效應的CGE模型

可計算一般均衡（CGE）模型在稅收政策領域的應用已經(jīng)比較成熟了。該模型主要思路是運用一組方程來描述供給、需求以及市場的關系，考察特定因素對生產(chǎn)者、消費者、進出口以及政府收支的影響。

本文擬借用王韜（2000）等構建的稅收的靜態(tài)可計算一般均衡模型，并適當對該模型進行一定的拓展，以實現(xiàn)本文的研究目的。前述的稅收靜態(tài)可計算一般均衡模型將產(chǎn)業(yè)按三次產(chǎn)業(yè)劃分，本文研究的目的是量化水污染稅對環(huán)境保護和地區(qū)經(jīng)濟的征收效應，因此，將產(chǎn)業(yè)按照污染程度劃分，分為輕度污染行業(yè)、中度污染行業(yè)和重度污染行業(yè)；考慮三個行為主體，即消費者、生產(chǎn)者和政府；模型納入兩種生產(chǎn)要素，即資本和勞動力；兩類消費者，即城鎮(zhèn)消費者和農村消費者。模型擬運用2000年-2013年的調整數(shù)據(jù)作為擴大基期數(shù)據(jù)，然后考察不同水污染稅率條件下企業(yè)產(chǎn)出、儲蓄與投資、消費水平、政府收入等方面的變化。

表中污染程度的行業(yè)劃分參照了加拿大主要行業(yè)有毒排放物及強度指標，并考慮水污染與一般環(huán)境污染的差別而做的分類。

（二）不同稅率模擬

在模擬不同水污染稅時，考慮到征稅的行政成本，應假定納稅環(huán)節(jié)為源頭納稅，即企業(yè)為納稅人。但由于水污染稅的可轉嫁性，企業(yè)一般會以提高價格的方式，使得負稅人實際為消費者。水污染稅對企業(yè)產(chǎn)出的影響主要表現(xiàn)在產(chǎn)品成本的增加，同時所得稅負下降。對居民的影響主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是居民消費污染行業(yè)商品價格的上漲，可能放棄該類商品的消費，以同類的環(huán)保產(chǎn)品來替代，即替代效應，另一方面，由于居民為真正的負稅人，其可支配收入減少，從而對所有商品的消費均減少，即收入效應；對儲蓄的影響表現(xiàn)在居民可支配收入減少，從而儲蓄減少。對政府收入的影響表現(xiàn)為：短期內，征收水污染稅會使得政府稅收收入增加，長期來看，企業(yè)可能會放棄原有的污染行業(yè)，而轉向對其他行業(yè)的投資，。政府稅收收入的上升可能會較征稅初期下降。具體地，我們可模擬不同稅率下對企業(yè)產(chǎn)出、消費、儲蓄和投資以及政府收入的影響。

方案一，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，10%，20%的水污染稅。企業(yè)產(chǎn)品成本上升，稅后凈所得下降12.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85% ，中度污染企業(yè)下降12.38%，重度污染企業(yè)下降17.33%。居民可支配收入下降2.1%，消費下降1.2%，政府財政收入增加8.5%。

方案二，分別按照污染程度征收產(chǎn)值的5%，15%，25%的水污染稅。企業(yè)稅后凈所得下降14.1%。其中輕度污染企業(yè)稅后凈所得下降8.85%，中度污染企業(yè)下降14.1%，重度污染企業(yè)下降24.45%。居民可支配收入下降2.5%，消費下降2.3%，政府財政收入增加10%。

四、結論及政策建議

由上述分析可知，方案三實現(xiàn)了稅收的“雙紅利”，即既實現(xiàn)了控制污染的目的，增加了政府稅收收入，同時對經(jīng)濟體的影響較小。這表明，當不同污染行業(yè)稅率的累進程度較緩和時，對經(jīng)濟影響較小，矯正污染的程度也較小，政府稅收收入增加也較少；不同污染行業(yè)稅率的累進程度過高時，雖然矯正了污染行為，政府稅收收入的增長速度反而下降，對經(jīng)濟的影響也較大，這也體現(xiàn)了“拉弗曲線”原理。

運用環(huán)境稅收矯正污染行為在理論界已經(jīng)達成一致意見，本文通過一般均衡模型驗證了水污染稅對大理州的企業(yè)產(chǎn)出、居民消費、儲蓄等有一定的負面影響，但影響不大，這是由大理州的產(chǎn)業(yè)結構和資源狀況決定的。因此，大理州征收水污染稅對糾正污染行為，較之其他地區(qū)效果更明顯，意義更大。

參考文獻：

[1]王韜，周建軍.稅收的可計算一般均衡模型分析[J].當代經(jīng)濟科學，2000，（4）：35-41

[2]張友國.中國排污收費征收標準改革的一般均衡分析[J].數(shù)量經(jīng)濟技術經(jīng)濟研究，2005，（5）：3-16

[3]陳雯，肖皓，祝樹金，咼娟.湖南水污染稅的稅制設計及征收效應的一般均衡分析[J].財政理論與實踐，2012，（1）：73-77

[4]司言武.環(huán)境稅經(jīng)濟效應分析——一個理論框架[J].稅務研究，2007（11）：54-58

[5]哈維.羅森.財政學[M].北京：中國人民大學出版社，2011endprint