企業(yè)稅收籌劃應用的幾點思考研究

牟儒鵬

摘要：隨著我國社會市場經(jīng)濟的快發(fā)展，企業(yè)逐漸采用稅收籌劃代替?zhèn)鹘y(tǒng)的依法誠信納稅等工作，這充分的標志著一個企業(yè)正走向理性和成熟。本文通過對企業(yè)成立開始的整個發(fā)展過程（包括投資活動、經(jīng)營活動、收益分配、籌資活動）的每一個環(huán)節(jié)的稅收籌劃，最大限度的利用國家賦予的政策，通過節(jié)儉稅收來促進企業(yè)發(fā)展，進而提升企業(yè)的綜合競爭力。

關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 思考 研究

稅收籌劃是指在保證正常納稅的基礎上，納稅人在納稅規(guī)定允許的情況下，從企業(yè)不同的納稅方案中進行有效的選擇和挑選，選擇稅法對企業(yè)有利的政策，進而降低企業(yè)稅負或者延緩的一種行為。稅收籌劃在國外應用較為廣泛，已經(jīng)逐漸成為許多跨過公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。在國內(nèi)，稅收籌劃起步晚，發(fā)展速度較慢，稅務工作重點是滿足企業(yè)的稅務報稅、核算等常規(guī)工作。就電網(wǎng)企業(yè)來說，當下的稅務支出要高于企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，伴隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制不斷完善，稅收籌劃工作將會受到更多的重視。

近些年來，國家為了推動企業(yè)發(fā)展，進行了許多財稅體制改革，出臺了新的營業(yè)稅條例、增值稅條例、企業(yè)所得稅法等許多稅收政策。所以，企業(yè)在保證依法納稅的基礎上，充分利用國家賦予的各種稅收優(yōu)惠政策，下面就有關企業(yè)稅收籌劃的幾點思考做如下探討：

一、正確認識稅收籌劃工作

（一）正確認識做好稅收籌劃的重要性

一般來說，稅收籌劃是基于企業(yè)財務管理目標，在國家稅收法律框架內(nèi)，從企業(yè)的日常經(jīng)營、企業(yè)籌資、收益分配、企業(yè)投資等多個方面入手，對不同環(huán)節(jié)的納稅事項進行有效的籌劃，制定出一套科學有效的納稅方案，進而選擇一套有利于企業(yè)的方案執(zhí)行，進而降低企業(yè)的納稅負擔，提升企業(yè)的經(jīng)濟利益的一種理財活動?？茖W有效的稅收籌劃，有利于提升企業(yè)的綜合收益。

（二）稅收籌劃不等于偷稅漏稅

稅收籌劃是合法的，是在稅法允許的范圍之內(nèi)進行的一種正常理財手段，并不是一種偷稅漏稅行為。一般來說，漏稅漏稅是指納稅人偽造、擅自銷毀賬簿、記賬薄、在賬簿上少記或者不紀收入的一種納稅行為，這種行為是稅法所不允許的。

二、合理籌劃企業(yè)各活動環(huán)節(jié)的稅收工作

在一個企業(yè)的財務管理中，稅務活動、理財活動在管理的每一個環(huán)節(jié)都有所涉及，幾乎涵蓋了企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動、收益分配、籌資活動四大活動領域，所以，稅收籌劃過程貫穿于企業(yè)的活動領域。包括企業(yè)的成立、經(jīng)營、利益分配等。

（一）公司組建的稅收籌劃

在公司成立之時，必須對公司的投資地點、組織模式、投資行業(yè)做出科學的選擇，盡量實現(xiàn)享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負擔，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1、投資組織形式的籌劃

子公司和分公司的選擇，在納稅范圍上差別很大。一般來說，分公司并不是一個獨立法人，分公司實現(xiàn)的經(jīng)濟效益要與總公司一起納稅，但是，子公司卻是一個獨立的法人，這種情況下總公司和子公司要分開納稅，并且在進行股份分配時，總公司必須以稅后的利潤收益參與。通常來說，如果設立的公司一開始就有很好的經(jīng)濟效益，設立子公司就比較有利。在子公司有盈余的情況下，就能享受到政府給與的許多稅收優(yōu)惠。如果成立的公司在剛開始處于虧本狀態(tài)，這時組建分公司就更為有利，能有效的降低總公司的納稅負擔。

2、投資地選擇

基于國家經(jīng)濟發(fā)展不平衡的特點，國家對在一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)投資也給予了許多的稅收優(yōu)惠政策，比如：在東南沿海開放地區(qū)、西部地區(qū)、科技發(fā)展地區(qū)等政策十分優(yōu)惠。對不用的地區(qū)實行了差異稅收優(yōu)惠，比如：經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)注冊。所以，在投資前，必須合理的選擇投資地，最大限度的降低納稅負擔。

3、投資行業(yè)選擇

在國內(nèi)，稅法對不同的行業(yè)實行了差異稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在確定投資時，要結合稅收政策的特點，選擇好投資行業(yè)。

4、企業(yè)并購選擇

不同國家、不同地域、不同行業(yè)之間，實行這不同的稅收差異，企業(yè)在開展并購時，對購并和被購單位可以進行跨過、跨地區(qū)、跨行業(yè)的并購選擇。

（二）企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動時一項長期的活動，也是企業(yè)不可或缺的活動，企業(yè)可以通過財務計價方式、管理方式、核算方式等開展稅收籌劃，通過縮小稅基，利用較低的稅率，有效歸屬納稅所得額、加大票據(jù)管理力度、稅收交納期間等進行稅收籌劃，進而達到減稅的作用。

1、應稅收入的納稅籌劃

納稅人如果可以實現(xiàn)延緩或者減少應該納稅所得的實現(xiàn)，則可以實現(xiàn)本期應該納稅所得的減少，進而延緩或者減少稅款的繳納。A，會計上確定收入、稅務上不確定收入的調(diào)整項目。會計人員參照會計準則，根據(jù)準則中的權責發(fā)生確認制，稅務則參照業(yè)務的真實發(fā)生進行確定，比如：公允價值變動凈收益，新準則規(guī)定交易性金融資產(chǎn)、衍生金融工具、負債等多種金融資產(chǎn)期末要求公允值進行計量，這時的利益收入中，公允價值變動必須記錄其中。而在計稅時，納稅項目不確定的，應當按照當期計入損益的金融工具的公允價值變動凈收益調(diào)減應稅所得。比如：權益法下的投資收益，會計準則中說明，采取權益法核算長期股權投資時，被投資單位在投資時實現(xiàn)的凈收益，投資企業(yè)應當依照投資份額確定投資收益。但是，稅法規(guī)定不確定應稅收入，只有被投資單位獲得收益時，才能確定投資收益。因此，企業(yè)應當對這種在會計上確認了收入在稅務上不確定收入的項目，在計算應納稅項目時，給予相應的調(diào)減。B，減稅、免稅收入、減計收入、加計扣除項目。在會計上，作為收入處理的項目，在稅法上參照有關稅收規(guī)定給予減稅、免稅或者減計收入等處理。比如：國債利息收入等所取得的收益，不交企業(yè)所得稅，進行免稅處理，針對技術轉(zhuǎn)讓收益，在一個納稅年內(nèi)，可以給予減免一半或者全面減免企業(yè)所得稅的處理，比如：企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新工藝、新技術的研發(fā)費用，可以實行加計扣除，因此，企業(yè)在計算所得稅的過程中，對減免稅收入、減計收入項目、加計扣除項目應當給予調(diào)減。endprint

2、納稅調(diào)減項目的稅收籌劃

為了推動企業(yè)發(fā)展，國家鼓勵發(fā)展和扶持的項目和產(chǎn)業(yè)，給予了一定的所得稅優(yōu)惠政策，比如：從事的是國家重點鼓勵發(fā)展的新能源項目投資所得、從事符合節(jié)能減排的綠色企業(yè)項目、技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓所得，可以享受一定的所得稅優(yōu)惠減免，技術開發(fā)費項目能享受一般以上的加計扣除政策。所以，企業(yè)應當聯(lián)系自身企業(yè)的業(yè)務實際情況，最大限度的利用好國家的各種稅收優(yōu)惠政策，爭取在繳納所得稅時能有更多的稅前扣除項目。

（三）股利分配籌劃

企業(yè)獲取的利益，一般是通過股利分配的方式回報給各股東，當下，企業(yè)的稅后利益可以在稅前分配也可以在稅后分配，可以實行股票股利，也可以實行現(xiàn)金股利。但本期現(xiàn)金股利股東受到需要交納個人所得稅，比如：企業(yè)在發(fā)放現(xiàn)金股利的情況下，促進資金得以擴大后，繼續(xù)向股東融資，這樣的情況會產(chǎn)生一定的影響，所以應該以股票分配籌劃為主。

三、稅收籌劃中的注意事項

（一）稅收籌劃工作必須在合法的基礎上開展

任何稅收籌劃工作必須在稅法允許的范圍之內(nèi)進行，稅收籌劃方案決不能違背相關的稅收法律規(guī)章制度。

（二）強化稅收理論知識探析

財務工作者應當強化對稅收相關知識的學習，充分了解企業(yè)業(yè)務知識，只有將稅收知識和企業(yè)的業(yè)務知識結合起來，在能讓稅收籌劃工作有序開展。

（三）建立專業(yè)的稅收籌劃工作隊伍

稅收籌劃涉及企業(yè)的方方面面，比如：財務、經(jīng)營管理、會計、經(jīng)濟法律、企業(yè)管理等，專業(yè)性要求相當高，需要具備相關專業(yè)知識的人來操作。所以，針對綜合性強、專業(yè)技術要求高的稅收籌劃工作，盡量配備具有專業(yè)知識的稅收籌劃人員操作，保障降低稅收籌劃的風險。

四、結束語

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革的不斷完善，稅收籌劃是任何一個企業(yè)走向理性、走向成熟的重要標志，同時也是一個企業(yè)納稅意識不斷提升的表現(xiàn)。稅收籌劃是一個企業(yè)的長遠規(guī)劃和事前規(guī)劃活動，必須具備長遠的戰(zhàn)略眼光，必須結合企業(yè)實際，從總體管理上進行決策，必須與企業(yè)的長期規(guī)劃和發(fā)展綱要相結合，選擇使企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正的降低企業(yè)的納稅負擔，才能提升企業(yè)的經(jīng)濟利益，才能提升企業(yè)的綜合競爭力，才能保障企業(yè)穩(wěn)定較快發(fā)展。

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