美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)管理的啟示評(píng)析

劉亞嵐

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，在世界經(jīng)濟(jì)體中地位最強(qiáng)美國(guó)如若發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，都會(huì)直接對(duì)全球各地造成影響。本文將針對(duì)金融危機(jī)對(duì)全球金融體系帶來的嚴(yán)重影響給予簡(jiǎn)要分析，同時(shí)，吸取美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)管理今后更加完善。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 美國(guó)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管控是企業(yè)管理中非常重要的一部分，財(cái)務(wù)管控的加強(qiáng)可以提升集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制力，有助于防范集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)的持續(xù)健康發(fā)展。本文介紹美國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控情況，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)的企業(yè)管理提出建議。

一、金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的影響

金融危機(jī)的發(fā)生對(duì)世界經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生影響，在很大程度上破壞了正常的國(guó)際金融秩序。對(duì)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了負(fù)面的影響，不僅對(duì)各國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)是一種打擊，而且也影響著國(guó)際金融行業(yè)。

金融危機(jī)對(duì)各國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)都有所打擊。我們以韓國(guó)和日本為例，金融危機(jī)也使這兩個(gè)國(guó)家受到打擊，雖然日、韓是金融制度相對(duì)成熟的國(guó)家。對(duì)日、韓企業(yè)的影響主要是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的收益率出現(xiàn)下滑以及虛擬經(jīng)濟(jì)的縮水。日本的股市也遭到了巨大打擊，一路暴跌，對(duì)日本的外向型經(jīng)濟(jì)有嚴(yán)重破壞力。韓國(guó)的企業(yè)和各大銀行出現(xiàn)了例如“美元枯竭”的現(xiàn)象。

金融危機(jī)對(duì)美國(guó)的經(jīng)濟(jì)影響。表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：對(duì)美國(guó)的依賴程度有所減弱、對(duì)華爾街的狂熱崇拜有所減弱、信用卡消費(fèi)的潮流有所減弱。金融機(jī)構(gòu)陸續(xù)倒閉，仍將持續(xù)重組。美國(guó)的房?jī)r(jià)在下跌，進(jìn)一步顯現(xiàn)出放貸相關(guān)的資金損失。持有美國(guó)有關(guān)放貸方面資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)很有可能再度虧損，信用危機(jī)與流動(dòng)性危機(jī)很難在短時(shí)間內(nèi)化解。

二、美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的缺點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)

（一）美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的缺點(diǎn)

企業(yè)很容易利用“交易設(shè)計(jì)”與“組織創(chuàng)新”來逃避準(zhǔn)則的束縛。根據(jù)具體規(guī)則作為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總是滯后在金融創(chuàng)新滯后，企業(yè)管理者還可以在許多的會(huì)計(jì)條款中查找到漏洞，通?？梢暂p而易舉的利用“交易設(shè)計(jì)”與“組織創(chuàng)新”來逃避準(zhǔn)則的束縛。例如：安然公司的破產(chǎn)事件，在公司的表外財(cái)務(wù)問題上，準(zhǔn)則規(guī)定了3%之內(nèi)這個(gè)基準(zhǔn)可以不把“特殊目的實(shí)體”也就是SPEs列入合并報(bào)表的范圍中，這無形之中就鼓勵(lì)上市公司要把所有權(quán)的結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，必將導(dǎo)致上市公司隱瞞財(cái)務(wù)信息，和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則打“擦邊球”。

（二）美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的優(yōu)勢(shì)

1、法人治理結(jié)構(gòu)完整與財(cái)務(wù)預(yù)算管控的精確

美國(guó)的董事會(huì)組成通常有五到十三人，之中的大多數(shù)都是獨(dú)立董事，在董事會(huì)下設(shè)有審計(jì)委員會(huì)、公司治理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等。每個(gè)委員會(huì)都有自己的辦事章程，各司其職，考核與獎(jiǎng)懲分明，發(fā)揮各自不同的作用。

美國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施時(shí)通過目標(biāo)傳道管理體系來完成，企業(yè)從年度計(jì)劃、績(jī)效考核、戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、激勵(lì)獎(jiǎng)懲來形成完整的閉環(huán)管理鏈條。

2、資金的高效集中管理

美國(guó)的企業(yè)是流程式管理，企業(yè)資金管理和實(shí)物的管理被很好的結(jié)合在一起，這樣資金流、實(shí)物流和信息流就融為一體，不管控股公司的地址、形式和規(guī)模，在管控上通常都是通過流程來進(jìn)行約束的，通過預(yù)算來控制資金的流入與流出。

三、美國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)管理的啟示

（一）完善公司的治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制

以董事會(huì)為例。對(duì)于董事會(huì)的建設(shè)要繼續(xù)增大外部董事的比例，選出有能力的專業(yè)人士進(jìn)入董事會(huì)。完善董事會(huì)的議事程序，強(qiáng)調(diào)民主意識(shí)。董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)有以下責(zé)任，公司的外部審計(jì)工作、外聘審計(jì)的機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)預(yù)算的審查工作、會(huì)計(jì)信息公開透明等。

（二）完善財(cái)務(wù)管控的制度

1、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度要得到統(tǒng)一

集團(tuán)公司要考慮發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)管理的需求，制定出集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，來規(guī)范各個(gè)成員的財(cái)務(wù)行動(dòng)，規(guī)范全屬于企業(yè)的重要財(cái)務(wù)決策應(yīng)該走的審批程序。提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，保障集團(tuán)財(cái)務(wù)控制工作。

2、資金集中管理的制度要進(jìn)一步完善

資金管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的中心，對(duì)資金的監(jiān)控是否有效，關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的效率，從而關(guān)系到戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一要讓省管的企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)與資金周轉(zhuǎn)情況來選擇自己企業(yè)的資金集中管理的方式。二要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的籌集資金與投資管理的制度進(jìn)一步完善，清楚劃分集團(tuán)公司和權(quán)屬企業(yè)之間的投資融資權(quán)利。

（三）財(cái)務(wù)要進(jìn)行信息化建設(shè)

信息化可以對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管控起到信息支撐和技術(shù)支撐的作用。第一，要根據(jù)科學(xué)、高校、有序、快捷的準(zhǔn)則，優(yōu)化企業(yè)管理的流程，業(yè)務(wù)的流程要實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。第二，信息系統(tǒng)要進(jìn)行整體規(guī)劃，促成一個(gè)動(dòng)態(tài)的信息管理系統(tǒng)。第三，要使用信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)控制的工作由靜態(tài)管理過渡到動(dòng)態(tài)管理，從粗放管理過渡到精細(xì)化管理。

（四）企業(yè)內(nèi)部的控制體系要進(jìn)一步建設(shè)

近些年來，我國(guó)在省管控制企業(yè)的內(nèi)部控制上已經(jīng)制定了很多制度，已經(jīng)有了一定的收獲。但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)管控也面臨著新的問題。我們要遵守和強(qiáng)化法律意識(shí)，使流程和制度進(jìn)一步完善。

四、結(jié)束語

目前，我們已經(jīng)進(jìn)入到了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不再拘泥于傳統(tǒng)的資金和技術(shù)的資源，更多的是在人力資本的基礎(chǔ)上展現(xiàn)創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng)。于此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)越來越明顯，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)范圍的不斷擴(kuò)大，面對(duì)著各種嚴(yán)酷的調(diào)整，企業(yè)的財(cái)務(wù)管控是必須壓抓住的一個(gè)最重要環(huán)節(jié)。本文對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)管控的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)做了分析，從而取其精華，來指導(dǎo)我國(guó)的企業(yè)管理。

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