投融資企業(yè)財務會計報表審核方法、內(nèi)容分析與研究

李云芳

摘要：投融資企業(yè)作為我國金融市場的重要組成部分，其財務會計報表直接影響到整個企業(yè)乃至行業(yè)的正常發(fā)展。因此本文主要針對投融資企業(yè)的財務會計報表的審核方法以及相關(guān)內(nèi)容出發(fā)，對投融資性企業(yè)的財務會計報表在審核工作上的意義、審核方法與內(nèi)容、異常情況的審核方法等進行分析與研究，以期能為我國相關(guān)企業(yè)在此方面的工作上提供一份參考資料。

關(guān)鍵詞：報表審核 投融資企業(yè) 財務會計

一、前言

投融資性企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務與運轉(zhuǎn)上主要有兩種，一是融資，二是投資。而二者的共同目標都是通過投融資工作帶來的溢價提高企業(yè)的利潤空間，增強企業(yè)資金鏈的連接與實力，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。因此，對于投融資性企業(yè)來說，其財務會計管理工作的好壞在一定程度上直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務與市場競爭力。另外，近年來我國市場經(jīng)濟不斷的成熟，投融資性企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務的提高上，必須依靠市場杠桿的推動作用，取得市場的信任。因此，投融資性企業(yè)做好內(nèi)部會計報表的審核工作也就非常的重要。

二、投融資企業(yè)對財務會計報表進行審核的意義

投融資企業(yè)在財務會計報表的審核工作上，一般會涉及到審核報表的主要內(nèi)容、相關(guān)形式、呈報數(shù)據(jù)與資料等。一個投融資性企業(yè)在此方面工作上是否執(zhí)行得當，將很大程度上決定了財務會計報表的全方位檢查、管理、控制、核算以及監(jiān)督等方面工作的質(zhì)量。與此同時，企業(yè)在財務會計報表的審核工作上，還要對報表進行合理的匯總與合并工作，而只有科學的、合理的以及詳細的審核財務報表，才能降低重復性工作現(xiàn)象的出現(xiàn)，增強報表的匯總與合并工作效率，為投融資性企業(yè)在會計報表上的質(zhì)量安全提供有力的保證。與此同時，投融資性企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展上，在很大程度是由信譽支撐的，而一個財務會計報表審核工作合理的、透明的企業(yè)也在影響著其在市場上的信譽，從而影響到融資方面的信任與投資工作的順利性。

三、投融資企業(yè)財務會計報表審核方法與內(nèi)容

投融資性企業(yè)對財務會計的報表進行審核時，其工作主要涉及正式報表與相關(guān)附表、附注等。下面對相關(guān)工作方面進行簡要的列舉。

（一）會計正式報表和相關(guān)附注、附表在審核工作上主要運用到的辦法

審核正式會計報表在名稱的命名上，是否跟明文規(guī)定相統(tǒng)一。

審核正式報表是否屬于專門的編制機構(gòu)進行編制，并且明確要求具有公章證明。

審核報表在提交前，是否已經(jīng)得到相關(guān)編制人員與負責人的明確同意，并且要求親自簽名或者蓋章證明。

審核報表在相關(guān)資料的備份與運用上是否齊全，一定要求會計報表都已經(jīng)符合要求。

對報表進行審核時，還要注意到不符合要求的會計科目，對于具有特殊原因的會計科目，其在填寫方面要嚴格的審核，避免不合理與不準確問題的出現(xiàn)。

（二）合并會計報表的審核內(nèi)容

審核會計報表是否屬于匯總式。

在熟讀合并式會計報表的前提下，明確其所要求的編制范圍。

對投融資性企業(yè)的資產(chǎn)負債進行報表列舉時，要明確是否存在合并價差與少數(shù)股東權(quán)益的科目。

在利潤報表上，少數(shù)股東收益的科目同樣明確是否存在。

四、財務會計報表異常情況的審核

投融資性企業(yè)在會計報表上出現(xiàn)異常情況主要可以從兩方面進行考慮，一是突然性的出現(xiàn)比率好轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，二是相關(guān)比率極度優(yōu)秀的現(xiàn)象。只要二者出現(xiàn)其一時，都要提高重視力度，對企業(yè)的可信度、真實度以及合理度等方面進行核查。另外，投融資性企業(yè)在業(yè)務方面一旦出現(xiàn)銷售與購買循環(huán)異常的現(xiàn)象時，也要提高對其財務狀況的重視力度，審核變化異常的部分。

（一）比率突然性的好轉(zhuǎn)

在比率突然性的好轉(zhuǎn)的判斷上，主要靠本行業(yè)的標準值區(qū)間進行衡量，由某一項指標在本期與上期的標準值差值進行判斷，如果前者—后者≥2時，我們一般會認為該指標存在異常的現(xiàn)象。而這種現(xiàn)象在很大程度上影響著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，例如，美國能源巨頭安然公司，由于在1997到2000年的財務報表上，其報表上所顯示盈利額大概有5.91億美元屬于捏造虛假報賬。因此在2001年，由于背負巨大的壓力，看起來經(jīng)濟已經(jīng)好轉(zhuǎn)的安然公司不得不宣布破產(chǎn)，其出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象對局外人來說是無法理解的。而在區(qū)間原則的確定上，目前主要認為比極差值小的屬于區(qū)間1的范圍上，從價差值～較低值屬于區(qū)間2范圍，從較低值～平均值屬于區(qū)間3范圍，從平均值～良好值屬于區(qū)間4范圍，從良好值～優(yōu)秀值屬于區(qū)間5的范圍，而比優(yōu)秀值都大的則屬于區(qū)間6范圍。在實際比對指標上，一般包括成本費用與銷售利潤率等。

（二）比率極度優(yōu)秀

在比率極度優(yōu)秀的判斷上，由本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值為主要衡量點，當企業(yè)某一指標與行業(yè)的優(yōu)秀值相比具有較大優(yōu)勢且該指標值÷優(yōu)秀值-11>40%時，我們一般認為該企業(yè)的這一指標存在異常的現(xiàn)象。例如，在銀廣夏事件上，其在利潤這一指標進行發(fā)布時，所顯示的現(xiàn)年指標值比上年增加好幾百個百分點，而這是不可信的，其存在的問題非常的明顯，那些增長點在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。在實際的對比指標上，一般要求有成本費用的利潤表、凈資產(chǎn)的收益率、應收賬款的周轉(zhuǎn)率以及業(yè)務增長率等。

五、結(jié)束語

綜上所述，投融資性企業(yè)的財務報表審核工作較為重要，處于企業(yè)財務管理工作的核心地位。因此，投融資性企業(yè)在正常的運轉(zhuǎn)時，一定要加大對財務會計審核工作的重視力度，在企業(yè)內(nèi)形成一整套合理的審核制度，完善財務會計審核對企業(yè)的財務、業(yè)務等方面的管理、控制以及監(jiān)督等工作，從而提高企業(yè)在市場上的競爭力。

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