企業(yè)應收賬款管理及應對措施

雷娟麗

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，國內國際多邊貿易的普及，大量的應收賬款應運而生。應收帳款管理不到位會影響企業(yè)貨款回收，造成債務糾紛，影響企業(yè)的經營效益，嚴重的可帶來經濟危機。越來越多的企業(yè)已經認識到應收賬款管理的重要性， 應收賬款管理已成為企業(yè)財務管理的一項重要內容。

關鍵詞：應收賬款現狀 應收賬款概念及目標 形成原因 管理方法

近年來，我國企業(yè)應收賬款情況比較嚴峻。數據顯示，2012年，我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收賬款總額達8.22萬億元，較去年同期增長了17.63%。應收賬款周轉率12 .05次，比去年同期降低0.02。企業(yè)的應收賬款規(guī)模在持續(xù)上升，回收周期在不斷延長，并且全國各個行業(yè)應收賬款拖欠和壞賬損失的風險在明顯加劇，企業(yè)周轉資金緊張狀況進一步惡化。

目前，我國企業(yè)應收賬款總額20萬億元以上。

一、應收賬款管理的概念及目標

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，因對外銷售貨物，銷售商與購買方形成債權債務關系，從應收賬款開始，到款項實際收回為止。在這期間，銷售企業(yè)運用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款從產生到回收的全過程進行跟蹤、監(jiān)控和管理。目的是保證應收賬款能夠足額、按時收回，最小化持有應收賬款成本，以達到降低和規(guī)避因賒銷而形成的信用風險，使應收賬款的流動性和效益性達到最佳體現。

二、應收賬款形成原因

商業(yè)之間的競爭：隨著改革開放的不斷深入，全球經濟的一體化，商業(yè)競爭的加劇，賒銷作為增強企業(yè)競爭力的手段之一，隨之產生，并形成大量的應收賬款。

減少存貨：隨著社會的進步，企業(yè)生產技能得到很大提高，必然產生企業(yè)產能過剩，大量存貨產生。企業(yè)產成品較多的情況下，會增加大量的費用，比如倉儲管理費用，人員開支費用，特殊商品維護費用等，存貨占用資金加大。導致利潤的損失；企業(yè)產品銷售后，能夠降低存貨成本。

增加銷售量：市場競爭日益激烈，企業(yè)為謀求生存和發(fā)展，就必須擴大產品的銷售。當下資金比較匱乏，運用賒銷進行產品促銷，對購買方具有很大吸引力。賒銷實際上不但為客戶銷售產品，而且向客戶讓渡一定期限的資金使用。

提高產品市場占有率：高的市場份額會帶來高額的利潤，在同等條件下，為提高自身產品市場占有率，企業(yè)往往會通過賒銷等各種方式加大市場投入份額。

三、持有應收賬款的弊端

占用資金：應收賬款是企業(yè)被客戶占用的企業(yè)自身的流動資金，如果應收賬款數額過大，不能及時收回，企業(yè)正常運營受影響，資金缺乏時就需要通過貸款來走出困境，會導致企業(yè)資產運營效果下降，短期償債能力受影響，嚴重時會讓企業(yè)面臨資不抵債而導致破產的局面。

持有應收賬款的成本和壞賬的增加：持有應收賬款的成本包括應收賬款的機會成本、客戶的資信調查費、差旅郵寄費、電話費、收賬費用等。在資金市場比較活躍的今天，機會成本是不容忽視的一塊，持有應收賬款，相當于企業(yè)的一筆資金被其客戶占用，企業(yè)也就喪失了這筆資金的投資收益，即投資于其他高報酬項目的收入。壞賬的產生與企業(yè)的應收賬款管理水平直接相關，壞賬比例過高，會直接導致企業(yè)利潤下降，影響企業(yè)的正常運營，數額過大甚至會威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。

惡化企業(yè)的現金流：現金流是企業(yè)的命脈，企業(yè)在售出商品，貨款不能同時回收的情況下，需要確認銷售收入，進而確認會計利潤。企業(yè)需上繳銷售稅金及預繳年內所得稅，形成現金流出。應收賬款愈多，涉及的現金流出愈多。涉及股東年度分紅的，還會導致企業(yè)用流動資金墊付股東紅利。

四、應收賬款管理方法

從源頭控制：企業(yè)對授信客戶從選擇到應收帳款回收，都應該有明確的內部管理制度，并對此以書面明確化，并嚴格執(zhí)行，制度從以下幾個方面進行明示：

對要授信客戶進行資質審查制度：從該客戶稅務登記證、法人營業(yè)執(zhí)照、定期財務報表等資料進行初步審查，通過多渠道進行授信客戶信用狀況調查，通過潛在客戶的銀行和供應商等關聯人進行查詢，以確定它們的付款歷史、財務狀況等；從各個方面各個渠道了解客戶信用情況并確定相應的授信額度。我國目前在逐步實現全民信用體系完善，對銷售企業(yè)考察客戶信用是一個獲取途徑?？犊男庞谜邥黾愉N售收入，但這樣做最終可能會將信用授予不付款的高風險客戶。 如果公司要放寬信用標準，就需要采取一系列措施將損失降到最低。比如可以要求高風險的客戶提供信用證或銀行擔保，對風險極高的客戶可以要求其貨到即支付現金等。

依據客戶的資質情況，在企業(yè)內部建立客戶信息匯總登記表，包括不同客戶給予的相應授信額度，授信期限制度；并且必須與受信客戶簽訂營銷協(xié)議，內容涉及具體，比如配送價格、付款方式、回款時間、折扣政策等；在信息完善真實的情況下，企業(yè)之間可以做到資源社會共享，對信譽低下客戶進行全面打擊，直至無法經營。

對具體客戶應收賬款的催收責任，與企業(yè)內部相關人員簽訂相應客戶款項跟蹤責任合同制度：依據應收賬款的回款情況，確定對業(yè)務人員的績效考核形成一定比例的指標。建立相關人員義務與權利對等制度，通過獎懲與貨款回籠、壞賬損失掛鉤，來提高業(yè)務人員收款的責任性和積極性。

以上述確定內容為載體，建立客戶應收賬款賬齡表，賬齡表內容完整詳實，涉及受信客戶授信期間、授信額度、回款周期、欠款情況。每月定期進行填制，實時關注受信客戶應收款情況，建立客戶欠款預警制度，及時進行客戶應收賬款跟蹤，防止意外情況發(fā)生。

時實關注客戶后續(xù)資信變化，通過多種方式：如跟客戶相關銷售采購人員溝通，與平行客戶了解，從相關工商部門了解，從社會公信部門了解等渠道獲得。根據客戶調查的具體情況及時對其進行授信的調整。密切關注后續(xù)客戶經營狀況，客戶日常變化，發(fā)現是否有經營狀況發(fā)生不良等的情況產生。同時針對對方情況變化采用相應措施，謹防呆壞賬的產生。

及時關注本公司發(fā)出產品的情況，貨物發(fā)出后向客戶索取蓋有對方簽章的“收貨確認單”，做為客戶收到貨物的憑證。并及時開具增值稅專用發(fā)票。并與客戶及時溝通，對退貨、破損、產品降價等影響應收賬款的因素及時進行處理，讓應收賬款數據反映真實欠款，也防止給對方客戶有不按時付款的借口。

嚴格依照企業(yè)建立的應收賬款賬齡表，對正?？蛻舻狡诳铐椄叨汝P注并及時清繳，嚴格按照企業(yè)購銷協(xié)議執(zhí)行。對要到期應收賬款提前提示客戶付款。謹防給客戶造成拖欠款的壞習慣。

對有拖欠情況的客戶不但在后續(xù)發(fā)貨上給予控制，還應該對拖欠款項予以專人負責，及時清繳，同時關注客戶的動態(tài)，是否改制，被收購，是否有違規(guī)操作，負責人是否有不正常反應，給予相應處理措施。

與對方客戶形成定期核對賬務的習慣，索取有效欠款證明，作為對方承認債權債務的憑證，日后一旦形成經濟糾紛，可作為訴訟憑證。

應收賬款的收賬策略是確保應收賬款收回的有效措施，當客戶不遵照協(xié)議約定付款時，相關人員要及時了解客戶不能付款的具體情況，給予相應處理。在無特殊情況下不予付款，企業(yè)就應該采取積極有力的措施進行款項催收，必要時可訴諸法律予以解決。

對于中小企業(yè)，應收賬款管理不到位，款項不能及時清回，直接影響到中小企業(yè)的存亡。對回款難的中小企業(yè)來說，保理融資是個不錯的選擇。保理融資是通過應收賬款的轉讓，來換取資金以及應收賬款催收、管理等綜合性服務。保理融資不但能夠讓中小企業(yè)盤活應收賬款，還可以解決中小企業(yè)防范財務風險的漏洞，在及時籌款的基礎上，投入精力致力于自身業(yè)務的發(fā)展壯大。

五、結束語

企業(yè)應收賬款管理是一項完整、細致、嚴謹的工作。企業(yè)根據自身發(fā)展情況，制定積極合理的應收賬款管理制度，有效運用好應收賬款這一信用工具，在擴大銷售、提高效益的同時做到足額、按時收回款項，來提高企業(yè)對財務風險的應對能力。使企業(yè)處于良性、健康的資金循環(huán)狀態(tài)。增加企業(yè)盈利，實現企業(yè)目標利潤最大化。

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