醫(yī)院科室管理預(yù)算的現(xiàn)狀問題及對策探討

周麗萍

摘要：醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院健康發(fā)展的重要途徑，隨著近年來我國預(yù)算管理相關(guān)文件的頒布，各醫(yī)院都在結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上逐步開始實(shí)施全面預(yù)算管理。科室是醫(yī)院的重要組成部分，科室預(yù)算是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的關(guān)鍵。本文通過闡述科室預(yù)算的重要性，分析了目前科室預(yù)算的現(xiàn)狀以及存在的問題，同時(shí)分析了產(chǎn)生這些問題的原因，并針對這些問題及其原因提出建議及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算管理 科室預(yù)算管理

一、醫(yī)院科室預(yù)算管理的重要性

科室預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。醫(yī)院科室預(yù)算管理是在醫(yī)院實(shí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算和科室實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)上，通過科室提供服務(wù)量、科室直接成本和間接成本的變動(dòng)來體現(xiàn)出來的?？剖翌A(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高醫(yī)院資源使用效率的重要途徑之一。

為促進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展財(cái)政部、衛(wèi)生廳在2010年12月28日下發(fā)了財(cái)社[2010]306號文件，文件的第二章專門針對單位預(yù)算管理作了詳細(xì)的說明。文件中提到“醫(yī)院所有收支都應(yīng)納入預(yù)算管理。”同時(shí)文件中明確規(guī)定，國家對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額補(bǔ)助、超值不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。

二、醫(yī)院科室預(yù)算管理存在的問題及原因分析

國家財(cái)政部和衛(wèi)生廳雖然已經(jīng)頒布了醫(yī)院預(yù)算管理相關(guān)文件，各醫(yī)院也在逐步執(zhí)行。但由于受到以往管理體制弊端的影響，而且各醫(yī)院經(jīng)營狀況不一，在管理改革的過程中都會(huì)遇到這樣那樣的問題。目前醫(yī)院科室預(yù)算管理主要存在著以下問題：

第一，醫(yī)院沒有完整的預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析考核體系。因此導(dǎo)致醫(yī)院不能夠及時(shí)進(jìn)行預(yù)算與執(zhí)行情況的對比分析，從而能導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)沒辦法實(shí)現(xiàn)。此外，醫(yī)院的績效考核沒有與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，沒有形成一個(gè)完整的機(jī)制，流于形式。整個(gè)科室預(yù)算在實(shí)行的過程中沒有完全貫徹到底，由于預(yù)算沒有與績效掛鉤導(dǎo)致員工的工作積極性不夠。

第二，醫(yī)院的相關(guān)科室沒有細(xì)化預(yù)算科目，依然停留在大類預(yù)算、籠統(tǒng)預(yù)算上，欠缺更多具體項(xiàng)目和支出用途的細(xì)節(jié)，預(yù)算內(nèi)容沒有分解落實(shí)到責(zé)任科室或責(zé)任人，這就導(dǎo)致責(zé)任不夠明確，預(yù)算執(zhí)行過程中職責(zé)不明確。

第三，各科室成本核算的準(zhǔn)確率不高，預(yù)算的編制與控制要求信息量大，科室成本信息傳遞不及時(shí)，準(zhǔn)確性不夠。同時(shí)，科室預(yù)算與實(shí)際對比口徑不統(tǒng)一，如與實(shí)際有偏差，糾偏措施不統(tǒng)一、不規(guī)范。因此，在年終預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行對比時(shí)，由于口徑不統(tǒng)一，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果無法得知。

由此可見，目前醫(yī)院的科室預(yù)算主要存在以上幾個(gè)方面的問題，導(dǎo)致這些問題產(chǎn)生的原因比較多，本文主要分析以下三點(diǎn)：

首先，科室預(yù)算與醫(yī)院整體的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不緊密。大多數(shù)醫(yī)院的科室預(yù)算管理完全是走形式，科室預(yù)算只是為了簡單的計(jì)劃，并沒有起到指導(dǎo)和控制作用，沒有從根本上提高醫(yī)院整體的資源使用效率，科室預(yù)算在醫(yī)院的經(jīng)營管理中沒有充分發(fā)揮其作用。

其次，醫(yī)院科室預(yù)算的編制組織形式和程序不夠優(yōu)化。目前大多數(shù)醫(yī)院在編制科室預(yù)算時(shí)僅僅是財(cái)務(wù)部門參與，而沒有其他現(xiàn)管部門特別是具體科室的主要人員參與。而由于專業(yè)分工，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門對與其他部門或科室的資源需要和使用情況并不是十分了解，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算無法全面的反映醫(yī)院各部門或具體科室的實(shí)際情況，也不利于調(diào)動(dòng)科室員工的工作積極性。

最后，科室預(yù)算編制所采用的方法不夠全面和科學(xué)，科室預(yù)算組織體系不夠完善，甚至醫(yī)院整體的預(yù)算管體系也不夠完善。同時(shí)，科室預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不夠完善，本科室的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致科室員工潛力沒有得到充分挖掘。

三、對策及建議

通過以上分析可見，由于科室預(yù)算執(zhí)行中的存在著編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不徹底等問題，為了進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院科室預(yù)算管理執(zhí)行，充分發(fā)揮科室預(yù)算在醫(yī)院預(yù)算以及醫(yī)院發(fā)展中的積極作用，本文提出幾點(diǎn)對策建議。

第一，建立符合本醫(yī)院本科室特征的預(yù)算管理體系。醫(yī)院科室的預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)與本醫(yī)院本科室的實(shí)際情況相符，以建立本醫(yī)院本科室內(nèi)部完善的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部控制制度為目的，以有效激發(fā)員工的工作積極性為出發(fā)點(diǎn)，在主動(dòng)適應(yīng)國家政府部門相關(guān)預(yù)算管理文件的基礎(chǔ)上，建立與本醫(yī)院本科室預(yù)算相適應(yīng)的科室預(yù)算管理體制，并按照管理層次將預(yù)算管理組織的組織收入和組織支出等的控制相關(guān)責(zé)任，詳細(xì)地落實(shí)到相關(guān)部門、科室和責(zé)任人，以建立一個(gè)層次明確、全面而完整的醫(yī)院科室預(yù)算管理體系，最終以提高醫(yī)院整體以及具體科室的預(yù)算管理效益。

第二，細(xì)化科室預(yù)算科目，從科室收支入手，強(qiáng)化管理，責(zé)任到人，在管理中注意與成本核算管理相銜接。預(yù)算管理不僅僅應(yīng)該是預(yù)算，還有科室成本核算，將預(yù)算與實(shí)際成本對比，還可以與績效考核相聯(lián)系，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。最終根據(jù)預(yù)算執(zhí)行核算所反映的信息，定期編制本科室的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，向院方定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行的差異以及對預(yù)算目標(biāo)的影響等相關(guān)情況，真正體現(xiàn)管理的科學(xué)性和重要性，責(zé)任和權(quán)利相結(jié)合，以引導(dǎo)員工的工作行為。

第三，強(qiáng)化各部門各科室之間信息溝通，提高科室預(yù)算準(zhǔn)確性?？剖翌A(yù)算管理要求具備完整的信息支持，這個(gè)完整的信息系統(tǒng)所包括的內(nèi)容不僅僅有一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，還要求具備大量的非財(cái)務(wù)信息，這些非財(cái)務(wù)信息要具有時(shí)代性和科學(xué)性。同時(shí)完備的信息支持要及時(shí)登記科室相關(guān)資產(chǎn)以及人員的變動(dòng)，及時(shí)更新信息庫。如建立科室材料二級庫，在發(fā)生人員調(diào)動(dòng)、資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)要及時(shí)登記。

第四，科室預(yù)算可由最高領(lǐng)導(dǎo)參與制定預(yù)算并擁有最后決策權(quán)，還應(yīng)當(dāng)讓各部門參與到預(yù)算的制定中來，由院決策層制定對比口徑，制定符合實(shí)際統(tǒng)一糾偏措施。有了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視與參與，科室預(yù)算管理才可能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期效果?？剖翌A(yù)算涉及的內(nèi)容較多，不僅涉及到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)，還包括人力資源、管理等多面的內(nèi)容。如果口徑不統(tǒng)一，預(yù)算將無法執(zhí)行、難以落實(shí)到具體的部門和人員身上，最終將導(dǎo)致責(zé)任不明確，預(yù)算效果無法實(shí)現(xiàn)。

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