企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

且彥峰

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，每天有許多公司成立，也有許多公司破產(chǎn)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，我們應(yīng)該居安思危、防患于未然。事實(shí)上許多公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的體制都存在一定問(wèn)題，問(wèn)題的存在就像定時(shí)炸彈，我們無(wú)法預(yù)料其在何時(shí)爆炸，給企業(yè)致命的一擊。所以，不斷完善公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，是公司降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方法。在此，我將分析中國(guó)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制中的問(wèn)題，討論了相應(yīng)的解決方法，以期為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一些建議。

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，最終達(dá)到企業(yè)的盈利。它是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部環(huán)境管理；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制活動(dòng)，已達(dá)到最好效果；同時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確有效的信息溝通。但在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)內(nèi)部控制確實(shí)漏洞百出，在此我將列舉幾個(gè)典型的問(wèn)題，希望企業(yè)以此為戒。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，對(duì)于企業(yè)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，誰(shuí)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，將企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，誰(shuí)就在經(jīng)濟(jì)一體化的大潮中搶占先機(jī)。中國(guó)正在崛起，成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，在飛速發(fā)展的今天，一些企業(yè)過(guò)度樂(lè)觀，忘記了生于憂(yōu)患死于安樂(lè)的教訓(xùn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，僅僅停留財(cái)務(wù)表面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理很是忽視。 金融風(fēng)暴的慘重教訓(xùn)讓我們清晰，一個(gè)企業(yè)的良性發(fā)展必須增加對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，減少投機(jī)心理。血與淚的教訓(xùn)必須高度重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督是企業(yè)正常運(yùn)行的保障，缺乏監(jiān)督也將導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行混亂，企業(yè)目標(biāo)去發(fā)達(dá)到。所以做好監(jiān)督工作是確保企業(yè)制度有效執(zhí)行的保障，是成功應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)的保障，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)的重要保障。但是在許多企業(yè)中，監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)人員不能各盡其職，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合約未進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，缺少事前監(jiān)督，不能防患于未然。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的缺少、競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大都將導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。在高度分工的今天，獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)很有必要，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展做出獨(dú)特的貢獻(xiàn)。但是現(xiàn)代有許多企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)完全沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析，盲目投資導(dǎo)致敗北。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制一個(gè)重要內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)也是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理反映了企業(yè)文化和價(jià)值觀，影響著企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，關(guān)系到企業(yè)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要方面。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想站在不敗的地位，必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，只有這樣才能積極地、高效地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)關(guān)系各個(gè)層面，對(duì)每個(gè)員工都提出要求。只有調(diào)動(dòng)全體成員積極性才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確評(píng)估、合理應(yīng)對(duì)。在管理中要發(fā)揮積極性，通過(guò)各種途徑，對(duì)員工經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，告知員工風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)，增強(qiáng)員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，使員工在日常工作中能夠快速發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）企業(yè)監(jiān)督體系的完善

為了防止徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的目標(biāo)，企業(yè)常常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)因其具有相對(duì)對(duì)立性，所以在企業(yè)監(jiān)管中具有重要地位。進(jìn)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性，審計(jì)人員有風(fēng)險(xiǎn)減少的義務(wù)。利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，深入企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在調(diào)查的基礎(chǔ)上為決策者提供更有效的的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和建議，及時(shí)消除經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小。

要想發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，必須保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這是作用發(fā)揮的前提條件。俗話(huà)說(shuō)：“拿人家的手軟吃人家的嘴軟”，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)揮權(quán)威作用，必須保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。只有這樣才能確保審計(jì)者保持客觀公正的態(tài)度，排除其他部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，審計(jì)才能確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系

首先，加深對(duì)內(nèi)部控制的理解，只有對(duì)概念有了明晰的理解，才能對(duì)整體操作有個(gè)整體的認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理解不能與時(shí)俱進(jìn)也造成了許多問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)層面的內(nèi)部控制只是表層，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定才是更高層次。其次，要建立完善公司管理機(jī)構(gòu)，各部門(mén)明確分工，相互監(jiān)督、相互制約。制度的規(guī)定和完善保障公司機(jī)構(gòu)職責(zé)的實(shí)現(xiàn)，不斷完善的法人治理結(jié)構(gòu)也為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。另外還要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，管理好財(cái)、物，平衡好各方利益，避免會(huì)計(jì)造假、虛報(bào)利潤(rùn)表等信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，要建立健全信息溝通系統(tǒng)，信息的順暢是保障有效決策的重要條件，也是進(jìn)行內(nèi)部控制的樞紐。

三、結(jié)束語(yǔ)

在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生死存亡受到各種因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，所以要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中常開(kāi)不敗就要不斷創(chuàng)新，完善管理機(jī)制。所以，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，只有不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，才能應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].中國(guó)人民出版社，2004

[2]宋常，曹偉.成本會(huì)計(jì)[M].中央廣播電視大學(xué)出版社，2000

[3]張潔. 淺談我國(guó)旅行社的發(fā)展——基于管理學(xué)理論中的系統(tǒng)管理理論和權(quán)變理論[N].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010

[4]肖國(guó)剛. 系統(tǒng)管理理論在高校思想政治工作中的應(yīng)用[N].青海民族大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2010endprint