我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題分析及建議

徐兵

摘 要：全球經(jīng)濟(jì)格局深度調(diào)整，國際競爭更趨激烈，新技術(shù)革命孕育的產(chǎn)業(yè)升級和生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)移步伐加快，服務(wù)業(yè)日益成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新方向，也成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量提升與產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的新動力。國家的"十二五"規(guī)劃將發(fā)展會計審計服務(wù)列入國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃任務(wù)。盡管在改革開放之后我國注冊會計師行業(yè)取得了很大的發(fā)展，但面對新形勢也存在不少問題。本文對我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：注冊會計師；行業(yè)發(fā)展；建議

0 引言

黨中央、國務(wù)院高度重視服務(wù)業(yè)的發(fā)展，黨的十八大提出，要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，推動服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大；十八屆三中全會進(jìn)一步把推進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域有序開放、放寬投資準(zhǔn)入作為構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的重要內(nèi)容，為大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供了有利的戰(zhàn)略指引、政策支持和市場環(huán)境。注冊會計師行業(yè)歷經(jīng)30余年的發(fā)展，在監(jiān)督會計信息質(zhì)量、提供管理和戰(zhàn)略咨詢服務(wù)等方面，為資本市場發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，以及公眾利益和市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)等，發(fā)揮了重要作用，財政部作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，一直高度重視注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，全力支持中國注冊會計師協(xié)會開展行業(yè)管理與服務(wù)工作。近年來，緊緊圍繞深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師行業(yè)要"緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線"的指示精神，積極引導(dǎo)和支持行業(yè)"五大發(fā)展戰(zhàn)略"的深入實(shí)施，持續(xù)提升行業(yè)服務(wù)水平。截至目前，全國有注冊會計師98207人，非執(zhí)業(yè)會員98162人，從業(yè)人員超過30萬人；會計師事務(wù)所8238家，其中證券期貨資格事務(wù)所40家，H股資格事務(wù)所11家；為全國350萬家以上的企業(yè)、行政事業(yè)單位提供專業(yè)服務(wù)，為2500余家上市公司提供審計鑒證等專業(yè)服務(wù)。2013年度，全行業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563億元。雖然注冊會計師行業(yè)取得很大的發(fā)展，但面對新形勢下依舊存在不少問題。

1 當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題

（一）誠信缺失，職業(yè)道德喪失

經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動是導(dǎo)致注冊會計師失信，職業(yè)道德喪失的根本。一些注冊會計師在追求利潤最大化的前提下，出具虛假的財務(wù)報告，欺騙社會，不僅會損害行業(yè)的聲譽(yù)，還會損害了國家和公眾的利益。前些年，安然，世界通信等舞弊事件的發(fā)生，讓公眾一度對注冊會計師的信任降到了最低點(diǎn)，而且導(dǎo)致具有百年信譽(yù)的安達(dá)信會計師事務(wù)所瞬間土崩瓦解，近年來我國證券市場出現(xiàn)接二連三的審計失敗，如東方鍋爐，銀廣夏，麥科特等事件使國內(nèi)注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)前所未有的信任危機(jī)。

（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域狹窄

（1）從空間范圍來看，除了四大中國成員所外，本土的大中型會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入多數(shù)來自于國內(nèi)，國際業(yè)務(wù)收入比例相對較低，執(zhí)業(yè)范圍大都局限于把本土，并未真正的走出去.我國注冊會計師行業(yè)2012年全行業(yè)實(shí)現(xiàn)收入509億元，增速超過15%。其中國際業(yè)務(wù)收入為37.3億元，僅占行業(yè)總收入的7.33%。

（2）從具體業(yè)務(wù)范圍層面來看，業(yè)務(wù)種類較為單一，審計業(yè)務(wù)比重較大，在財政部做強(qiáng)做大戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，近年來會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，2011年度全行業(yè)收入中，審計業(yè)務(wù)收入占77.3%，涉稅業(yè)務(wù)收入占3.4%，咨詢業(yè)務(wù)收入占7.4%，其他業(yè)務(wù)收入占11.9%，但從全行業(yè)的收入構(gòu)成來看，傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)收入仍占主導(dǎo)地位。

（三）人才流失嚴(yán)重，缺乏國際化會計人才

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，關(guān)鍵在于人才，而人才是會計師事務(wù)所最寶貴的資源，如何擁有人才、留住人才是會計師事務(wù)所，乃至整個行業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。但近年來，注冊會計師行業(yè)隊伍建設(shè)普遍面臨一方面對優(yōu)秀應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生的吸引力下降，而另一方面業(yè)內(nèi)經(jīng)理級別的業(yè)務(wù)骨干又大量流失到企業(yè)的尷尬局面，人才缺失成為注冊會計師行業(yè)的頭痛問題。同時隨著國際化的發(fā)展，能夠在國內(nèi)業(yè)務(wù)與國際業(yè)務(wù)之間游刃有余的高水平的國際化復(fù)合型會計人才緊缺，大大制約我國會計師事務(wù)所的國際化進(jìn)程。

（四）行業(yè)信息化建設(shè)雖取得發(fā)展，但依舊滯后

信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大趨勢，是覆蓋我國現(xiàn)代化建設(shè)全局的重要戰(zhàn)略舉措。大力推進(jìn)信息化，不僅是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、建設(shè)創(chuàng)新型國家和構(gòu)建和諧社會的迫切需要，也是產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級、提高核心競爭力和實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必由之路。2011 年 12月，中國注冊會計師協(xié)會出臺了《中國注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》，全面啟動行業(yè)信息化戰(zhàn)略，以此作為提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力，構(gòu)建行業(yè)誠信體系，推動行業(yè)跨越式發(fā)展，實(shí)現(xiàn)行業(yè)國際化的有力舉措。但由于事務(wù)所分布廣，分支機(jī)構(gòu)多，信息化人才短缺，體制機(jī)制建設(shè)落后等特點(diǎn)，我國的信息化建設(shè)仍然滯后，信息化建設(shè)任務(wù)依舊很復(fù)雜，很艱巨。

2 促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的相關(guān)建議

（一）不斷加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)

誠實(shí)守信是中華名族的傳統(tǒng)美德，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮的信用磐石，也是注冊會計師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。誠信有助于降低經(jīng)濟(jì)交易成本、給市場交易的雙方帶來更大利益，有助于提升注冊會計師行業(yè)的品牌形象、助推會計師事務(wù)所打造"百年老店"。我們也要清醒地看到串通舞弊、協(xié)同造假等誠信缺失現(xiàn)象仍然存在，一定程度上給行業(yè)的社會聲譽(yù)和品牌形象帶來負(fù)面影響。針對這些情況，各級財政部門會計與注冊會計師管理機(jī)構(gòu)要繼續(xù)將誠信建設(shè)和職業(yè)道德教育作為行業(yè)行政管理工作的重點(diǎn)，嚴(yán)把行業(yè)"準(zhǔn)入關(guān)"，采取有效措施，切實(shí)凈化會計服務(wù)市場執(zhí)業(yè)環(huán)境，努力提升注冊會計師行業(yè)的社會公信力。廣大會計師事務(wù)所及其注冊會計師要始終秉持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)原則，嚴(yán)格職業(yè)道德約束，嚴(yán)守職業(yè)道德紅線，要以實(shí)際行動維護(hù)來之不易的行業(yè)發(fā)展成就。要進(jìn)一步大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚， 深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務(wù)所信用評級制度，大力推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務(wù)所誠信公約制度，有力推動獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

（二）擴(kuò)大市場需求，優(yōu)化重組，走國際化發(fā)展道路

（1）不斷擴(kuò)大市場需求。滿足市場需求是會計師事務(wù)所發(fā)展的根本。我國是新興市場和發(fā)展中國家，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，這是世界矚目的。就我國注冊會計師行業(yè)而言，從國內(nèi)市場看，《若干意見》要求在繼續(xù)做好財務(wù)審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，大力開拓內(nèi)部控制審計與咨詢、IT審計與咨詢等新興、高附加值業(yè)務(wù)，其中企業(yè)內(nèi)部控制審計和咨詢將成為行業(yè)發(fā)展新的增長點(diǎn)。除企業(yè)領(lǐng)域外，一些省市已還將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍，并積極向行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，在此基礎(chǔ)上應(yīng)不斷擴(kuò)展，普及全國。從境外市場看， 要樹立與企業(yè)同步走出去的國際化發(fā)展戰(zhàn)略， 以周邊市場為起點(diǎn)，穩(wěn)步拓展歐美發(fā)達(dá)國家審計、咨詢等服務(wù)。根據(jù)《若干意見》精神，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。

（2）不斷優(yōu)化重組聯(lián)合。走重組聯(lián)合之路，是會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的必然選擇，也是發(fā)達(dá)國家注冊會計師行業(yè)的成功經(jīng)驗。近年來，我國注冊會計師行業(yè)優(yōu)化重組聯(lián)合取得顯著成效。以證券期貨資格會計師事務(wù)所為例，2002年注冊會計師行政職能劃轉(zhuǎn)時，此類會計師事務(wù)所為 105 家，經(jīng)過近幾年的優(yōu)化重組和強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，目前減少到 58 家。值得一提的是，近兩年來整合力度進(jìn)一步加大，而且整合是自愿的、成功的。很多規(guī)模較大的事務(wù)所負(fù)責(zé)人敏銳認(rèn)識到行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，從大局出發(fā)，求大同存小異，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，致力于建成一批能夠與國際會計師事務(wù)所相競爭的國內(nèi)大型事務(wù)所。

（三）全面實(shí)施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略

（1）重視人才培養(yǎng)， 抓好隊伍建設(shè)。

會計師事務(wù)所要在行業(yè)人才培養(yǎng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性、長遠(yuǎn)性作用。人才是行業(yè)發(fā)展的根基，是改革前行的動力，要制定員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計劃， 分階段、分步驟抓好組織實(shí)施。加盟國際會計公司的中國成員所，要與國際會計公司簽署人才培養(yǎng)協(xié)議。要積極參與注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計劃，加強(qiáng)業(yè)務(wù)練兵和崗位培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一批專業(yè)扎實(shí)、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的領(lǐng)軍人才。要改革完善人力資源制度，進(jìn)一步優(yōu)化激勵約束機(jī)制、考核分配制度及合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制，把加快培養(yǎng)中青年管理團(tuán)隊和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動從業(yè)人員隊伍順利實(shí)現(xiàn)新老交替、平穩(wěn)過渡。要培育尊重人才、保護(hù)人才的企業(yè)文化，形成以事業(yè)留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

（2）創(chuàng)新培養(yǎng)機(jī)制，打造高端人才。

各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要大力抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和后備人才培養(yǎng)工作，打造一批在業(yè)內(nèi)具有較高聲望、在行業(yè)走出去過程中能夠發(fā)揮關(guān)鍵作用、承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的復(fù)合型領(lǐng)軍人物。要進(jìn)一步完善注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)機(jī)制，健全選拔、培養(yǎng)、考核和使用制度。要進(jìn)一步加大繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。要有眼光積極選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外優(yōu)秀人才， 將業(yè)務(wù)突出的青年骨干選派到國際會計公司或國際知名機(jī)構(gòu)深造，要通過較長時間的理論學(xué)習(xí)和實(shí)戰(zhàn)錘煉，循序漸進(jìn)的培養(yǎng)造就一批德藝雙馨、德才兼?zhèn)洹⒛軌蜇?fù)擔(dān)起行業(yè)改革發(fā)展重任的國際化，高端型領(lǐng)軍人才。

（四）加大行業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展

要牢固樹立"用現(xiàn)代信息技術(shù)全面武裝注冊會計師行業(yè)，促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會綜合能力整體提升"這一核心目標(biāo)，首先加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級領(lǐng)導(dǎo)在思想上要高度重視，把信息化作為更好服務(wù)國家建設(shè)的使命來承擔(dān)，作為促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展的重要依托來對待。主要領(lǐng)導(dǎo)同志要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓，一級抓一級，逐級抓落實(shí)，切實(shí)把信息化部署的工作落到實(shí)處。其次是緊抓機(jī)制建設(shè)。信息化建設(shè)是系統(tǒng)工程，機(jī)制上要保證其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，激勵與約束機(jī)制并重，開發(fā)與應(yīng)用并舉。建立健全完善的約束激勵機(jī)制，按照"總體方案"的要求，建立健全信息化建設(shè)各項制度，把信息化建設(shè)目標(biāo)任務(wù)、組織管理、建設(shè)進(jìn)度、實(shí)施效果等納入行業(yè)綜合評價體系加大人才培養(yǎng)。信息化建設(shè)是智力工程，人才上要提供強(qiáng)大支持，充分結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，培養(yǎng)、吸引、使用各個建設(shè)主體的信息化高素質(zhì)人才。通過自身培養(yǎng)與專門引進(jìn)相結(jié)合，造就一批了解行業(yè)、懂得管理、掌握信息化的復(fù)合型人才，重點(diǎn)培養(yǎng)"懂信息技術(shù)、懂戰(zhàn)略規(guī)劃、懂項目管理"的會計師事務(wù)所創(chuàng)新性人才和技能型人才，構(gòu)建行業(yè)信息化人才建設(shè)梯隊強(qiáng)化資金保障。最后信息化建設(shè)是持續(xù)性系統(tǒng)工程，資金上要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。行業(yè)管理部門要制定對會計師事務(wù)所的信息化扶持政策和優(yōu)惠政策，將信息化建設(shè)資金列入年度預(yù)算，逐年增大資金投入力度。強(qiáng)化信息化資金使用管理的公開透明和績效理念，努力確保每一分信息化投入都用到實(shí)處，每一分信息化資金都能產(chǎn)生應(yīng)有的效益。

3 未來展望

注冊會計師行業(yè)在我國是一個新興行業(yè)，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)物，它隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而不斷發(fā)展，在這種新形勢下，行業(yè)發(fā)展沒有固定模式，更不能因循守舊，止步不前，我們需要積極探索行業(yè)發(fā)展規(guī)律，并不斷創(chuàng)新。行業(yè)未來發(fā)展方向是動態(tài)向前的，我們會不可避免的遇到許多其他的新問題，需要我們不斷探索，不斷與時俱進(jìn)，積極進(jìn)行體制和機(jī)制創(chuàng)新，推進(jìn)注冊會計行業(yè)不斷健康發(fā)展。

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