淺談全面風(fēng)險管理在企業(yè)的應(yīng)用與實踐

鄒本騫

摘 要：企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)部推廣和開展全面風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)為經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證的目的，必須掌握和利用好全面風(fēng)險管理的理論政策依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)實際做好落實實施和應(yīng)用實踐，加強(qiáng)風(fēng)險管理的人才隊伍建設(shè)，做好風(fēng)險管理與日常工作的有機(jī)融合，促進(jìn)風(fēng)險管理工作更加高效、有序地開展。

關(guān)健詞：全面；風(fēng)險；管理；應(yīng)用；實踐

全面風(fēng)險管理工作是落實國資委“做強(qiáng)做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的必然要求。企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)部推廣和開展全面風(fēng)險管理工作，必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作相融合，才能為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證。以下結(jié)合個人在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用和實踐，談幾點體會和看法：

一、全面風(fēng)險管理的理論和政策依據(jù)

全面風(fēng)險管理理論基于COSO發(fā)布新的《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》，隨著國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險控制進(jìn)入了全面風(fēng)險管理的新時代。

1.理論依據(jù)。風(fēng)險管理機(jī)制隨著內(nèi)部控制的發(fā)展不斷演進(jìn)，理論沿襲上大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制 、內(nèi)部控制制度（兩要素）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（三要素）、內(nèi)部控制整合框架（五要素）、全面風(fēng)險管理框架（八要素）等五個不同發(fā)展階段。

全面風(fēng)險管理框架包括四類目標(biāo)和八個要素。其中八要素分別是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。四類目標(biāo)分別是：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合法性目標(biāo)。

2.政策依據(jù)。正式引入全面風(fēng)險管理概念是2006年由國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求中央企業(yè)根據(jù)自身實際情況，建立健全風(fēng)險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

2012年5月，國資委和財政部聯(lián)合印發(fā)國資發(fā)評價[2012]68號文，對加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系做出明確要求，要求各中央企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。

二、全面風(fēng)險管理在企業(yè)的落地應(yīng)用

全面風(fēng)險管理經(jīng)過在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用，各企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，逐步風(fēng)險管理進(jìn)行了探索和實踐，逐步形成了以全面風(fēng)險評估、重大風(fēng)險專項評估和內(nèi)控體系建設(shè)為內(nèi)容的風(fēng)險管理體系。

1.以年度目標(biāo)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險評估。（1）年度風(fēng)險評估。所謂年度風(fēng)險評估：是指企業(yè)對下一年度風(fēng)險進(jìn)行全面評估，制定風(fēng)險防控措施計劃，并出具《年度風(fēng)險管理報告》的過程。按照國國資委風(fēng)險評估常態(tài)化要求，準(zhǔn)確研判企業(yè)下一年度面臨的重大風(fēng)險，制定風(fēng)險管理策略和解決方案，明確重大風(fēng)險管理主體，形成年度《全面風(fēng)險管理報告》。（2）定期風(fēng)險評估。所謂定期風(fēng)險評估，是指企業(yè)以一定周期為單位，對階段風(fēng)險情況進(jìn)行再評估，主要是揭示重大、重要風(fēng)險變動情況，風(fēng)險事件發(fā)生情況，以及風(fēng)險控制措施落實情況，促進(jìn)企業(yè)對重大、重要風(fēng)險的可控在控。

2.以專項防控為目的的重大風(fēng)險專項評估。所謂重大風(fēng)險專項評估，是指企業(yè)根據(jù)不同時段、不同領(lǐng)域的階段性風(fēng)險防控重點，尤其是對重大投資、重大資本運營管理事項、大額度資金使用等重要事項，在提交決策機(jī)構(gòu)審議的重要事項議案前，對重要事項立項、可研、方案審查等方面，采用風(fēng)險管理的思維模式和技術(shù)方法，結(jié)合專項風(fēng)險業(yè)務(wù)特點，開展重大風(fēng)險專項評估。

3.以流程優(yōu)化為抓手的內(nèi)部控制管理。（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)。所謂內(nèi)部控制體系建設(shè)，是指企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立業(yè)內(nèi)部控制體系。一方面，按照《基本規(guī)范》及其配套指引建立的內(nèi)部控制體系是以風(fēng)險防控、價值提升為基本導(dǎo)向的，有利于在日常工作中嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致地貫穿風(fēng)險管理的理念方法；另一方面，風(fēng)險管理臨時措施常態(tài)化后，固化進(jìn)內(nèi)部控制體系中，實現(xiàn)風(fēng)險管理的閉環(huán)和持續(xù)改進(jìn)。（2）內(nèi)部控制評價管理。所謂內(nèi)部控制評價，是企業(yè)通過檢查評價工作對企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行“體檢”，利用調(diào)查問卷、穿行測試、抽樣調(diào)查等評價方法，從設(shè)計和執(zhí)行兩個層面反映內(nèi)控體系實際效果，查找缺陷問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)體系不斷完善。

三、風(fēng)險管理的人才隊伍建設(shè)

企業(yè)做好風(fēng)險管理工作離不開人，風(fēng)險管理人員隊伍的建設(shè)，要注重以下幾個方面：一是要加強(qiáng)風(fēng)險專業(yè)知識培訓(xùn)。首先是風(fēng)險管理專業(yè)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高個人政策、理論水平，充分認(rèn)識到對從業(yè)人員管理素質(zhì)的要求。二是要加強(qiáng)加強(qiáng)上下級單位間、同級單位間以及與業(yè)務(wù)管理人員間的互動交流，協(xié)同攻關(guān)、互通有無、共享成果、形成合力。三是要通過集體攻關(guān)的方式來統(tǒng)一理念、思維、語言、方法。四是要通過委托合作，培養(yǎng)穩(wěn)固的外協(xié)合作團(tuán)隊和外部咨詢專家隊伍，對內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控評價、專項風(fēng)險評估報告編制提供強(qiáng)有力的智力支持。

四、風(fēng)險管理與日常工作的有機(jī)融合

實現(xiàn)風(fēng)險管理與日常工作的有機(jī)融合，有利于在日常工作中嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致地貫穿風(fēng)險管理的理念方法，防止風(fēng)險管理與日常工作的“兩張皮”，取得風(fēng)險管控實效的實際目的。為達(dá)到以上目的，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面開展融合工作：

首先，對于專項業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，執(zhí)行主體是具體業(yè)務(wù)管理人員，必須給風(fēng)險管理人員提供了廣闊的想象和工作空間，鼓勵各單位、各部門進(jìn)行有益的體制機(jī)制創(chuàng)新實踐。其次，要在確保滿足“全面”要求的基礎(chǔ)上盡可能高效，可以采用信息手段提高工作效率，實現(xiàn)日常事務(wù)的軌道化運行、減少管理精力。再次，要通過全面評估找出企業(yè)風(fēng)險防控的改進(jìn)措施，通過通過固化臨時措施為常態(tài)措施，配合進(jìn)行內(nèi)控評價缺陷整改，完善內(nèi)部控制體系。最后，要把握好風(fēng)險管理工作推進(jìn)實施的節(jié)奏，在建設(shè)、實施、修改和摸索過程中，按照全面與重點相結(jié)合的原則，穩(wěn)步推進(jìn)各項實施工作的進(jìn)度，促進(jìn)風(fēng)險管理工作更加高效、有序地開展。

參考文獻(xiàn)：

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