煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

張永會(huì)

摘 要：煤炭企業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭是我國(guó)必不可少的能源，煤炭企業(yè)為我國(guó)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)我國(guó)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了推動(dòng)以及促進(jìn)的作用。筆者主要結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從稅收籌劃角度探討煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略，以及對(duì)如何更好地做好的稅收籌劃提出了意見。

關(guān)鍵字：煤炭企業(yè)；稅收籌劃；策劃

煤炭行業(yè)的價(jià)格受到市場(chǎng)影響較大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。如果煤炭企業(yè)稅收籌劃不到位，必然會(huì)出現(xiàn)煤炭企業(yè)稅收籌劃混亂，缺乏制衡，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

稅收籌劃簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是一種決策過(guò)程，其目的是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益，做法是依據(jù)法律選擇出最優(yōu)的納稅方案，過(guò)程具有著整體性。稅收籌劃是比較新的概念，對(duì)于稅收籌劃的定義并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，總體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃與其他的概念一樣，有著狹義與廣義之分，狹義的企業(yè)稅收籌劃，納稅人在充分了解最新的說(shuō)法并且在最新的稅法所允許的法律界定之內(nèi)，透徹分析政府稅收的政策傾斜，并且根據(jù)這些政策傾斜從而合理靈活的運(yùn)用稅法進(jìn)行優(yōu)惠。在其中最重要的是必須要找到合適的選擇機(jī)會(huì)以及對(duì)企業(yè)自身的稅收活動(dòng)和財(cái)務(wù)分配活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排從而達(dá)到達(dá)到節(jié)省稅務(wù)金額的目的。狹義的稅務(wù)定義更加精準(zhǔn)的確定了企業(yè)稅收籌劃的工作內(nèi)容，節(jié)稅是其主要目的，但是保證在法律范圍之內(nèi)，前提是適應(yīng)政府稅收的政策。

一、煤炭企業(yè)開展稅收籌劃的應(yīng)用方面

（一）籌資中的稅收籌劃

煤炭企業(yè)因?yàn)樵谡麄€(gè)生產(chǎn)過(guò)程之中用到的資金量比較大，屬于資金較為集中的行業(yè)?；I集資金是煤炭行業(yè)進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。煤炭企業(yè)融資渠道較多的行業(yè)，煤炭行業(yè)需要籌措資金決策，因?yàn)槊禾科髽I(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。結(jié)合筆者自身實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，煤炭企業(yè)的籌集資金的方式主要有兩種，，主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資兩種，前者的資金成本比較低，但是手續(xù)繁瑣，企業(yè)的準(zhǔn)入門檻較高，并且在一定的程度之下容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是控制權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)；后者的資金成本往往比較高，且存在不確定的償付風(fēng)險(xiǎn)，但操作簡(jiǎn)單，門檻較低，可行性較好。結(jié)合煤炭企業(yè)的自身的特殊性，應(yīng)該選擇債務(wù)籌資比較適合。

（二）資本運(yùn)作中的稅收籌劃

從煤炭企業(yè)自身的特殊性來(lái)看，煤炭企業(yè)在資本運(yùn)作過(guò)程中可能涉及的稅種包括增值稅、城建稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、契稅、企業(yè)所得稅等。煤炭企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移比較頻繁，所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之中的流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題以及因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生稅負(fù)是稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。

（三）投資中稅收籌劃

煤炭企業(yè)為了能夠有效節(jié)約投資成本，增加投資效益，煤炭企業(yè)較容易受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，所以煤炭企業(yè)可直接利用國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。所謂的政府的優(yōu)惠政策，總體精神便是以政府自身獨(dú)有的能力對(duì)于資源進(jìn)行引導(dǎo)，優(yōu)惠政策與國(guó)家整體戰(zhàn)略規(guī)劃與構(gòu)想相符合煤炭企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策的科學(xué)的運(yùn)用必然會(huì)使得企業(yè)能夠深受其益。煤炭企業(yè)有涉及到很多煤礦設(shè)備，可以從設(shè)備的生產(chǎn)年份、購(gòu)買年份、可抵免期限內(nèi)各年度的利潤(rùn)等三個(gè)方面考慮上述優(yōu)惠政策的稅收籌劃。

（四）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的稅收籌劃

煤炭企業(yè)以不同的方式籌集資金，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，科學(xué)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行煤炭生產(chǎn)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是煤炭企業(yè)自身的整個(gè)最關(guān)鍵以及最重要的活動(dòng)。煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行的稅負(fù)籌劃才能夠在這個(gè)階段進(jìn)行完美的呈現(xiàn)，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總體來(lái)說(shuō)自始至終都包含著稅負(fù)籌劃的過(guò)程。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）完善稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

稅收籌劃概念對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是一個(gè)比較陌生的管理模式，我國(guó)多數(shù)企業(yè)依然沒(méi)有建立起相關(guān)的實(shí)施稅收籌劃的機(jī)構(gòu)。尤其是大多數(shù)煤炭企業(yè)其接受度還不是太高。為了保障煤炭企業(yè)的稅收籌劃的長(zhǎng)期以及有效從而使得稅收籌劃確實(shí)獲得收益，煤炭企業(yè)的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)必須作出調(diào)整。首先制定相關(guān)的稅收籌劃管理制度，其次在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)外還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅收籌劃部門和人員，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作以充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)的人才必須要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)以及稅法的最新相關(guān)政策儲(chǔ)備，企業(yè)的稅收籌劃要求人員具備著對(duì)于稅負(fù)的全面以及深入了解，這種需要時(shí)間以及深入學(xué)習(xí)才可以具備相關(guān)的知識(shí)。知識(shí)儲(chǔ)備的要素有：法律、會(huì)計(jì)、財(cái)稅、邏輯能力、統(tǒng)籌能力。

（三）建立有效的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的完善直接影響著稅收籌劃執(zhí)行的影響力，做好的必要前提。煤炭企業(yè)的稅收籌劃由稅收籌劃控制責(zé)任制度、稅收籌劃的內(nèi)部控制授權(quán)制度等兩個(gè)主要制度進(jìn)行支撐。與之配套的相關(guān)內(nèi)容的報(bào)告制度、與稅收籌劃相關(guān)的法律顧問(wèn)制度、方案實(shí)施的考核制度、與稅收籌劃相關(guān)的崗位的權(quán)力制衡制度等也是必不可少的組織層部分。作為企業(yè)管理者，只有盡量避免和有針對(duì)性地解決因企業(yè)稅收籌劃的組織結(jié)構(gòu)或運(yùn)作流程而出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，對(duì)這些相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，才能夠保證企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)各部門間的協(xié)作、溝通與配合。一方面，形成定期的交流機(jī)制。相關(guān)人員定期與企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流。另一方面，交流的內(nèi)容盡量擴(kuò)展。對(duì)與稅負(fù)相關(guān)的信息進(jìn)行科學(xué)靈活有目的處理。總之，稅收籌劃部門必須要在做好自身的情況下與其他的相關(guān)部門做好溝通以及聯(lián)系，溝通聯(lián)系的暢通，能夠?yàn)檫_(dá)到企業(yè)的最終目的提供有力保證。

（四）煤炭企業(yè)所得稅稅負(fù)籌劃

企業(yè)的所得稅占得稅負(fù)很大的一部分，企業(yè)所得稅的稅負(fù)籌劃也是稅負(fù)籌劃的重要的一部分。新企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定， 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。煤炭企業(yè)應(yīng)充分利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

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