新時期我國電子商務(wù)稅收流失問題及其治理措施探討

謝敏紅++朱磊

摘要：本文就新時期我國電子商務(wù)稅務(wù)流失問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策，以期為解決我國電子商務(wù)活動中的稅務(wù)流失問題提供有價值參考。

關(guān)鍵詞：新時期 我國 電子商務(wù) 稅收流失問題 治理措施

近年來，我國電子商務(wù)發(fā)展日趨成熟，但稅收征管作為這種新型貿(mào)易方式的配套工作，其信息化建設(shè)明顯滯后于電子商務(wù)本身，許多不法企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)之便修改、隱藏、刪除交易信息，使稅收憑證遭到破壞，導(dǎo)致嚴(yán)重的稅收流失問題。因此，必須認(rèn)清當(dāng)前電子商務(wù)視域下稅收征管的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題，并不斷完善稅收征管體系，避免電子商務(wù)稅收流失。

一、我國電子商務(wù)與稅收

傳統(tǒng)的稅收征管經(jīng)過多年的發(fā)展，已具備較為完善的體系，由于具有紙質(zhì)憑證，其稽查工作開展較為便利。然而電子商務(wù)的迅速崛起使得貿(mào)易活動中的交易憑證擺脫紙質(zhì)形式而以電子形式存在，便于修改與刪除，這為企業(yè)隱藏收入、偷稅漏稅制造了可乘之機(jī)。電子商務(wù)發(fā)展迅猛，與之相配套的稅收征管系統(tǒng)還不甚完善，不能很好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)虛擬環(huán)境下具備隱蔽性、廣泛性、無紙化的貿(mào)易活動，稅收稽查難度加大，稅收流失問題嚴(yán)重。

二、 電子商務(wù)稅收流失問題成因分析

（一）網(wǎng)上交易導(dǎo)致征收困難

電子商務(wù)活動利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無紙化交易，打破時空限制，大大提高了交易效率。但在目前的稅收體系中，缺乏對電子商務(wù)環(huán)境下稅收活動的明確法律規(guī)定，這種規(guī)則漏洞為企業(yè)逃避稅收提供了極大便利，企業(yè)可通過轉(zhuǎn)變自身貿(mào)易方式，將大量交易活動轉(zhuǎn)移至電子商務(wù)的范圍之中，從而逃避相應(yīng)的稅收。另外，電子商務(wù)的無紙化操作使紙質(zhì)發(fā)票成為過去，這使稅收人員缺少相應(yīng)的計稅憑證，為保護(hù)消費者隱私，快捷支付、網(wǎng)上銀行等支付方式一般采用匿名交易，這為稅收征管工作增加了很大的難度。

（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為逃稅提供便利

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)達(dá)為電子商務(wù)活動的逃稅漏稅提供了便利，使得依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的商務(wù)活動的定價變得更加靈活與隨意，企業(yè)間可為獲得不當(dāng)利益而達(dá)成某些隱蔽協(xié)議，這使得稅收征管部門不易衡量商務(wù)活動中的貿(mào)易類型與交易金額，也就難以確認(rèn)企業(yè)應(yīng)繳納的稅款項目與數(shù)目，稅收監(jiān)管工作的難度大大增加。

（三）稽查難度增大

一些不法企業(yè)通過設(shè)置用戶名與超級密碼來對相應(yīng)信息進(jìn)行隱藏和保護(hù)，加之電子商務(wù)為國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易提供了方便條件，這都導(dǎo)致稅收信息收集難度加大，即使稅務(wù)部門進(jìn)行稽查，也很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。

三、我國電子商務(wù)稅收流失治理對策研究

（一）把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適應(yīng)性

電子商務(wù)具有虛擬化的特點，但企業(yè)要開展電子商務(wù)必然要建立網(wǎng)站，要依托一定的硬件設(shè)備，即服務(wù)器，這是構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的必要條件。電子商務(wù)稅收征管工作中，具有虛擬化、無紙化特點的貿(mào)易活動本身雖不容易掌控，但活動所依賴的、有形的常設(shè)機(jī)構(gòu)卻易于把握，只要企業(yè)通過其常設(shè)機(jī)構(gòu)從事貿(mào)易活動，稅務(wù)部門就可對其取得的利潤征收相應(yīng)稅款。

（二）建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

改善稅收征管發(fā)展滯后于電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，必須建立電子商務(wù)環(huán)境下符合貿(mào)易信息化要求的稅收征管體系。稅收部門要盡快實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)的全面對接，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下與海關(guān)、銀行、企業(yè)、消費者等方面建立起全面聯(lián)系，對企業(yè)的電子商務(wù)活動實施有效監(jiān)管與稽查。大力推行電子商務(wù)稅收登記，督促納稅人納稅。電子商務(wù)稅收工作還可從支付系統(tǒng)入手，對電子商務(wù)活動中的資金往來進(jìn)行監(jiān)控，并將數(shù)據(jù)實時傳輸?shù)蕉愂諜C(jī)關(guān)的相應(yīng)部門，防止不法企業(yè)的惡意篡改，掌握稅源，杜絕流失。

（三）加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管， 實現(xiàn)稅收電子化

在電子商務(wù)稅收工作中大力推廣現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息化、數(shù)字化稅收征管系統(tǒng)，促進(jìn)稅收征管的全面信息化建設(shè)；推行電子商務(wù)實時登記制度，進(jìn)行電子商務(wù)活動的企業(yè)必須到稅收機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記手續(xù)，由稅收征管人員對其網(wǎng)上交易程序進(jìn)行審核，登記系統(tǒng)中可顯示電子商務(wù)企業(yè)的不良交易記錄，提醒稅收人員的同時也警告相關(guān)企業(yè)應(yīng)依法納稅；針對電子稅務(wù)流失問題開發(fā)監(jiān)控電子商務(wù)活動的技術(shù)軟件，利用發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，加大打擊偷稅漏稅行為的力度。

（四）建立稅收情報網(wǎng)絡(luò)， 監(jiān)控電子商務(wù)稅源

在國內(nèi)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起海關(guān)、銀行、企業(yè)等方面與稅收部門的聯(lián)結(jié)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時交流，全方位收集稅收信息；在國際間合作中，首先要提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)技術(shù)人才，獲得合作主動權(quán)，從而有效國際間電子商務(wù)活動情報交流，建立起橫跨國內(nèi)外領(lǐng)域的完整電子商務(wù)稅收情報網(wǎng)絡(luò)，避免不法企業(yè)以跨國業(yè)務(wù)作為掩護(hù)進(jìn)行的避稅活動。

（五）加強(qiáng)國際交流與合作

我國電子商務(wù)發(fā)展與發(fā)達(dá)國家相比還存在很大差距，因此要加強(qiáng)國際交流與合作，方便我國學(xué)習(xí)先進(jìn)的電子商務(wù)活動模式，不斷完善貿(mào)易體系，保證電子商務(wù)活動中交易信息的完整性，從而避免稅務(wù)流失。

四、結(jié)束語

電子商務(wù)是時代發(fā)展的寵兒，其存在對貿(mào)易方式變革、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展具重要意義，它不應(yīng)成為不法企業(yè)逃避稅收的障眼法，因此，為避免電子商務(wù)中的稅務(wù)流失問題，保證廣大納稅人的合法權(quán)益，保證國家利益，全社會都應(yīng)作出努力，配合稅收部門做好電子商務(wù)稅收征管工作，不斷提升稅收監(jiān)察效率，提高稅收整體質(zhì)量。

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