企業(yè)稅務(wù)籌劃管理探討

曹為民

摘要：企業(yè)稅務(wù)籌劃是一種極其重要的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)措施，該項(xiàng)措施在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著不容忽視的積極效應(yīng)，同時(shí)要求企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)必須落實(shí)好經(jīng)濟(jì)環(huán)境與配套設(shè)施建設(shè)，以此為稅務(wù)籌劃活動(dòng)高效有序進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。從理論層面講，完善的稅法細(xì)則是規(guī)避納稅人節(jié)稅行為的重要舉措。值得注意的是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)背景下，稅法同時(shí)具備多方面職能，包括財(cái)政收入職能、宏觀調(diào)控職能等，各國政府為達(dá)到要求納稅者依照自己的意圖行事這一目標(biāo)，大力推行實(shí)施稅收差別政策，依托該項(xiàng)政策以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)果、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)快速增長，此外各國政府機(jī)構(gòu)還制定實(shí)施了更多類型的稅收政策，受稅收政策多元化因素的影響，導(dǎo)致不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)及不同地區(qū)之間的稅負(fù)出現(xiàn)明顯差異。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)籌劃 管理探討

稅務(wù)籌劃指的是以稅法相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”稅收利益最大化為目標(biāo)而針對(duì)于經(jīng)營、理財(cái)及投資等多項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)現(xiàn)籌劃及安排。通常情況下，稅務(wù)籌劃由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃又可稱之為“稅收計(jì)劃”或“稅收籌劃”，其是由Tax Planning意譯而來，一直以來，我國稅務(wù)部門將關(guān)于稅收征收任務(wù)統(tǒng)一稱之為“稅收計(jì)劃”。為防止混淆事件的發(fā)生，我國相關(guān)學(xué)者通過學(xué)習(xí)借鑒國外文獻(xiàn)內(nèi)容，結(jié)合自身的認(rèn)識(shí)與理解逐漸將其譯為“稅務(wù)籌劃”或“稅收籌劃，如此以來更為貼切的體現(xiàn)出稅收籌劃所具備的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

一、企業(yè)稅收籌劃管理的必要性

（一）推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與稅收籌劃管理實(shí)際操作相機(jī)結(jié)合

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略下不可或缺的一部分。綜合上述三階段下的稅收籌劃管理可見，稅收籌劃管理廣泛存在于企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)：開發(fā)建設(shè)階段，企業(yè)需結(jié)合自身融資渠道和開發(fā)項(xiàng)目合作方式的選擇開展稅收籌劃管理；交易環(huán)節(jié)，企業(yè)需結(jié)合自身營銷策略開展稅收籌劃管理；保有環(huán)節(jié)，企業(yè)需結(jié)合自身資產(chǎn)保值增值開展稅收籌劃管理。

（二）推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)階段特點(diǎn)與稅收籌劃管理理論相機(jī)結(jié)合

開發(fā)建設(shè)階段，企業(yè)稅務(wù)呈現(xiàn)稅負(fù)水平低，稅負(fù)結(jié)構(gòu)簡單，稅負(fù)易計(jì)量等顯著特點(diǎn)，所以企業(yè)需結(jié)合稅務(wù)特點(diǎn)，合理選擇融資方式和合作建房方式，從而達(dá)到降低稅負(fù)水平的目標(biāo)；交易階段，企業(yè)稅務(wù)呈現(xiàn)稅種種類多、稅負(fù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、稅負(fù)水平低等顯著特點(diǎn)，所以企業(yè)需結(jié)合稅務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步簡化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期目標(biāo)；保有環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)呈現(xiàn)名義稅負(fù)中、實(shí)際稅負(fù)輕、稅務(wù)牽連關(guān)系密切等顯著特點(diǎn)，所以企業(yè)需結(jié)合稅務(wù)特點(diǎn)，增強(qiáng)稅務(wù)水平的靈活性轉(zhuǎn)移、降低名義稅務(wù)，從而滿足企業(yè)降低經(jīng)營成本的預(yù)期目標(biāo)。

（三）企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與稅收籌劃管理相繼結(jié)合

開發(fā)建設(shè)階段、交易環(huán)節(jié)及保有環(huán)節(jié)共同構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，三者之間緊密聯(lián)系，彼此影響。因此，三者需以連貫性原則為指導(dǎo)，以降低企業(yè)整體稅負(fù)水平為目標(biāo)開展稅收籌劃管理。同時(shí)，三者在實(shí)施各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需必須依附，彼此輔助，切勿為實(shí)現(xiàn)單方面經(jīng)濟(jì)效益損害其他方面經(jīng)濟(jì)效益。

（四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃是納稅人的必然選擇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點(diǎn)。

二、稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅人開展稅收籌劃時(shí)，一味尋求降低納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，忽略了稅收籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃極有可能因稅收?qǐng)?zhí)法偏差問題造成稅收籌劃方案不合理，從而造成稅收籌劃工作無法順利有序開展。

（二）稅收籌劃不注重籌劃成本及整體效益

成本和收益相輔相成，彼此影響。即任何收益均需建立在成本的基礎(chǔ)之上。當(dāng)前，我國相當(dāng)一部分納稅人未能夠認(rèn)識(shí)到籌劃成本與整理效益的相關(guān)性，以至于稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)整體效益價(jià)值最大化。

（三）稅收法律部減輕及征管水平不高

稅收籌劃的發(fā)展直接受稅收法律部及征管水平的影響。目前，我國稅法相關(guān)法律政策還有待進(jìn)一步成熟與完善，征管水平不高，再加上，稅收人從業(yè)素質(zhì)低下，難以及時(shí)挖掘出納稅人逃稅、漏稅以及偷稅等不良行為，給予國家造成了重大損失，不利于維護(hù)國家相關(guān)稅法的嚴(yán)肅性。同時(shí)，納稅人及稅收人未能夠嚴(yán)格遵循國家稅法相關(guān)法律政策開展稅收繳納及管理等職能，導(dǎo)致有效的稅收相關(guān)法律政策流于形式。

三、企業(yè)稅收籌劃存在問題的對(duì)策

（一）規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生主要是受國家法律政策不健全、執(zhí)行不到位，經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣及其企業(yè)自身不良因素等方面的影響。因此，這就需要企業(yè)準(zhǔn)確把握稅收籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，并對(duì)其剖析，找尋引發(fā)問題的原因，從而有針對(duì)性的制定有效措施，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，基于稅收籌劃大都位于稅法邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限，此時(shí)稅收人員需熟知稅收籌劃相關(guān)政策、熟練把握相關(guān)會(huì)計(jì)技術(shù)。

（二）稅收籌劃需做好成本、效益分析

企業(yè)稅收籌劃主要是圍繞增強(qiáng)企業(yè)效益為目標(biāo)開展。任何一項(xiàng)收益均需承擔(dān)相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外，因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)需做好成本、效益分析工作，只有在確保稅收籌劃效益大于稅收籌劃成本的情況下才可順利稅收籌劃工作，并且，一切稅收籌劃工作的開展均需遵循國家相關(guān)法律政策為前提。

（三）規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生主要是受國家法律政策不健全、執(zhí)行不到位，經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣及其企業(yè)自身不良因素等方面的影響。因此，這就需要企業(yè)準(zhǔn)確把握稅收籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，并對(duì)其剖析，找尋引發(fā)問題的原因，從而有針對(duì)性的制定有效措施，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，基于稅收籌劃大都位于稅法邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限，此時(shí)稅收人員需熟知稅收籌劃相關(guān)政策、熟練把握相關(guān)會(huì)計(jì)技術(shù)。endprint