企業(yè)運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用

孟華

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有積極意義，為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營效應(yīng)，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，需要進(jìn)一步完善改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，建立健全統(tǒng)一的管理機(jī)制，制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的控制方案。本文主要分析了企業(yè)運(yùn)作過程中財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用現(xiàn)狀和產(chǎn)生的問題，并提出相應(yīng)解決措施以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)作 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理環(huán)節(jié)

優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的保證，本文主要分析了財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)在企業(yè)運(yùn)作過程中的應(yīng)用現(xiàn)狀和產(chǎn)生的問題，在控制方案、優(yōu)化管理、考核等方面提出了相應(yīng)的解決建議，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良好循環(huán)，延長企業(yè)發(fā)展壽命，與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵和特征

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理中的一個(gè)分支，也是其核心，主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三方面，經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)支出費(fèi)用、收入、利潤作出的預(yù)計(jì)；資本預(yù)算是對企業(yè)資本投資方案作出的計(jì)劃和評估；財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算和資本運(yùn)算的基礎(chǔ)上對企業(yè)現(xiàn)金流作出安排分配，以及對一定時(shí)期末資產(chǎn)負(fù)債表和損益表作出的預(yù)計(jì)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：全面性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程中的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃、分配、控制、考核，并且財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程需要全部員工參與進(jìn)來，通過各個(gè)部門各個(gè)崗位的全力協(xié)作來達(dá)到預(yù)算的合理性和科學(xué)性，以滿足各部門的發(fā)展要求，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)紕漏，推動整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；機(jī)制性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)整體和系統(tǒng)，需要相應(yīng)機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化管理，確定一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理相對集中；戰(zhàn)略性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要把握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)包括計(jì)劃、控制、考核、執(zhí)行等縱向方面和各部門協(xié)調(diào)合作的橫向方面，構(gòu)成了一個(gè)全面穩(wěn)固的系統(tǒng)，在該環(huán)節(jié)中要盡量做到縱向和橫向的統(tǒng)一、配合；科學(xué)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)相較于傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式而言是一個(gè)巨大的進(jìn)步，它體現(xiàn)出現(xiàn)代企業(yè)對于財(cái)務(wù)提前計(jì)劃、控制的重視，該環(huán)節(jié)自身也是建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，具有基礎(chǔ)資料完整、執(zhí)行效率高、計(jì)算方式先進(jìn)等優(yōu)點(diǎn)。

二、企業(yè)運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)應(yīng)用分析

（一）當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)應(yīng)用現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識到要想提高企業(yè)綜合效益，需要對企業(yè)財(cái)務(wù)加強(qiáng)管理，而改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)又是其中重要的一部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，為企業(yè)各部門的生產(chǎn)和發(fā)展提供服務(wù)和指導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具體包含預(yù)算現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金預(yù)算環(huán)節(jié)、預(yù)計(jì)利潤表等，為了完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)需要企業(yè)繼續(xù)探討適合自身的發(fā)展方向，明確發(fā)展目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前問題并采取措施解決。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由于發(fā)展不成熟，缺少值得借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)，尚處于摸索階段，在發(fā)展過程中仍然存在著許多問題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不夠健全，沒有建立科學(xué)合理的管理制度，管理過程缺乏一定參照標(biāo)準(zhǔn)和評判標(biāo)準(zhǔn)，沒有完整規(guī)范的審批程序；預(yù)算執(zhí)行力不夠。當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃制定完成后，預(yù)算執(zhí)行部門只盡到了執(zhí)行的職責(zé)，并沒有對資金作出預(yù)算計(jì)劃，一方面他們無權(quán)干預(yù)資金支配，另一方面當(dāng)資金使用超出預(yù)算他們也沒有發(fā)言權(quán)，只能一味聽從上級領(lǐng)導(dǎo)的部署和安排，對預(yù)算的控制也沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏預(yù)算觀念，不僅沒有合理科學(xué)地安排計(jì)劃，甚至?xí)霈F(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周以及負(fù)債運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，缺少嚴(yán)格的考核和獎懲機(jī)制；財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠全面和完整。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不僅包含對支出費(fèi)用和營業(yè)收入的預(yù)算，還包括對企業(yè)現(xiàn)金流量和資本性投資等方面的預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門常常忽視這兩方面；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不夠重視，缺少預(yù)算管理理念，沒有認(rèn)識到預(yù)算管理對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的積極作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化措施

（一）建立預(yù)算管理組織體系，建立健全預(yù)算管理制度

在企業(yè)內(nèi)部建立專門的具有較強(qiáng)專業(yè)性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，其職責(zé)包括制定預(yù)算計(jì)劃，并負(fù)責(zé)實(shí)施過程中的控制、管理、研究總結(jié)、考核審批工作。建立健全預(yù)算管理制度，明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理工作中的主導(dǎo)作用，要求財(cái)務(wù)部門做好相應(yīng)的管理制度修訂工作，并就財(cái)務(wù)預(yù)算方案和實(shí)際成效進(jìn)行記錄分析，形成總結(jié)性報(bào)告，在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中給予一定的監(jiān)督和分析，對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益作出一定評價(jià)。

（二）全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有橫向性，需要企業(yè)各部門共同參與，其編制工作通常需要結(jié)合不同部門的生產(chǎn)經(jīng)營模式、后勤服務(wù)、基礎(chǔ)建設(shè)、發(fā)展目標(biāo)等多個(gè)方面進(jìn)行綜合考量，也需要各部門在實(shí)施過程中嚴(yán)格按照不同的工作性質(zhì)加以執(zhí)行。當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會制定完畢財(cái)務(wù)預(yù)算方案后，各部門需仔細(xì)分析預(yù)算方案，根據(jù)部門情況判斷該預(yù)算計(jì)劃是否符合發(fā)展要求，是否能滿足部門發(fā)展所需資金，只有每個(gè)部門都審核通過后才能交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整理和劃分，分配各部門所需資金，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和審批，審批時(shí)，相關(guān)部門需要從企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況和生產(chǎn)要求等方面進(jìn)行考量。如果經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目涉及的資金量過大或者意義重大，則需要全體員工參與討論決定，重視每一個(gè)員工的意見。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理要建立一種自上而下層層管理的模式，結(jié)合全局角度和分級意見，科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算。明確各部門職責(zé)，確保預(yù)算過程中有針對性地進(jìn)行管理，加強(qiáng)企業(yè)與員工之間的聯(lián)系，提高員工對企業(yè)的歸屬感和責(zé)任感。

（三）全程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面性不僅體現(xiàn)在全員性，還體現(xiàn)在全程性。在企業(yè)生產(chǎn)過程中和對生產(chǎn)結(jié)果管理的過程中都要對涉及到的資金作出合理預(yù)算，確保企業(yè)能夠在一定時(shí)間內(nèi)完成高質(zhì)量的生產(chǎn)運(yùn)作，不因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)問題導(dǎo)致被迫停止生產(chǎn)或者積壓過多存貨，使企業(yè)陷入惡循環(huán)中。

（四）做好財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制

做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的執(zhí)行和控制是預(yù)算能夠發(fā)揮其作用的關(guān)鍵，實(shí)施預(yù)算方案之前財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格明確各部門職責(zé)，防止問題發(fā)生后無人承擔(dān)責(zé)任，告誡負(fù)責(zé)部門嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行執(zhí)行以免日后產(chǎn)生更大問題，制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)也遵循一定的規(guī)范流程，不漏掉任何一個(gè)重要環(huán)節(jié)，抓好審批環(huán)節(jié)；實(shí)施過程中負(fù)責(zé)部門應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行資金的使用，不定期對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行抽查和監(jiān)督，及時(shí)了解資金使用狀況，如果財(cái)務(wù)狀況和計(jì)劃出現(xiàn)偏差應(yīng)立即收集相關(guān)數(shù)據(jù)，聯(lián)系財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析，改變原先的預(yù)算計(jì)劃，并對發(fā)生變化的原因進(jìn)行探究和記錄；實(shí)施完畢后，對整個(gè)過程進(jìn)行考核和分析，整理相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，總結(jié)問題和經(jīng)驗(yàn)，考核各部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人的工作，做到獎懲分明。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)要足夠重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算管理，建立健全相關(guān)管理機(jī)制，通過預(yù)算管理提高員工工作積極性，提升企業(yè)綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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