淺析某企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

張月艷

摘要：企業(yè)在長期的經(jīng)營中會有許多新問題出現(xiàn)，比較典型的有貨款拖欠問題、采購計劃不能按實際需要申報，尤其是單位內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào)及相互配合如果不及時，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及長遠發(fā)展產(chǎn)生極大的損害，要想把這種影響降到最低，只有在內(nèi)部控制方面切實加強，找到問題并尋求解決的措施方是一個企業(yè)發(fā)展的長遠之計。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控 問題 解決措施

一、管理現(xiàn)狀

隨著國家體制改革的全面深化，相應(yīng)的，各行業(yè)也提出“管理上水平”的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，但在長期的實踐經(jīng)營中，因為基礎(chǔ)管理的不到位，導(dǎo)致經(jīng)營管理出現(xiàn)混亂的狀況層出不窮。比如某國有生產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)雖然制定了生產(chǎn)經(jīng)營計劃，采購計劃，卻因生產(chǎn)受市場需求的不確定性影響，出現(xiàn)報了采購計劃的卻沒有先采購或是采購了被閑置不用，沒報計劃的材料卻因市場需要經(jīng)常性臨時（無計劃）采購回來卻得到了充分利用；更甚者還出現(xiàn)庫存?zhèn)溆玫漠a(chǎn)品滯銷，沒有庫存的產(chǎn)品卻因用戶的需要急急生產(chǎn)完后就銷售一空。采購計劃的混亂導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)不穩(wěn)定，無法準(zhǔn)確預(yù)估收入和成本，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力大大下降。因此，企業(yè)有必要按照精益化管理的要求，進一步加強內(nèi)部控制管理，深挖存在的問題，找到解決問題的有效途徑，促進企業(yè)內(nèi)部管理上水平，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力增強。

二、存在的主要問題

企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題以生產(chǎn)經(jīng)營中的問題居多，以下主要列舉兩方面的問題：

（一）銷售貨款難以追回，出現(xiàn)爛帳、死帳、壞帳

在銷售產(chǎn)品過程中，經(jīng)常出現(xiàn)未辦理出庫手續(xù)，未簽訂正式銷售合同，就把產(chǎn)品直接買給對方，當(dāng)年又未及時追要，時間久了，因購買方經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題，導(dǎo)致破產(chǎn)或被別家公司收購以致貨款無法追回而成為死帳，在追討的過程中不僅花費了大量的人力、財力，更因這種情況的不合法、不合規(guī)性而屢次在審計中被當(dāng)作單位經(jīng)營中的重要問題被提出整改。

（二）采購計劃執(zhí)行不力

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，每月都要求各部門按實際需要申報當(dāng)月或以后一段時間的耗用材料計劃，以便做到計劃先行，保證需求，結(jié)果卻出現(xiàn)有的人計劃報了一年都不執(zhí)行，導(dǎo)致計劃作廢；而有的人計劃報了當(dāng)月不執(zhí)行，到領(lǐng)導(dǎo)催急了，突擊采購；而有的人事先不慎重考慮項目的階段需求，不報計劃，等著急用了無計劃采購。這就使耗材計劃的當(dāng)月執(zhí)行情況無法做準(zhǔn)確的統(tǒng)計和分析，財務(wù)報銷上也無法按資金計劃的申報預(yù)算執(zhí)行。

三、管理措施

加強企業(yè)內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營績效和管理水平的有效途徑，2009年7月1日實施的財會[2008]7號文《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》則給大中型企業(yè)提出了具體的遵循原則和實際內(nèi)容。針對某企業(yè)以上存在的問題，單位內(nèi)部制定了相應(yīng)的制度并采取了以下措施來解決。

（一）對于銷售貨款無法追回導(dǎo)致的壞帳問題，企業(yè)發(fā)布了《應(yīng)收款項管理辦法》，明確了以下三項原則

（1）確保資金回籠原則：銷售商品、提供勞務(wù)必須保證資金及時完整回籠，不得為了擴大銷售而忽視資金的安全。

（2）合同交易原則：對外銷售商品和提供勞務(wù)應(yīng)按合同管理要求簽訂銷售合同或結(jié)算協(xié)議，并確定結(jié)算方式和結(jié)算期等條款。

（3）賒銷權(quán)責(zé)一致原則。建立、完善賒銷權(quán)限與收款義務(wù)相統(tǒng)一的控制體系，堅持誰批準(zhǔn)賒銷誰負(fù)責(zé)清收的原則。不能按期收回欠款或違規(guī)賒銷的，按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的欠款責(zé)任。

在應(yīng)收款項的管理上更提出了具體的時間要求：

（1）各單位銷售商品時，原則上應(yīng)實行現(xiàn)款現(xiàn)貨交易，確需賒銷的，結(jié)算期原則上不超過35日，銷售的商品需要檢驗的，結(jié)算期從檢驗合格后開始計算；銷售商品需要試用的，從試用期滿開始計算結(jié)算期。發(fā)出商品原則上于35日內(nèi)確認(rèn)收入。賒銷商品應(yīng)對客戶信用狀況進行評價后確定授信額度和信用期限，一般不允許對新客戶賒銷商品。

（2）在單位提供技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)時，必須在簽訂的服務(wù)合同中明確結(jié)算方式及期限，應(yīng)根據(jù)客戶的信譽狀況及以入付款情況，嚴(yán)格控制回款時間及金額，結(jié)算期原則上不超過35日。

這些規(guī)定和實際的做法通過加強內(nèi)部考核的獎懲力度，提高了應(yīng)收款項回收效率，減少了壞帳風(fēng)險。

（二）采購計劃執(zhí)行不力問題

企業(yè)對于采購計劃的申報和執(zhí)行采取相關(guān)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督執(zhí)行、信息共享的做法，采購必須按計劃采購，庫管在辦理報銷的入庫環(huán)節(jié)，先查詢是否有無計劃，按照有計劃辦理，無計劃退回；會計報銷嚴(yán)格按照資金計劃和耗材計劃的申報預(yù)算來作帳；申報計劃人在每月月底作耗材計劃執(zhí)行分析表交上報財務(wù)，統(tǒng)計出哪些計劃執(zhí)行了，哪些未執(zhí)行，當(dāng)月未執(zhí)行的下月不再申報，重要計劃督促執(zhí)行，做到庫存變動和執(zhí)行狀況動態(tài)變化及時掌握。

企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，可以及時、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

四、結(jié)束語

在國際競爭日益激烈的今天，一個企業(yè)要想做大做強，走出國門，以國際一流企業(yè)的地位屹立于世界，不僅需要頂極的專業(yè)人員，更需要嚴(yán)格的制度，自律的員工。對內(nèi)加強控制管理，對外強強交流合作，不僅提升硬實力，軟實力的提升更是重中之重，因此，加強企業(yè)全員考核及全面預(yù)算管理就顯得十分重要，企業(yè)唯有以持續(xù)改進和精益化管理的思想加強內(nèi)部管理，增強全員的考核，提高員工的執(zhí)行力，形成企業(yè)更加科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)控管理體系，使其與企業(yè)經(jīng)營管理有機融合，才會使企業(yè)“國際一流”戰(zhàn)略總目標(biāo)早日實現(xiàn)。endprint