石油企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策

牛朝偉

石油是用以制作燃油和汽油的能源，在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)今對于能源的渴求越來越高，內(nèi)部控制對于石油企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。我國石油企業(yè)的內(nèi)部控制還不顧完善，建設(shè)和執(zhí)行上都具有一定的問題，直接影響著石油企業(yè)在市場競爭機制下的發(fā)展?fàn)顩r，針對石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，推動石油企業(yè)的發(fā)展，促進我國石油經(jīng)濟建設(shè)。

內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)、會計信息、方針政策、資源配置等一系列內(nèi)容進行調(diào)控，確保企業(yè)經(jīng)營活動高質(zhì)高效完成的管理手段和措施。內(nèi)部控制包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、信息溝通和監(jiān)控調(diào)控等要素，內(nèi)部控制是否得力直接影響著企業(yè)的發(fā)展。在市場競爭激烈的當(dāng)下，如何加強企業(yè)內(nèi)部控制成為越來越重要的研究課題。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點，提高完善建設(shè)石油企業(yè)內(nèi)部控制機制，推動石油企業(yè)發(fā)展。

2. 石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

內(nèi)部控制是石油企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和資源安全的重要保障，內(nèi)部控制得當(dāng)則企業(yè)運營會更加井然有序，同時防止企業(yè)運作不良現(xiàn)象的發(fā)生，例如貪污受賄、挪用公款、浪費等。強有力的內(nèi)部控制管理方式多種多樣，具有較強的執(zhí)行力。

內(nèi)部控制使得企業(yè)決策和規(guī)劃趨于合理化，通過內(nèi)部控制的成效制定發(fā)展戰(zhàn)略，定下發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)有序的按照相關(guān)規(guī)定和程序進行管理，職權(quán)分化，優(yōu)化資源配置，從而規(guī)范控制管理制度，有效促進企業(yè)內(nèi)部運作，確保會計資料的有效。

更高的自由配置，內(nèi)部控制的科學(xué)管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的人力、物力和財力，協(xié)調(diào)各部門人員的配置與協(xié)作，明確分工控制、績效考核及人員責(zé)任制等，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的保障。

3.石油企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢與不足

石油企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。石油企業(yè)內(nèi)部控制具有分布廣的優(yōu)勢特點，石油企業(yè)建立的歷史比較悠久，其在資源及人力上都具有一定基礎(chǔ)，有助于加強企業(yè)內(nèi)部控制。其次，石油企業(yè)管理系統(tǒng)經(jīng)過長期的管理實踐，形成了一定規(guī)模的體系，對于企業(yè)內(nèi)部控制來說減少了其控制難度，利于形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w制。第三，石油企業(yè)的發(fā)展歷程較為艱苦，由于石油能源開發(fā)對環(huán)境特殊性的要求使得石油企業(yè)發(fā)展具有自身的歷史文化積淀，長期的石油發(fā)展磨練了工作人員認(rèn)真堅毅的工作態(tài)度，為企業(yè)管理提供保障[1]。第四，石油企業(yè)隨著現(xiàn)代化發(fā)展進程的不斷推進也獲得進步與發(fā)展，其信息化建設(shè)力度逐漸加大，信息的暢通使得企業(yè)內(nèi)部控制更具系統(tǒng)化，效率提高，其辦公設(shè)備的數(shù)字化建設(shè)帶動了石油企業(yè)的進一步發(fā)展。

石油企業(yè)內(nèi)部控制的不足。石油企業(yè)內(nèi)部控制管理職責(zé)分配不夠清晰，責(zé)任制不完善，有關(guān)決算、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)利積聚，沒有進行分權(quán)處理，混雜在一起的職權(quán)不易受到制約，對于高層管理會造成獨斷專行等責(zé)任集權(quán)化現(xiàn)象，不利于企業(yè)整體發(fā)展。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來源此外，石油企業(yè)資產(chǎn)流失問題較為嚴(yán)重，部分企業(yè)部門經(jīng)理濫用業(yè)務(wù)費用，因為企業(yè)沒有明確規(guī)定費用開支的限定，范圍不清直接導(dǎo)致資金浪費，無故流失。對于企業(yè)資源配置不夠合理，資料采購、產(chǎn)品銷售等控制力度不夠，造成資產(chǎn)流失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)還不夠健全，傳統(tǒng)的條款制度已不能夠適應(yīng)當(dāng)下時代發(fā)展需求，阻礙了內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。良好的管理體制，健全的法規(guī)是確保企業(yè)正常運作的前提，根據(jù)不同企業(yè)自身的不同情況，加強企業(yè)內(nèi)部控制，切實有效的觀察相關(guān)政策方針，促進企業(yè)發(fā)展。

4. 推動石油企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

提高法人意識，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)自身的情況規(guī)范企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和議事的規(guī)則，進一步明確決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)控權(quán)等，有效分衡職權(quán)范圍，細化職責(zé)分工，互相制約，共同推動企業(yè)運作正常展開。進一步深化石油企業(yè)改革，合理搭配資源配置，優(yōu)化人力資源，完善法人治理構(gòu)架，推動內(nèi)部控制體制改革。提高法人及各工作人員的管理意識，根據(jù)社會市場經(jīng)濟發(fā)展的需要發(fā)展多元化經(jīng)濟，切實將各項管理職責(zé)落實到行動中來，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實施[2]。

提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。建立健全的風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)整體的布局與決策，制約著企業(yè)的整體運作與利潤所得。風(fēng)險評估是企業(yè)對風(fēng)險識別、分析及控制目標(biāo)的過程，合理評估風(fēng)險并制定風(fēng)險預(yù)警決策是石油企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)石油企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，風(fēng)險評估必須包括制定企業(yè)未來目標(biāo)，識別并分辨目標(biāo)產(chǎn)生的相關(guān)可能性風(fēng)險，辨別診斷風(fēng)險所帶來的后果，對企業(yè)風(fēng)險做全面的評估，通過評估結(jié)論制定相關(guān)的應(yīng)對措施和調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)發(fā)展。

建立健全的法律法規(guī)，提高監(jiān)管能力。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)制定適用于企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范行為，確保企業(yè)整體運作有序展開。健全的規(guī)范是企業(yè)員工行為的前提，無規(guī)矩不成方圓，規(guī)矩是一個集體的立足之點，沒有規(guī)矩企業(yè)將成為一盤散沙，沒有強有力的構(gòu)架支撐，無法發(fā)展[3]。此外，內(nèi)部控制必須要切實落實到行動處，不能光說不練，內(nèi)部監(jiān)控管理要加強。部分企業(yè)投機取巧，監(jiān)督力度薄弱流于形式，只對財務(wù)部分審計信息進行檢查，沒有嚴(yán)格按照規(guī)定全面監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)工作鉆空子，出現(xiàn)許多漏洞。必須建立完善的監(jiān)管機構(gòu)，嚴(yán)格對企業(yè)各部門，特別是財務(wù)相關(guān)部門進行定期定量檢查，完善檔案管理，詳細記錄企業(yè)運作的狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效推行。

建立信息平臺。加強各部門之間，內(nèi)部與外界的溝通交流，建立有關(guān)內(nèi)部與外部等相關(guān)的信息平臺，協(xié)調(diào)各部分的信息，提高工作效率，促進企業(yè)內(nèi)部控制的高速與高質(zhì)化。根據(jù)信息化及時了解企業(yè)的運營狀況，為制定政策提供依據(jù)，增加方案的準(zhǔn)確性和可行性。

總而言之，石油企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接影響著企業(yè)整體的資源配置及運營過程，是企業(yè)發(fā)展中重要的一環(huán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點與相關(guān)因素，提出內(nèi)部控制改革的有效措施，運用多種發(fā)展手段和管理辦法，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，進一步完善治理結(jié)構(gòu)，強化風(fēng)險預(yù)警能力，切實推動企業(yè)多面化發(fā)展，促進石油企業(yè)整

體可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：遼河油田分公司人事處技能鑒定中心）