我國中小企業(yè)財務(wù)管理的思考

【文章摘要】

本文指出，中小企業(yè)財務(wù)管理中，存在中小企業(yè)資金不足籌資困難，內(nèi)部管理機制落后，財務(wù)管理的目標(biāo)不清晰，投資能力缺乏投資理念落后，風(fēng)險抵御能力較弱，缺乏一種專業(yè)的財務(wù)管理人才隊伍，中小企業(yè)稅費多、負擔(dān)重的問題?？梢酝ㄟ^理順籌資渠道，加強財會隊伍建設(shè)，全過程資源整合，采用穩(wěn)健的投資模式來改善我國中小企業(yè)的財務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；財務(wù)管理；籌資；財務(wù)風(fēng)險

自2008年金融危機以來，我國的中小企業(yè)經(jīng)歷了比較長的較困難時期，到2014年，中小企業(yè)的財務(wù)危機暴露出越來越多的問題，以溫州為代表，溫州的金融問題凸顯，出現(xiàn)了大量呆賬壞賬問題。如何做好中小企業(yè)的財務(wù)管理，是我國大量中小企業(yè)面臨的一個難題，筆者結(jié)合自己多年財務(wù)工作經(jīng)驗，來探討一下我國中小企業(yè)財務(wù)管理的問題。

1 我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1.1 中小企業(yè)資金不足，籌資困難

中小企業(yè)資金不足，籌資困難，這個問題一直是我國中小企業(yè)的一個老大難問題。當(dāng)下一些商業(yè)銀行更愿意貸款給大企業(yè)、大項目可謂是一種“市場的盲目性”，是金融資源天然具逐利性和風(fēng)險規(guī)避性的體現(xiàn)。大型企業(yè)的經(jīng)營管理相對規(guī)范穩(wěn)健，融資規(guī)模大，違約率低，看來很符合銀行的市場化貸款原則；而很多中小企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，信息不充分，貸款規(guī)模一般較小，且違約率較高。從當(dāng)前銀行按企業(yè)規(guī)模進行不良貸款率來排列，也得出同樣結(jié)果。由于在我國，主要的籌資模式還是以銀行貸款為主，而銀行從自己的財務(wù)風(fēng)險考慮，總是要要求中小企業(yè)的擔(dān)保，而很多中小企業(yè)都是無法提供擔(dān)保的。于是，大量中小企業(yè)籌資困難，開始找民間的高息借貸，或者相互擔(dān)保，進一步增加了財務(wù)負擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。今年溫州相互擔(dān)保問題集中爆發(fā)，就是財務(wù)風(fēng)險的集中體現(xiàn)。

1.2 內(nèi)部管理機制落后

在很多中小企業(yè)，由于信任問題，財務(wù)管理總是喜歡交給自己的親屬，并且老板對自己資金的使用區(qū)分規(guī)劃和管理，整個內(nèi)部管理機制落后。經(jīng)?？梢钥吹剑行∑髽I(yè)由于內(nèi)部管理機制落后，導(dǎo)致現(xiàn)金管理水平不足，賬面資金經(jīng)常不足，應(yīng)收賬款累計，資金周轉(zhuǎn)不靈，財務(wù)成本高啟。

1.3 財務(wù)管理的目標(biāo)不清晰

很多中小企業(yè)，財務(wù)管理總是只注重當(dāng)前的現(xiàn)金管理，缺乏對資金的整體運作和管理的能力，缺乏長遠的財務(wù)管理計劃和目標(biāo)，于是容易出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金不足，出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，形成大量三角債的問題。

1.4 投資能力缺乏，投資理念落后

大量中小企業(yè)總是喜歡追尋短期利潤，于是出現(xiàn)了感覺有利潤的項目，不考慮自身的優(yōu)勢和特點，形成大量效率較低和專業(yè)性較低的投資。沒有一個良好的投資規(guī)劃，沒有考慮合理科學(xué)的擴大自身規(guī)模和水平。在市場好的時候，喜歡追風(fēng)投資，盲目擴大；在市場不好的時候，又開始受到盲目擴張帶來的毒害，很多企業(yè)在盲目的投資中走向了破產(chǎn)。

1.5 風(fēng)險抵御能力較弱

我國的中小企業(yè)壽命較短，很多企業(yè)的風(fēng)險抵御能力很弱，由于缺乏良好的財務(wù)管理能力，在碰到危機的時候，財務(wù)風(fēng)險集中爆發(fā)，導(dǎo)致大量企業(yè)破產(chǎn)。這兩年，由于金融危機的影響，很多風(fēng)險抵御能力弱的企業(yè)走向了消亡。

1.6 缺乏一種專業(yè)的財務(wù)管理人才隊伍

一方面，由于很多中小企業(yè)的工資制度、激勵機制不足，導(dǎo)致較難吸引到優(yōu)秀的專業(yè)的財務(wù)管理人才；另一方面，由于很多中小企業(yè)傾向于把財務(wù)管理交給自己人，導(dǎo)致財務(wù)管理缺乏專業(yè)性。由于以上兩個原因，很多中小企業(yè)都缺乏一支優(yōu)秀的專業(yè)化的財務(wù)管理人才隊伍。

1.7 中小企業(yè)稅費多、負擔(dān)重，客觀上誘發(fā)了企業(yè)采取各種手段逃避納稅義務(wù)

稅制的不盡合理，稅務(wù)機關(guān)的征管措施不到位也給了某些企業(yè)可乘之機。現(xiàn)在很多小企業(yè)在繳稅方面采取一些所謂的“合理避稅”手段，正是鉆稅法的空子，游走在法律的邊緣。而諸如稅法“內(nèi)外有別，內(nèi)緊外松”也造成了內(nèi)資企業(yè)稅負相對過重，形成了稅負不公，誘發(fā)企業(yè)“假合資，假外資”。

2 加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

2.1 理順籌資渠道，解決中小企業(yè)籌資難的問題

隨著資本市場的發(fā)展，會分流大型企業(yè)、項目的融資，加之高風(fēng)險、高收益的市場原則會促使商業(yè)銀行加快轉(zhuǎn)向小微企業(yè)市場。商業(yè)銀行對客戶融資的選擇只有注重安全性、效益性權(quán)衡，短期和長期的效益及風(fēng)險的權(quán)衡，才能真正實現(xiàn)讓市場資源配置中起決定性作用。要解決中小企業(yè)的籌資難問題，最關(guān)鍵的是要讓市場期關(guān)鍵支配作用，放開市場的準入政策，讓更多的民間資本走入金融業(yè)，在控制風(fēng)險的同時，多元化金融主體，發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的金融體系。

2.2 加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)財務(wù)賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是中小企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

2.3 全過程資源整合

財務(wù)管理是對企業(yè)全過程財務(wù)活動的管理，不僅涉及所有財務(wù)資源，還包括非財務(wù)資源的運用。處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，現(xiàn)有資源可能不適應(yīng)轉(zhuǎn)型后的戰(zhàn)略發(fā)展需要，或者原有資源分散、無法發(fā)揮最大效用，這便需要財務(wù)管理人員懂得如何從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，通過相關(guān)財務(wù)決策的制訂督促企業(yè)及時整合所有資源為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

2.4 采用穩(wěn)健的投資模式，加強財務(wù)風(fēng)險管理

在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)在發(fā)展過程中必須注意資本成本的約束，不僅要考慮在資金市場的籌資成本和融資風(fēng)險的影響，也要考慮企業(yè)對所投資項目而產(chǎn)生的機會成本和投資額的資金時間價值。這樣企業(yè)的投資必須使生產(chǎn)效益超過成本，內(nèi)部投資報酬率不僅要高于風(fēng)險報酬率，而且也要使投資風(fēng)險得到合理的補償。同時也要注重資本預(yù)算?？傊?，穩(wěn)重理財對于中小企業(yè)財務(wù)來說十分重要。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，許多中小企業(yè)抱有特別強的發(fā)展希望，在強烈發(fā)展愿望的驅(qū)使下對企業(yè)發(fā)展往往操之過急，盲目擴展，往往由于財力不足最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，中小企業(yè)在進行新的固定資產(chǎn)投資或多樣化投資之前，必須先籌措必要的長期資本，明確使原有經(jīng)營項目營運資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

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【作者簡介】

高連峰，男，漢族，會計師，畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)投資經(jīng)濟專業(yè)，云南省能源投資集團有限公司