大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌管理研究

[摘要]加強稅務(wù)統(tǒng)籌管理，是大型電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)依法治企和長遠發(fā)展的重要手段，是稅務(wù)管理上的必然選擇。本文通過研究目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理面臨的形勢與存在的問題，提出稅務(wù)統(tǒng)籌管理的工作設(shè)想，包括強化稅務(wù)基礎(chǔ)管理，加強稅務(wù)內(nèi)控管理，開展稅務(wù)籌劃等，推動企業(yè)加強稅務(wù)統(tǒng)籌，防范稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)；稅務(wù)；統(tǒng)籌

一、開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理的背景

（一）稅務(wù)監(jiān)察力度不斷加大

隨著國家稅收法律法規(guī)的日益完善和社會各界對電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注度日益增強，稅務(wù)機關(guān)不斷加大對電網(wǎng)企業(yè)的稅收征管力度，外部稅務(wù)檢查的頻率逐年增加，大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅事項檢查風(fēng)險逐步加大。

（二）大型電網(wǎng)企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量增加較快

大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量迅速擴大，下屬各單位普遍存在稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作有待加強、稅務(wù)管理人員素質(zhì)需要進一步加強、稅務(wù)風(fēng)險防范機制有待完善等問題。

（三）大型電網(wǎng)企業(yè)納稅范圍不斷拓寬

隨著大型電網(wǎng)企業(yè)各項業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，企業(yè)納稅范圍也不斷拓寬，擴展至電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、節(jié)能服務(wù)等多個行業(yè)，要求大型電網(wǎng)企業(yè)積極開展稅務(wù)工作研究，實施稅務(wù)統(tǒng)籌管理。

二、大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)管理存在問題

（一）降低稅務(wù)成本意識不強

大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營范圍較廣，應(yīng)稅范圍涵蓋增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，稅務(wù)成本成為企業(yè)成本中的一項重要開支。降低稅務(wù)成本對提高企業(yè)效益，增加稅后利潤起著重大作用，但稅務(wù)管理人員降低稅務(wù)成本的意識普遍不強且稅收風(fēng)險意識薄弱，產(chǎn)生稅收處罰成本的可能性較大，容易為企業(yè)帶來不必要損失。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅法知識更新不及時

由于國家稅收政策法規(guī)更新越來越快，稅務(wù)管理人員普遍不能做到充分、及時掌握稅務(wù)法規(guī)的變化，且不能全面正確地理解相關(guān)法律法規(guī)，在一定程度上影響實際業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

（三）稅務(wù)管理在企業(yè)資源優(yōu)化配置方面的支持力度不夠

通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以充分結(jié)合國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，最大程度地壓縮稅務(wù)成本。目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)工作多采用事后補救方式，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，納稅結(jié)果往往不可更改，從而無法體現(xiàn)出稅務(wù)工作對企業(yè)經(jīng)營工作的支撐作用。

三、加強稅務(wù)統(tǒng)籌管理的設(shè)想

（一）加強稅務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，著力支撐稅務(wù)統(tǒng)籌管理

1.強化制度保障

根據(jù)國家稅務(wù)法律法規(guī)和地方政策，全面梳理大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，加強對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)研究，明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適用政策，制定相應(yīng)稅收政策的應(yīng)對措施，將企業(yè)稅務(wù)工作要求和措施固化到企業(yè)稅收管理制度中并組織實施。

2.規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)流程

嚴(yán)格稅務(wù)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范并明確申報納稅、發(fā)票管理、涉稅會計處理以及稅務(wù)籌劃等方面的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點的設(shè)置，強化關(guān)鍵管控點的管控，要求稅務(wù)人員嚴(yán)格按照流程開展稅務(wù)業(yè)務(wù)工作，使稅務(wù)業(yè)務(wù)操作做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

3.深入開展稅務(wù)培訓(xùn)

一是邀請稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)專家所對企業(yè)稅務(wù)人員進行最新稅務(wù)知識更新培訓(xùn)。二是對于重大稅務(wù)問題進行重點培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收優(yōu)惠政策講解、所得稅匯算清繳、研發(fā)項目加計扣除等重點業(yè)務(wù)講解等。三是利用大型電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開展稅收知識培訓(xùn)，進行在線稅務(wù)知識解答，提高稅務(wù)人員的知識水平。

（二）加強稅務(wù)統(tǒng)籌工作內(nèi)部控制，提升稅務(wù)管控能力

1.實現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)管控信息化

開展大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，將稅務(wù)統(tǒng)籌管理的措施和要求固化到稅務(wù)信息管控系統(tǒng)中，深化稅務(wù)管控系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)，同時做好稅務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成等工作，提升稅務(wù)工作的信息化水平，強化稅務(wù)風(fēng)險管控能力。

2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

加強與稅務(wù)部門溝通，結(jié)合大型電網(wǎng)企業(yè)實際情況，梳理明確稅務(wù)風(fēng)險點，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析，設(shè)定合理區(qū)域值，對超過正常范圍的指標(biāo)進行實時監(jiān)控、預(yù)警分析，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理常態(tài)化、日常化，確保稅務(wù)風(fēng)險的可控、在控和能控。

3.定期開展稅務(wù)檢查

定期組織所屬單位開展增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及發(fā)票管理等專項自查，并在自查的基礎(chǔ)上對重點單位開展現(xiàn)場檢查。通過對稅務(wù)業(yè)務(wù)的系列檢查，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并進行及時糾正。對于存在的稅務(wù)管理缺陷，通過制度健全、修訂等方式予以完善，防范風(fēng)險。

4.嚴(yán)格開展稅務(wù)工作考核

提高稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平離不開考核與監(jiān)督。在考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認定和具體評價措施方面，實現(xiàn)詳細量化考核。重點評價各單位稅務(wù)管理、籌劃和溝通的綜合能力，通過考核與監(jiān)督，查找典型，總結(jié)先進經(jīng)驗，促進稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平的整體提升。

（三）強化稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅

（1）接受用戶資產(chǎn)免稅政策。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接收用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2011】35號）相關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門推進用戶資產(chǎn)接收工作，最大限度爭取稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負，提升公司效益。

（2）研發(fā)費及殘疾人員工資加計扣除。一是研究開發(fā)費加計扣除方面。制定研究開發(fā)費加計扣除工作的整體規(guī)劃，在研究開發(fā)費發(fā)生的過程中加強過程督導(dǎo)，協(xié)調(diào)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行收集相關(guān)資料，達到所得稅減免的資料備案要求，節(jié)約企業(yè)所得稅。二是殘疾人員工薪加計扣除方面。積極與相關(guān)部門進行溝通，確定殘疾人員名單，并積極督導(dǎo)相關(guān)部門收集材料，保證企業(yè)利益最大化。

增值稅

加強進項稅抵扣管理，尤其加強固定資產(chǎn)進項稅管理。引導(dǎo)督促所屬單位工程物資收貨確認和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)工作，重點關(guān)注發(fā)票取得、賬務(wù)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置進項稅抵扣率指標(biāo)開展進項稅抵扣工作考評，確保進項稅應(yīng)抵必抵，降低企業(yè)現(xiàn)金流支出，提高企業(yè)效益。

個人所得稅

在個人所得稅管理方面，重點開展年終獎個稅籌劃，探討個稅繳納的無效區(qū)間，研究企業(yè)年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時出現(xiàn)“得不償稅”的情況，制定相應(yīng)對策，減輕職工個稅負擔(dān)。

四、結(jié)束語

隨著我國稅制改革力度的加大和稅收法規(guī)政策的不斷完善，稅務(wù)統(tǒng)籌管理在提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，提升企業(yè)的效益方面的作用日益凸顯。大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作迫在眉睫，需要我們不斷進行研究并及時組織開展，進而促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

作者簡介

蔣平（1975-）從事企業(yè)稅務(wù)管理。