淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

張敏

摘 要：施工企業(yè)的工程款是企業(yè)的主要資金來源，是企業(yè)發(fā)展的重要因素。隨著施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，施工項目越來越多，拖欠工程款的現(xiàn)象越來越嚴重，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額逐年增加。這不僅是我國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，也是國際性的問題，已經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟運行中的一大頑癥。所以施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必然產(chǎn)生的一種債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，以下就施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因從事前、事中、事后淺談一下應(yīng)收賬款的管理措施。

1 加強事前控制

企業(yè)在承攬項目的前期，應(yīng)當(dāng)收集該項目投資主體的信息。投資主體的信息包括：信用等級、資金到位狀況、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)以及投資主體的管理層是否保持誠實守信的作風(fēng)。

評估建設(shè)單位的資信情況，施工單位應(yīng)深入調(diào)查建設(shè)單位的資信情況，掌握其信譽度和資金籌資渠道、資金到位情況。爭取做到信譽低的工程不攬，防止工程一開始就形成工程拖欠款。

其次要加強施工合同管理，合同的簽訂也是施工企業(yè)事前控制的重要環(huán)節(jié)，施工企業(yè)簽訂合同前，要進行合同的評審工作，對合同的各項條款進行全面的評審工作。一個好的合同評審體系能及時發(fā)現(xiàn)合同的疏漏和隱患，預(yù)防風(fēng)險發(fā)生。因此建立一個由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)主持，有關(guān)部門參加，以會議形式進行評審的、嚴謹科學(xué)的合同評審體系尤為重要，一個好的合同評審體系在合同的簽署階段，履行階段，都能對企業(yè)的應(yīng)收賬款形成一個保護的屏障。

2 施工過程中的管理，包括質(zhì)量管理、收款及結(jié)算的管理

施工企業(yè)的工程價款該由誰負責(zé)收取，誰是收款人的責(zé)任人，這些問題在有的企業(yè)尚未明確。造成了干活的不管結(jié)算，收款的又管不了干活。責(zé)任不清，導(dǎo)致遲收或不能按合同足額收取工程款的現(xiàn)象較為嚴重。其次，因為工程質(zhì)量不過關(guān)，使得該收的工程款收不回來，該按時收回的工程款又不能按時收回來。再次，由于合同約定不明確及施工項目經(jīng)理部管理人員職業(yè)判斷能力差，對工程進度款沒有完全結(jié)算，或結(jié)算不及時?；蛘呤棺兏炞C不能及時確認，不能與工程進度同步逐月回收，也使應(yīng)收賬款大量增加。

（1）質(zhì)量管理方面，企業(yè)承接工程后，施工項目經(jīng)理部材料管理人員應(yīng)保證施工所用的材料的質(zhì)量關(guān)；施工項目經(jīng)理部技術(shù)負責(zé)及專業(yè)技術(shù)負責(zé)人要對工程施工人員進行針對工程施工質(zhì)量的分項工程交底、分部工程交底及單位工程交底。還應(yīng)加強質(zhì)量部門的檢查和驗收工作，要從源頭開始，從上到下層層把把好質(zhì)量關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過硬。依照項目法的施工要求，把責(zé)任落實到人，使建設(shè)單位無理由因為工程質(zhì)量不過關(guān)的問題被拒付拖欠的工程款。

（2）施工過程中收款的管理：①加強施工過程中的結(jié)算，防止事后推諉。施工企業(yè)與業(yè)主在建設(shè)過程中結(jié)算比較順利，此時業(yè)主在建設(shè)過程中擔(dān)心施工企業(yè)以結(jié)算不暢為由來推卸影響進度的責(zé)任。但項目竣工移交后，等施工企業(yè)再與業(yè)主進行決算時，此時，業(yè)主就會找出各種理由推辭和拖延，施工企業(yè)就比較被動了，因此，在建設(shè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)加快對已經(jīng)完工項目的結(jié)算（包括設(shè)計變更、修改等），不要等到整個項目移交后，再進行整體決算。②健全應(yīng)收賬款臺賬，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理。由于工程項目建設(shè)周期長，應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬。隨著市場的變化，債權(quán)單位的經(jīng)營情況，履約能力也會發(fā)生相應(yīng)的變化，只有建立動態(tài)管理，才能做到心中有數(shù)。這就要求各項目責(zé)任會計，應(yīng)根據(jù)施工單位與建設(shè)單位簽訂的合同條款，時刻掌握工程已經(jīng)干了多少量、結(jié)算了多少量、應(yīng)收的工程款、開了多少發(fā)票、實際收了多少款、尚欠多少工程款等一系列動態(tài)變化資料。

（3）在施工過程中要收集工程變更等簽證資料，做好后期索賠的準(zhǔn)備工作。因為工程建設(shè)過程中變更和索賠已經(jīng)是常態(tài)，但是，變更和索賠是要有書面證據(jù)的，比如由建設(shè)單位不能及時付款而造成的停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，及時向甲方提出索賠。資料遺失散落，使某些應(yīng)收賬款該按時收回，該全部收回的只能部分收回，能通過法律手段收回的卻由于資料不全而不能付諸法律程序，最終形成壞賬。

3 應(yīng)收賬款事后管理

要提高合同履約率，對已經(jīng)交工的項目，要定期回訪，征求業(yè)主意見；對出現(xiàn)的質(zhì)量問題，要及時維修，提高服務(wù)意識，為應(yīng)收賬款和保修金的收取奠定基礎(chǔ)，必要時通過律師函、公證送達、法院起訴、財產(chǎn)保全等多種形式，維護企業(yè)合法權(quán)益。

健全應(yīng)收賬款清查制度，維護應(yīng)收賬款的法律訴訟。通過定期檢查，可以全門面掌握應(yīng)收賬款的變動情況，通過雙方核對，可以發(fā)現(xiàn)漏洞，保證其真實性與法律訴訟時效。核對完后，必須出具雙方簽章的對賬單，或以詢證函的形式進行對賬。

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度，財務(wù)部門應(yīng)隨時監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動情況及時向決策層傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，出具應(yīng)收賬款賬齡分析表。追蹤應(yīng)收賬款的賬齡，一般情況客戶拖欠款項時間越長，賬款催收的難度就越大，成為呆賬的可能性也就越高。

建立壞賬準(zhǔn)備金制度施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，積極建立彌補損失的壞賬準(zhǔn)備金制度。定期對應(yīng)收賬款進行檢查，具體分析各應(yīng)收款項的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當(dāng)時的經(jīng)營狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計可能產(chǎn)生的損失。通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度，可以有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險，積極彌補壞賬。

建立清收應(yīng)收賬款的專門小組，落實獎懲責(zé)任制。將應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)責(zé)任到人，建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度同時建立鼓勵和懲罰制度：以從前的應(yīng)收賬款影響深度為參考標(biāo)準(zhǔn)，對于應(yīng)收賬款所占生產(chǎn)總值百分比有所下降的單位，經(jīng)總公司核實后，于當(dāng)年年底給予適當(dāng)?shù)莫剟?，反之則考慮扣責(zé)任部門相應(yīng)責(zé)任人的工資和獎金。

4 結(jié)束語

總而言之，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險是巨大的，管理工作相當(dāng)艱巨。施工企業(yè)一定要結(jié)合自身的實際情況，對應(yīng)收賬款采取全方面、全過程的控制，通過強化應(yīng)收賬款的日常管理，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加快資金回籠，保護企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。