小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析和審計要點

吳賦

改革開放30多年來，我國小企業(yè)得到了長遠的發(fā)展，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展領(lǐng)域做出了自己應(yīng)有的貢獻，主要表現(xiàn)在兩方面：一是快速拉動了經(jīng)濟增長，二是小企業(yè)的增長為解決就業(yè)和維護社會穩(wěn)定也做出了重要貢獻。國家為了鼓勵扶植小企業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列政策，各銀行也在響應(yīng)國家號召、順應(yīng)時代發(fā)展，為小企業(yè)提供了一系列優(yōu)惠政策，加大了對小企業(yè)的信貸投入。但是也應(yīng)清楚地看到，當(dāng)前經(jīng)濟形勢復(fù)雜，小企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱，再加之管理不善，使得小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)存在較高的風(fēng)險。因此，如何在扶持小企業(yè)發(fā)展的同時規(guī)避信貸風(fēng)險，在二者之間找出絕妙的平衡點就成了當(dāng)前研究的重要課題。

一 目前我國小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)全國工商聯(lián)統(tǒng)計，目前我國小企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，數(shù)量達到1100多萬戶，占全國實體企業(yè)總數(shù)的90%以上，提供了80%以上的就業(yè)崗位，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國民生產(chǎn)總值的60%以上，上繳稅收占全國企業(yè)的50%以上。但是，小企業(yè)普遍存在集資困難、抗風(fēng)險能力較弱的情況，這一特點催生了信貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展。筆者通過觀察，梳理出目前我國小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r：

小企業(yè)信貸規(guī)模不斷擴大。以工商銀行為例，2013年底工行小企業(yè)貸款余額已達4270億元，比年初增加1162億元，增幅達37.4%，高于全行各項貸款平均增幅24個百分點，小企業(yè)貸款客戶數(shù)則比年初增加了1.16萬戶。如果加上支持的中型企業(yè)，9月末工商銀行的中小企業(yè)貸款余額更達到2.45萬億元，中小企業(yè)貸款占全部公司貸款的比重已經(jīng)超過52%。同時，小企業(yè)貸款質(zhì)量始終保持在良好的水平，9月末該行小企業(yè)貸款不良率為0.95%，較年初下降0.45個百分點。

小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，市場反應(yīng)較快。當(dāng)前，我國小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模普遍較小，資金不多，這一特征使得小企業(yè)能迅速抓住市場機會，同時對生產(chǎn)經(jīng)營策略做出相應(yīng)的調(diào)整。但是，這一特點也容易使小企業(yè)受外界影響，如單一客戶訂單，行業(yè)周期以及宏觀經(jīng)濟形勢等，都會影響到小企業(yè)的發(fā)展。

二 當(dāng)前小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險

小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，資金鏈不足，抗風(fēng)險能力較弱，都在一定程度上加大了小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險，較之于其他貸款，小企業(yè)貸款的風(fēng)險明顯偏高。

小企業(yè)經(jīng)營管理存在漏洞，加大貸款風(fēng)險。小企業(yè)由于規(guī)模小，缺乏相應(yīng)的完善透明的管理機制和高素質(zhì)的管理人才，往往存在著機構(gòu)設(shè)置混亂，財務(wù)報表虛假，財務(wù)狀況不透明甚至財務(wù)監(jiān)管缺失的狀況，經(jīng)營管理的混亂，導(dǎo)致小企業(yè)普遍壽命不長。另外，小企業(yè)不僅資本實力不強，一部分企業(yè)還存在著抽逃資本的情況。部分小企業(yè)虛假注資、增資和抽逃出資的現(xiàn)象并不少見。并且更為嚴(yán)重的是，部分小企業(yè)并未能按照申請貸款的用途使用貸款，甚至有企業(yè)編造虛假合同試圖騙取貸款。這樣的經(jīng)營方式必然會造成還款來源不足的風(fēng)險。

無法提供有效的擔(dān)保。目前銀行的小企業(yè)貸款主要是抵押貸款，而小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，若自身積累沒有達到一定程度，很容易出現(xiàn)經(jīng)營成本大于可抵押資產(chǎn)的現(xiàn)象。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第539期2014年第07期-----轉(zhuǎn)載須注名來源對于一部分高新技術(shù)小企業(yè)而言，其本身就缺少可供抵押的實質(zhì)性資產(chǎn)，這樣一來，即使他們具有良好的市場發(fā)展前景，但由于無法提供擔(dān)保，依然很難獲得貸款。對于這些無法提供直接擔(dān)保的小企業(yè)而言，第三方擔(dān)保公司或許是個不錯的選擇，但是目前我國擔(dān)保行業(yè)由于發(fā)展不完善，體制不健全等諸多原因，依然存在著“小、亂、多”等問題。一旦小企業(yè)選擇了這樣一些信譽度不高的公司為其擔(dān)保，就會在很大程度上加大貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

銀行管理制度上的缺失。對于我國大多數(shù)商業(yè)銀行而言，經(jīng)歷了由數(shù)百戶發(fā)展到數(shù)千戶，由粗放型的經(jīng)營方式發(fā)展到精細化的管理模式的過度。但小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)又給銀行提出了一個新的難題，即怎樣實行貸后管理。就目前大多數(shù)銀行實行的“簡貸式”制度而言，強調(diào)了是否具有第二貸款來源，而忽視了企業(yè)貸款第一來源的調(diào)查、審查和貸后檢查制度。這樣的模式不能全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也無法通過貸后管理掌握企業(yè)真實的還款能力。面對小企業(yè)信貸客戶數(shù)量的大量增加，銀行信貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員在某種程度上來說并不能滿足當(dāng)前形勢的需要，這一人才的匱乏也在一定程度上造成了銀行無法了解企業(yè)的真實情況，無法適應(yīng)當(dāng)前小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的特點。

三 小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審計要點

信貸資金的安全事關(guān)國計民生，為了提高微觀效益，實現(xiàn)有效的宏觀調(diào)控，加快對信貸資金的安全、流向的監(jiān)管，筆者認為對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審計要從以下幾點著手：

對信貸管理內(nèi)控系統(tǒng)進行評估和調(diào)整。首先從貸前調(diào)查、貸中審批直至貸后管理等關(guān)鍵點著手，與銀行管理人員交流，針對銀行的實際情況和當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，了解銀行信貸政策，找出容易產(chǎn)生問題的薄弱環(huán)節(jié)。其次，還應(yīng)時刻關(guān)注銀行信貸計劃，因為計劃制定時無法預(yù)測到計劃執(zhí)行時的經(jīng)濟形勢和環(huán)境因素，這就會在一定程度上影響放貸時的風(fēng)險控制。因此，應(yīng)該時時觀察當(dāng)前經(jīng)濟走勢和政治因素對信貸計劃的影響，適時改變計劃中不適應(yīng)當(dāng)前形勢的環(huán)節(jié)。

對小企業(yè)整體經(jīng)營狀況進行分析調(diào)查，判斷其第一還款來源是否充足。一方面要對企業(yè)多年來形成的文件資料進行審閱，如貿(mào)易合同原件、企業(yè)的財務(wù)賬簿、電表、水表、氣表和納稅表，全方位獲取真實的財務(wù)信息。同時，要重視對小企業(yè)進行現(xiàn)場實地調(diào)查，了解企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營狀況，摸清企業(yè)的規(guī)模大小、人員狀況和業(yè)務(wù)狀態(tài)等方面的情況。另一方面要對企業(yè)的還款資金來源進行審查，審計人員可通過分析企業(yè)銷售貨款現(xiàn)金流入和貨款歸存銀行金額大小、流入來源、流出去向等判斷企業(yè)是否正常經(jīng)營。

關(guān)注押品的合法性、充足性和有效性。對于抵押貸款的，要關(guān)注其抵押資產(chǎn)的合法性、充足性、有效性。審計人員應(yīng)及時向工商局、房管局、土地局等部門發(fā)函詢證，調(diào)查企業(yè)的抵押資產(chǎn)是否合理合法。除了向有關(guān)部門求證抵押資產(chǎn)的合理合法，還應(yīng)注意抵押登記手續(xù)是否有法律風(fēng)險。

小企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域扮演著越來越重要的角色，扶植小企業(yè)發(fā)展是形勢所趨，但規(guī)避信貸風(fēng)險也是不容小視的問題。只有當(dāng)小企業(yè)、銀行、監(jiān)管部門共同聯(lián)合起來，才能為小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，從而更大程度上促進社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

（作者單位：中國建設(shè)銀行海南總審計室）