審計教學(xué)案例庫生成模式探討

許杰慧 陳晨

摘要：針對當(dāng)前高校審計教學(xué)案例庫模式現(xiàn)狀，提出案例庫生成模式的有效措施，進(jìn)一步促進(jìn)審計教學(xué)理論與實踐的有機(jī)結(jié)合。

關(guān)鍵詞：審計案例教學(xué) 重要性 生成模式

1 健全合理的案例庫有效促進(jìn)審計案例教學(xué)的深度改革

1.1 案例教學(xué)的特征

案例教學(xué)，是指教師根據(jù)教學(xué)目的的要求，組織學(xué)生針對案例內(nèi)容，運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行思考、分析、討論和交流等的教學(xué)活動，從而提高學(xué)生分析問題和解決問題能力的教學(xué)方法。案例教學(xué)過程中，打破了傳統(tǒng)的老師教、學(xué)生聽、老師念、學(xué)生記的課堂模式，學(xué)生不再被動的學(xué)習(xí)，而是整個教與學(xué)的主體，教師不再是喋喋不休，而是在整個學(xué)習(xí)的過程中起到穿針引線的作用，這種教學(xué)特征更能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的動力，充分挖掘?qū)W生分析問題、思考問題、解決問題的潛力。案例教學(xué)的模式能把枯燥的知識賦予生命，把混沌問題從多角度澄清，案例教學(xué)能把自我喋喋不休換成思考與爭辯。因此案例教學(xué)法日益受到高等教育界的重視和歡迎。案例教學(xué)法已經(jīng)成為教學(xué)方法改革的重要內(nèi)容之一。

1.2 審計學(xué)案例教學(xué)勢在必行

審計學(xué)課程具有綜合性強(qiáng)、實踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，在教學(xué)中存在教師難教、學(xué)生難學(xué)的問題。

首先，綜合性強(qiáng)。審計學(xué)的先修課程包括基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、財務(wù)管理等多門課程，課程內(nèi)容較多，審計術(shù)語生僻，理論知識晦澀；且審計學(xué)緊扣審計準(zhǔn)則，審計準(zhǔn)則的不斷變化必然引發(fā)審計理論更新，大部分教材的很多章節(jié)介紹新的審計準(zhǔn)則條文、審計程序等，教學(xué)內(nèi)容理論性較強(qiáng)，教材內(nèi)容枯燥，很難引起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。其次，實踐性強(qiáng)。審計學(xué)課程的教學(xué)目的是幫助學(xué)生掌握如何開展審計、如何取證、如何編寫審計工作底稿、怎樣評估及應(yīng)對審計風(fēng)險等，大量的業(yè)務(wù)循環(huán)審計單純的通過講述達(dá)不到學(xué)通、學(xué)精的效果，而且有些問題只是理論描述很難理解，僅通過紙上談兵難以把握這些具體的操作流程和實務(wù)。

因此，基于審計學(xué)課程的特點(diǎn)需要大量的、不同層次的審計案例充分體現(xiàn)審計教學(xué)宗旨，加深學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的認(rèn)識和對審計理論的理解，使學(xué)生進(jìn)一步弄清審計理論與實踐的關(guān)系，提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)實踐的能力。

1.3 審計案例庫是推廣案例教學(xué)的必經(jīng)之路

單純以幾個零散的案例運(yùn)用到教學(xué)中不是案例教學(xué)，案例教學(xué)是以案例庫建設(shè)為基礎(chǔ)，案例庫建設(shè)注重推廣應(yīng)用于課堂教學(xué)實踐，只有建設(shè)合理的、健全的、可用的、豐富的、系統(tǒng)的審計案例庫才能夠全面推進(jìn)審計案例教學(xué)，促進(jìn)教學(xué)方法改革和課堂教學(xué)質(zhì)量的不斷提高。

①完備審計課程教學(xué)資料，為案例教學(xué)建設(shè)提供素材。豐富的案例庫，滿足不同年級、不同專業(yè)課堂的系統(tǒng)教學(xué)，便于學(xué)生課前做好案例的準(zhǔn)備工作，課程中有效完成具體的實踐操作，課后及時完成案例總結(jié)。

②促進(jìn)教師較快較好的采用案例教學(xué)法開展審計教學(xué)。審計教學(xué)組教師參與案例庫的建設(shè)，整體把握案例各個要素的生成，共同探討案例庫的應(yīng)用，有利于較好的推動案例教學(xué)法。

③提高教師的科研能力和業(yè)務(wù)水平。為滿足審計教學(xué)對案例的需要，需要教師深入審計實際或通過其他渠道收集大量真實案例，并根據(jù)案例案情及教學(xué)要求篩選、改編和包裝，使之典型化，同時，在課堂上要恰當(dāng)運(yùn)用，在討論中要做好指揮，從而可以提高教師的科研能力和業(yè)務(wù)水平。

2 全面構(gòu)建審計案例庫

2.1 審計案例庫的構(gòu)建原則

①案例的真實性：即案例取材于工作、生活中的實際，不是憑個人的想象力和創(chuàng)造力杜撰出來的，應(yīng)該說明案例的時間、地點(diǎn)、歷史等信息。

②案例的完整性：案例的描述要全面。案例構(gòu)成要素包括：標(biāo)題；內(nèi)容提要，總結(jié)案例內(nèi)容，不作評論分析；背景介紹，主要介紹案例所在行業(yè)、公司、相關(guān)人物、事件等相關(guān)背景，內(nèi)容翔實充分，能有效輔助案例課堂討論分析；案情本身，案例的敘述要有一個從開始到結(jié)束的完整情節(jié)；案例使用說明：包括教學(xué)目的與用途、啟發(fā)思考題、分析思路、理論依據(jù)、建議課堂計劃、相關(guān)附件，如圖表等。

③案例的典型性：即案例具有一定代表性的典型事例，代表著某一類事物或現(xiàn)象的本質(zhì)屬性，概括和輻射許多理論知識，包括學(xué)生在實踐中可能會遇到的問題，從而使學(xué)生不僅掌握有關(guān)的原理和方法，而且也為他們將這些理論和方法運(yùn)用于實踐奠定了一定的基礎(chǔ)。

④案例的啟發(fā)性；即教學(xué)中所選擇的案例是為一定的教學(xué)目的服務(wù)的。每一案例都應(yīng)能夠引人深思，啟迪思路，進(jìn)而深化理解教學(xué)內(nèi)容，著眼于培養(yǎng)學(xué)生解決問題的能力。

2.2 審計案例庫的構(gòu)建模型

按照審計學(xué)課程不同章節(jié)的內(nèi)容需求，案例的性質(zhì)和適用環(huán)境不盡相同，為了更好的服務(wù)于教學(xué)，針對審計業(yè)務(wù)大致分成以下四類模型。

①背景性案例。主要使學(xué)生了解審計學(xué)科所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、發(fā)展歷史、政策的制定背景、行業(yè)的發(fā)展情況、職業(yè)前景及職業(yè)技能要求等情況。

②操作性案例。目的在于提高學(xué)生知識的運(yùn)用能力，通過學(xué)生動手能力的訓(xùn)練，使其很快地掌握審計的基本技能。

③分析討論性案例。針對審計中容易混淆的問題、有爭議的問題和實際中的熱點(diǎn)問題，讓學(xué)生分組進(jìn)行討論、辯論，加深對某一重點(diǎn)問題的理解，同時能夠提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

④綜合性案例。目的在于使學(xué)生能夠形成對審計流程實務(wù)的一個整體理解，且能夠?qū)χ攸c(diǎn)環(huán)節(jié)動手分析。

附：表格（以清華大學(xué)出版社《審計學(xué)》教材為版本）

2.3 審計案例資源的獲取途徑與整合

獲取豐富的審計案例資源是一個長期而又艱巨的團(tuán)隊任務(wù)，本人認(rèn)為審計教學(xué)團(tuán)隊成員可以從以下三個渠道挖掘?qū)徲嫲咐?/p>

第一，參考審計案例書籍，直接汲取審計案例。如葛長銀教授編著的《審計經(jīng)典案例評析》、李曉慧編著的《審計學(xué)/實務(wù)與案例》、馬春靜主編的《審計模擬實訓(xùn)教程》、顏曉燕等主編的《注冊會計師審計經(jīng)典案例教程》、劉華主編的《審計案例研究》等，這些書籍中有些經(jīng)典的案例可以直接拿來使用，還有些案例是編者依據(jù)現(xiàn)實資源全面深入分析形成的較為成熟的案例，我們可以進(jìn)行二次加工。

第二，深入到會計師事務(wù)所或企事業(yè)單位，獲得一手的會計資料，經(jīng)過整理加工生成多套案例，結(jié)合事務(wù)所的審計工作底稿模式等設(shè)置現(xiàn)實版的審計工具，然后引導(dǎo)組織學(xué)生進(jìn)行審計案例分析。這類型案例庫真實程度強(qiáng)、案例較豐富，而且教師經(jīng)過一系列的加工整理，對案例更熟悉、把握更深刻，對學(xué)生在審計操作過程中出現(xiàn)的系列問題解決能力更強(qiáng)，不僅有利于教學(xué)的靈活處理，更有助于學(xué)生深入提高實踐動手能力，更好的推動審計案例教學(xué)。

第三，深度關(guān)注一些特殊情況的公司，尋求熱點(diǎn)及特殊事件審計素材。通過長期連續(xù)關(guān)注巨潮網(wǎng)站、上海證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會、中國證券報、上海證券報、證券時報、證券日報和證券之星等上市公司官網(wǎng)和中國證監(jiān)會以及交易所指定網(wǎng)站，跟蹤連續(xù)虧損最近一年扭虧為盈的上市公司；跟蹤被出具非標(biāo)意見審計報告的上市公司；跟蹤最近三年審計報告意見類型變臉的上市公司；跟蹤最近三年財務(wù)報表不斷打補(bǔ)丁的上市公司；跟蹤證監(jiān)會或其他職能部門正在立案調(diào)查或最近一年處罰的上市公司；跟蹤最近一年分析人士或有關(guān)人員對報表有質(zhì)疑的上市公司；跟蹤最近一年重組兼并的公司；跟蹤最近一年頻繁有重大資產(chǎn)交易的公司；跟蹤熱點(diǎn)事件（報刊雜志、日常生活、政治經(jīng)濟(jì)活動中）等，尋求合理經(jīng)濟(jì)事件，促成審計案例。

參考文獻(xiàn)：

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課題項目：河北金融學(xué)院《審計課程教學(xué)案例庫構(gòu)建及應(yīng)用研究》，課題編號20130210。