小微企業(yè)財務人員法律風險與防范

□文/王齊琴 張紅巖

（1.河南教育學院工商管理學院；2.北京大成（鄭州）律師事務所 河南·鄭州）

隨著2014年2月19日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》的頒布，以及《中華人民共和國公司登記管理條例》的重新修訂，公司登記活動大規(guī)模涌現(xiàn)出來。較之以往法律法規(guī)對公司登記實行最低注冊資本等較為嚴格的準入限制，修改后的公司登記管理條例改變了原來嚴格的“核準主義”，順乎時代發(fā)展的潮流而變更為“備案主義”。公司登記準入制度的松綁，放開了市場的天然主體——公司的手腳，活躍了市場，促進了經濟的繁榮，同時也使得小微企業(yè)得到前所未有的發(fā)展。

隨著公司準入門檻的大幅度降低，全國大部分地區(qū)的企業(yè)注冊活動尤其是小微企業(yè)的注冊甚至出現(xiàn)了“井噴”的現(xiàn)象，同時，由于小微企業(yè)的所有權和管理權的高度混同以及小微企業(yè)業(yè)主對“財權”的嚴格掌控、財務人員完全受制于企業(yè)主等原因，使得小微企業(yè)的財務人員的法律風險日漸突出起來，因此小微企業(yè)財務人員如何應對和防范法律風險，成為一個值得研究和探討的課題。

一、小微企業(yè)的概念

“小微企業(yè)”是一個相對概念，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊、個體工商戶等經濟體的統(tǒng)稱，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)［2009］36號）的相關規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額指標、結合行業(yè)特點制定。因此，根據(jù)上述規(guī)定，筆者認為，小微企業(yè)可作如下定義：小微企業(yè)是企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標在一定標準以下且未達到中型及以上企業(yè)相關標準的經濟組織，具有從業(yè)人員較少、營業(yè)收入、資產總額相對較少、經營管理權利相對集中的特點。

二、小微企業(yè)財務管理存在的問題

小微企業(yè)的財務管理活動較之相對規(guī)范的大中型企業(yè)，普遍存在如下問題：

（一）企業(yè)所有權、經營權、財務管理權等權利嚴重混同，實際由企業(yè)主一人獨享。小微企業(yè)的企業(yè)主普遍不能將自身與企業(yè)法人的法律身份區(qū)分開來，沒有企業(yè)財產的法律概念，導致業(yè)主既是業(yè)務管理人員，又是實際的財務管理和決策人員，享有隨便處置企業(yè)財產、隨便支配、命令財務人員按照企業(yè)主個人的意思從事財務工作的種種特權，業(yè)主集權現(xiàn)象非常嚴重。此外，企業(yè)主憑借親情關系、人脈紐帶等在自己的親朋好友中招募和設置財務人員，財務人員的獨立性得不到保證。業(yè)主也經常將自己定位于企業(yè)的“家長”，對財務人員的設置、財務工作的處置享有隨時、隨便支配的特權，從而無視財務人員的真正職能，把財務人員當成單純的“記賬人員”而不能發(fā)揮其他任何職能。

（二）企業(yè)主經營理念落后，對財務管理人員的職能和地位不能正確對待。財務管理人員在思想上也不能發(fā)揮主觀能動性，對企業(yè)主言聽計從，財務管理崗位形同虛設。通過研究我們可以發(fā)現(xiàn)，目前中國絕大多數(shù)小微型企業(yè)是由個體工商戶、自然人經營實體等轉型而來，企業(yè)主也想當然的認為企業(yè)就是自己個人的企業(yè)，對企業(yè)資產的支配就是對自己個人財產的支配，如何支配老板一個人說了算，業(yè)主即使雇傭了專職財務管理人員，也只是應付工商、稅務等需求，實際真正的財會人員就是企業(yè)主自己，財務人員的工作完全制約和服從于老板，形同虛設，不能充分發(fā)揮甚至完全不能發(fā)揮財務人員的財務管理職能。

（三）小微企業(yè)普遍不設置專職財務人員，習慣于“賬務外包”，即使設置有專職財務人員，該財務人員業(yè)務水平也普遍較低。絕大部分小微企業(yè)財務人員未接受過系統(tǒng)化的專業(yè)訓練，企業(yè)財務人員對《會計法》等法律法規(guī)和財務管理專業(yè)知識掌握不多，依法理財?shù)挠^念淡漠，整體素質不高，工作方式基本停留在賬表處理等日常業(yè)務上，不能掌握財務核算工作，不能發(fā)揮財務人員的參謀、監(jiān)督作用，而真正的財務專業(yè)人員也大多不愿到小微企業(yè)工作，從而造成小微企業(yè)財務人員素質普遍較低的現(xiàn)狀。

三、小微企業(yè)財務管理問題導致財務人員的法律風險

鑒于小微企業(yè)普遍存在權利基本集中在企業(yè)主一人手中、財務人員由于主觀和客觀原因導致不能發(fā)揮參謀監(jiān)督等職能、業(yè)務水平普遍較低等問題，從而產生了一系列的行政甚至刑事法律風險，其中較為突出的風險可歸納為外因引起的風險和內因引起的風險。

（一）外因引起的風險，可通俗地表述為“老板交代”釀風險。外因引起的風險，是小微企業(yè)財務人員所面臨的法律風險的多數(shù)情形，小微企業(yè)的財務工作安排，一般是“老板個人直接聯(lián)系財務個人”的模式，沒有中間的任何監(jiān)督環(huán)節(jié)，老板一個電話或者一句話交代，財務人員馬上照老板的意思不折不扣地遵照執(zhí)行，在此僅僅充當了老板的提款員或者記賬員的角色。由于企業(yè)主對財務人員的工作完全擁有領導權和決策權，如果財務人員堅持原則，往往會因企業(yè)主的一個不滿從而丟掉飯碗，而往往財務人員在企業(yè)主的交代、授意、要求下做了假賬、提供了虛假財務報告而被問責時，企業(yè)主又會以“賬是會計做的，我不懂財務管理，我也不知道……”等為由推脫責任，此時，財務人員苦于沒有證據(jù)，相應的法律風險將因“老板交代”很大程度地轉嫁給財務管理人員。

（二）內因引起的風險，可通俗地表述為“無能、無意”釀風險。所謂內因引起的風險，是指外部沒人強迫，財務人員本身也并非故意為之，但卻招來了麻煩，這實質上是由于財務人員專業(yè)知識或經驗不足等無意行為導致的。目前，我國小微企業(yè)主出于經營成本等因素的考慮以及正規(guī)財務人員對自身發(fā)展、自身利益方面的考慮等原因，導致小微企業(yè)不能吸收到素質過硬的財務管理人員，有的小微企業(yè)即使設置了財務人員，但并沒有將之放到應有的財務管理位置，從而使得該人員不能真正地發(fā)揮職能，不能更新、提高業(yè)務水平，對財務管理知識、國家的法律法規(guī)知之甚少，從而在處理財務業(yè)務時犯了無意識的錯誤，違反了國家的法律規(guī)定。

四、小微企業(yè)財務管理人員的法律風險防范

小微企業(yè)的財務人員面臨的法律風險該如何防范呢？筆者認為，可以從以下幾個方面入手：

（一）企業(yè)主應當轉變觀念，為財務管理人員創(chuàng)造堅持原則的外部環(huán)境，免除財務管理人員的后顧之憂。小微企業(yè)主應當轉變“公司即是我家、老板即是家長”的傳統(tǒng)觀念，確立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，建立完善的公司治理制度，讓制度約束包括企業(yè)主在內的所有人員，設置真正的財務管理崗位，任命真正的財務管理人員，“簡政放權”，真正做到讓財務管理人員能夠“行其能、司其職”，免除其后顧之憂，充分發(fā)揮財務管理人員的參謀、監(jiān)督職能。

（二）小微企業(yè)的財務管理人員應提高自身業(yè)務水平，端正財務管理工作的態(tài)度，堅持財務從業(yè)人員的基本準則，恪守財務管理人員的職業(yè)道德。上文提到，小微企業(yè)的財務管理人員整體業(yè)務水平不高、出于自身利益考慮而不能堅持原則等普遍問題，從而導致諸多的法律風險，因此財務管理人員應當加強國家法律法規(guī)和政策的學習，提高自身的業(yè)務水平，端正財務管理工作的態(tài)度，強化財務會計的參謀和監(jiān)督的使命感和責任感。合格的財務人員要時刻牢記通過學習提高自身抵御法律風險的能力，要及時獲知并掌握國家的各項財經法規(guī)、方針、政策，嚴格貫徹和執(zhí)行會計法、稅法、經濟法、審計法、證券法等相關法律法規(guī)，強化法律意識，提高自身修養(yǎng)，還應掌握企業(yè)管理知識、財政稅務知識、電子工具操作知識等相關知識。只有綜合掌握各方面的法律法規(guī)，才能把握什么可為、什么不可為，才能有效防范形形色色的法律風險。

綜上所述，小微企業(yè)因其自身的局限性和特點，導致財務管理人員面對外來和自身的無限法律風險，作為企業(yè)主，只有建立良好的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，為財務管理人員職能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的外部條件，作為財務管理人員，只有通過提高自身的綜合素質、恪守財務人員的職業(yè)操守，才能使企業(yè)和財務人員均得到健康、良性的長遠發(fā)展。

［1］龔麗麗.小微企業(yè)財務工作存在問題及對策［D］.http：//wenku.baidu.com/link?url.百度文庫，2012.

［2］于征.淺析小微企業(yè)財務管理存在的問題及解決思路［J］.經濟視野，2012.6.

［3］王震寰.小微企業(yè)的財務風險及其防范［J］.上海中小企業(yè)，2012.3.