國有企業(yè)內(nèi)部審計的問題與對策探究

王向東

摘要:當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)得到越來越多的重視，并已經(jīng)在保障資產(chǎn)完整和提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮更多的實際作用。本文試圖研究如何進(jìn)一步發(fā)揮我國國企內(nèi)部審計的總體效能。

關(guān)鍵詞:國有企業(yè)內(nèi)部審計問題對策

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計方面的現(xiàn)實問題

(一)內(nèi)部審計作用沒有完全體現(xiàn)

我國國企中的內(nèi)部審計工作長久以來很少發(fā)生變動，審計人員通常按照常規(guī)要求開展工作，但企業(yè)在不同的發(fā)展階段中，問題并不是一成不變的，而是問題數(shù)量不斷增多，性質(zhì)更加復(fù)雜，內(nèi)部審計工作卻缺乏相應(yīng)變動。工作人員對于一些比較先進(jìn)的審計工作的價值增值理念和風(fēng)險導(dǎo)向理念等缺乏了解，更沒有結(jié)合實際工作績效和管理效能來實施審計；盡管國企的信息建設(shè)不斷強(qiáng)化，但是審計信息的應(yīng)用較少，大部分國企所建立的審計信息管理系統(tǒng)只能夠用于數(shù)據(jù)的收集和匯總，或是制作一些簡單的審計報告，信息建設(shè)成本與取得的成效存在較大差距。

(二)審計質(zhì)量需要進(jìn)一步優(yōu)化

當(dāng)前我國國企審計工作的突出問題集中于審計的時間過長，審計費用較多，但是工作效率不高等幾個方面。問題的癥結(jié)可歸納為以下三點：首先是對于不同的審計項目沒有結(jié)合工作要求和內(nèi)容設(shè)工作標(biāo)準(zhǔn)，審計流程過于模式化，沒有達(dá)到審計控制的目的，對審計制度的執(zhí)行力不足，審計方法與生產(chǎn)和管理活動實際存在差異；其次是審計方法多是常規(guī)性的，缺乏重點。當(dāng)前國企審計工作包括各部門管理人員的離任審計、定期內(nèi)部審計等，審計工作動態(tài)性不足，模式化的審計已經(jīng)不能滿足國企當(dāng)前的工作實際。第三是不同地區(qū)的審計工作水準(zhǔn)不統(tǒng)一，包括工作人員的綜合素質(zhì)和審計報告等均存在差異，審計整體效能不夠規(guī)范。

(三)沒有實現(xiàn)對審計結(jié)果的科學(xué)利用

當(dāng)前國企內(nèi)部并沒有實現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，尤其是對于審計過程中查找出的問題并沒有制定相應(yīng)的整改措施，甚至有的問題多次出現(xiàn)仍沒有徹底改正。內(nèi)部審計的結(jié)果沒有體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益上和其他激勵措施上，審計結(jié)果的應(yīng)用程度不高。

二、如何實現(xiàn)國企內(nèi)部審計工作的效能最大化

(一)進(jìn)一步優(yōu)化審計理念

要從工作意識上實現(xiàn)審計對于企業(yè)內(nèi)部工作的全面覆蓋，審計工作范圍除了常規(guī)性的工作事項外，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制審計、經(jīng)濟(jì)價值增值審計等，要能夠?qū)T工的所有操作流程和制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計，使審計工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；第二是要建立增值性的審計工作意識，將審計工作效能體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加上；第三是要以內(nèi)部風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計工作，實現(xiàn)風(fēng)險防控網(wǎng)絡(luò)對于企業(yè)生產(chǎn)和管理行為的全面覆蓋，要能夠?qū)Σ煌ぷ鳝h(huán)節(jié)中的風(fēng)險情況進(jìn)行識別和等級確定，并在風(fēng)險發(fā)生前實施相應(yīng)的預(yù)警策略。

(二)進(jìn)一步規(guī)范審計環(huán)境

首先要對內(nèi)部審計工作的環(huán)境進(jìn)行規(guī)范，要通過各種信息交流來為內(nèi)部審計提供便利，要確保審計要求符合國企的戰(zhàn)略目標(biāo)，要使審計機(jī)構(gòu)獨立于其他職能部門之外，審計人員的權(quán)限能夠保障，要提高國企員工對于審計工作和審計結(jié)果的認(rèn)識；應(yīng)當(dāng)從財力和物力上對內(nèi)部審計工作提供保障，使審計人員能夠更好的深入企業(yè)生產(chǎn)和活動中，并結(jié)合審計工作要求充分了解工作情況，避免內(nèi)部審計與企業(yè)管理實際發(fā)生偏移。

其次是要進(jìn)一步完善國企的內(nèi)部管理，要實現(xiàn)管理制度的嚴(yán)密性，確保員工對于制度的執(zhí)行力，要合理設(shè)計不同工作流程的具體標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)力行使能夠有法可依、有章可循。要樹立嚴(yán)格、精細(xì)和務(wù)實的審計工作作風(fēng)，確保審計計劃制定、審計前情況調(diào)查和審計開展等各環(huán)節(jié)的規(guī)范性，依據(jù)審計工作規(guī)定健全審計工作架構(gòu)，建立審計工作的長效機(jī)制，將大量工作實踐中形成的做法和經(jīng)驗制定為行之有效的制度，實現(xiàn)審計工作的制度性要求。

(三)進(jìn)一步創(chuàng)新審計內(nèi)容

首先應(yīng)當(dāng)隨時了解國家針對國企的各種政策變動，結(jié)合本行業(yè)的形勢變化實施審計，要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)在不同階段的表現(xiàn)特點來測算行業(yè)危機(jī)，以國家政策為引導(dǎo)來調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營重點，實現(xiàn)審計活動的動態(tài)性。第二是不能忽視國企在日常管理中的常規(guī)性風(fēng)險，合理確定風(fēng)險節(jié)點，結(jié)合風(fēng)險動態(tài)變化制定相應(yīng)的預(yù)警措施，實施風(fēng)險的管理審計。第三是將審計范圍擴(kuò)大到企業(yè)的經(jīng)營效果上，發(fā)揮審計報告對于企業(yè)管理者決策制定的數(shù)據(jù)支撐作用。

三、國企內(nèi)部審計效能最大化的保障因素

(一)要能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和支持

只有得到領(lǐng)導(dǎo)的同意才能真正開展一項工作，內(nèi)部審計也不例外。國企的內(nèi)部審計工作的最大責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是企業(yè)最高管理者，其職能在于給予審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利，并從人力、財力和物力等方面給予支持，同時要結(jié)合審計結(jié)果制定內(nèi)部的激勵措施，將其體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益和個人晉升上，從而實現(xiàn)員工對審計工作的主動參與。

(二)確保審計人員的能力符合工作要求

作為審計工作唯一的執(zhí)行主體，如果審計人員不具備專業(yè)的知識水準(zhǔn)和工作能力，則審計工作不可能取得實效，工作人員豐富的經(jīng)驗、科學(xué)的審計判斷意識和高度的履職責(zé)任感決定了審計結(jié)果。當(dāng)前國企面臨的競爭形勢越來越激烈，而國企發(fā)展更加復(fù)雜，合格的審計人員必須具備高水準(zhǔn)的財務(wù)技能，同時要具備良好的邏輯思維能力，國企領(lǐng)導(dǎo)者要為審計人員提供各種技能提升的機(jī)會，從優(yōu)化他們的管理能力入手來實現(xiàn)內(nèi)部審計的最終效用。

國企審計工作效能的提升，不僅能夠更好的防范市場風(fēng)險，更能夠推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展， 在國內(nèi)和國際競爭中占據(jù)有利地位。必須明確當(dāng)前的審計工作重點不僅集中于常規(guī)性工作中，更應(yīng)當(dāng)將審計范圍擴(kuò)展到內(nèi)控措施的執(zhí)行、風(fēng)險管理工作的開展等方面，要能夠發(fā)揮審計之于監(jiān)督資產(chǎn)運行、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的重要作用，為國企的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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