淺論如何做好內(nèi)部審計(jì)工作

李逸清

摘要:內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)工作做得好，對組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)內(nèi)審前提

目前內(nèi)部審計(jì)工作還面臨著一系列的問題，一些內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)審計(jì)觀念的束縛，認(rèn)為審計(jì)就是查賬、就是收繳違紀(jì)款項(xiàng)、就是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 面對存在的問題，只有想辦法作出實(shí)實(shí)在在的工作成績，讓領(lǐng)導(dǎo)和群眾很直觀地看到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，讓被審計(jì)單位切實(shí)感受到內(nèi)部審計(jì)對其工作的幫助和促進(jìn)，才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視被審計(jì)單位的主動(dòng)配合。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。

一、領(lǐng)導(dǎo)支持是做好內(nèi)審工作的前提

一是要主動(dòng)宣傳工作。內(nèi)部審計(jì)人員要通過一切手段和途徑大力宣傳國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和法規(guī)，向各級領(lǐng)導(dǎo)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作在增加本單位價(jià)值和提高運(yùn)作效率方面所起的重要作用，使其認(rèn)識內(nèi)審、理解內(nèi)審，進(jìn)而信任、支持內(nèi)審。二是要主動(dòng)匯報(bào)工作。內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)法律咨詢，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法參謀；主動(dòng)為本單位轉(zhuǎn)換機(jī)制出謀劃策，向領(lǐng)導(dǎo)提出積極進(jìn)諫；主動(dòng)及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)反映審計(jì)中遇到的問題，征求領(lǐng)導(dǎo)解決問題的意見。三是要主動(dòng)反饋信息。主動(dòng)從單位內(nèi)部管理方面最薄弱而且最容易整改和見效的環(huán)節(jié)摸清情況，向領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，提出可行性意見，供領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。四是要主動(dòng)開展工作。主動(dòng)圍繞本單位的中心問題開展工作，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象主動(dòng)出擊，取得成效，以取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持。五是注重發(fā)揮審計(jì)職能和專業(yè)優(yōu)勢。樹立科學(xué)的審計(jì)發(fā)展觀，就是要全面履行《審計(jì)法》賦予的職能，就是要將事后與事前、事中審計(jì)有機(jī)結(jié)合進(jìn)行，建立從源頭預(yù)防腐敗的約束機(jī)制。圍繞領(lǐng)導(dǎo)需要了解、解決和決策的問題，卓有成效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，想領(lǐng)導(dǎo)所想、急領(lǐng)導(dǎo)所急，真正成為領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手?？傊?，只有有作為，才能有地位，內(nèi)部審計(jì)如果能充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的功能，真抓實(shí)干，不斷降低和防范各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為單位的持續(xù)健康發(fā)展起到“保駕護(hù)航”的作用，領(lǐng)導(dǎo)自然會(huì)信任和支持。

二、機(jī)構(gòu)落實(shí)是做好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

目前，我國有些單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至還沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性。因此，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)審人員，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。對于資產(chǎn)數(shù)額大、下屬單位及人員多的政府部門，應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)審人員，其它目前尚不具備獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，則應(yīng)根據(jù)需要授權(quán)本單位財(cái)務(wù)部門之外的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，其人員可以兼職。同時(shí)，鑒于內(nèi)審工作的特殊性和獨(dú)立性，必須實(shí)行雙重管理。首先，改善內(nèi)部管理。正如一個(gè)人不能既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員一樣，分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)同樣不宜兼管內(nèi)審工作。內(nèi)審工作主要是對單位財(cái)務(wù)工作審核檢查，確定其合法性、合理性、有效性和經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、公允性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動(dòng)，內(nèi)審工作與財(cái)務(wù)工作是相互制約的。因此，內(nèi)審工作不能附屬于財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)，一定要有自己的單線領(lǐng)導(dǎo)，保持其一定的獨(dú)立性。其次，實(shí)行垂直管理。內(nèi)審人員的資質(zhì)必須由上級內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門參與考核；內(nèi)審結(jié)果及整改情況除向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)外，必須同時(shí)向上級內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)；內(nèi)審人員調(diào)崗必須向上級內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告并詳細(xì)說明其相關(guān)原因，并經(jīng)上級內(nèi)部審計(jì)部門同意，從而解決內(nèi)審人員后顧之憂，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性、系統(tǒng)性、權(quán)威性。

三、制度建設(shè)是做好內(nèi)審工作的根本

加強(qiáng)內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一種重要理念和方法，是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵和必須，而規(guī)章制度的建立與健全則是加強(qiáng)內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，是一項(xiàng)關(guān)乎內(nèi)審工作能否順利開展并充分發(fā)揮其作用的基本建設(shè)。一是要依法制定、合法合規(guī)。制訂內(nèi)審制度和規(guī)范時(shí)，必須依法辦事，以法律法規(guī)為依據(jù)，比如內(nèi)審職能、職責(zé)、權(quán)限和監(jiān)督內(nèi)容、范圍以及工作程序等必須符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。二是要積極穩(wěn)妥、審慎嚴(yán)謹(jǐn)。制度建設(shè)是一項(xiàng)嚴(yán)肅而謹(jǐn)慎的工作，因此出臺一項(xiàng)綜合性的內(nèi)審制度，都必須先試行，在試行過程中總結(jié)提高、修訂完善后再正式出臺。三是要理性貼切、易行適用。制訂內(nèi)審制度不能生搬硬套、照貓畫虎，而一定要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，能夠滿足內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化的要求，有較強(qiáng)的針對性和可操作性，力求簡單實(shí)用，既有利于審計(jì)人員了解掌握和貫徹執(zhí)行，保證審計(jì)工作的有序高效，也應(yīng)使被審計(jì)單位和有關(guān)人員對內(nèi)審制度有比較清晰明確的了解，有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開展審計(jì)工作。四是要相對穩(wěn)定、適時(shí)完善。內(nèi)審規(guī)章制度是審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，要隨著形勢的發(fā)展和工作要求的提高，內(nèi)審制度也必須隨之適時(shí)補(bǔ)充、健全和完善。既不能一成不變，也不宜朝令夕改、隨意變更，而需要保持制度的連續(xù)性和相對穩(wěn)定性。五是要嚴(yán)格執(zhí)行、有效實(shí)施。規(guī)章制度再好，但如果留于形式，那就失去了制度建設(shè)的意義，關(guān)鍵還要看制度能否有效地執(zhí)行和落實(shí)。有了健全的規(guī)章制度，只能說是才做到了“有章可循、有規(guī)可依”，而更重要的則是要真正做到“有章必行、有規(guī)必依”，使內(nèi)審規(guī)章制度真正成為相關(guān)人員共同自覺遵守的辦事規(guī)矩和行為準(zhǔn)則，發(fā)揮其應(yīng)有的約束和規(guī)范作用，這才是制度建設(shè)的根本所在。

四、明確目標(biāo)是做好內(nèi)審工作的起點(diǎn)

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計(jì)的職能是什么，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是什么。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，從適應(yīng)形勢發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求出發(fā)，不斷研究新情況、解決新問題、采取新舉措。要瞄準(zhǔn)與跟蹤國際審計(jì)發(fā)展的前沿態(tài)勢與成果，吸收學(xué)習(xí)先進(jìn)成熟的經(jīng)驗(yàn)與做法。要深入開展理論研究，用審計(jì)理論指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。面對越來越隱蔽的經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)問題，如果仍然依靠固有的審計(jì)方式、步驟，就無法將各類違法違規(guī)問題挖掘和揭露出來，這就需要審計(jì)人員開闊視野，創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，提高技能。在審計(jì)方法上，積極采取審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險(xiǎn)評估、分析性測試等現(xiàn)代審計(jì)方法。實(shí)現(xiàn)由過去查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)審計(jì)方式向現(xiàn)代審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；由單純財(cái)務(wù)收支型審計(jì)向財(cái)務(wù)收支與績效審計(jì)相結(jié)合型審計(jì)轉(zhuǎn)變。同時(shí)，注重預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專業(yè)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績效審計(jì)、事后審計(jì)與事前事中審計(jì)有機(jī)結(jié)合，減少重復(fù)審計(jì)，活化審計(jì)成果，提高工作效率。在審計(jì)技術(shù)上，則要積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和辦公自動(dòng)化，借助計(jì)算機(jī)“翅膀”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的新飛躍。

在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)選擇最能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，通過審計(jì)能夠直接為組織帶來增收或節(jié)支的項(xiàng)目就是最佳的選擇，能直觀地顯現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，較快引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，從而為將來更好地開展工作能奠定良好的基礎(chǔ)；其次要選擇重點(diǎn)開展內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、職工關(guān)注的對組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計(jì)工作重點(diǎn)的審計(jì)對象的具體情況，開展有針對性的審計(jì)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。

五、提高素質(zhì)是做好內(nèi)審工作的保證

任何一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，都需要內(nèi)部審計(jì)人員來具體負(fù)責(zé)完成。而能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又取決于內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。

這就需要為內(nèi)部審計(jì)人才的成長創(chuàng)造良好的環(huán)境，給內(nèi)審人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)，以勝其工作。積極推行內(nèi)審人員持證上崗制度，提高行業(yè)準(zhǔn)入資格門檻。建立激勵(lì)和約束機(jī)制，形成充分發(fā)揮人才作用、促進(jìn)人才成長的環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)人員樹立責(zé)任意識和危機(jī)意識，促使審計(jì)人員自覺學(xué)習(xí)各種知識，自覺提高自身素質(zhì)。通過報(bào)銷學(xué)費(fèi)、報(bào)名費(fèi)等方式．鼓勵(lì)審計(jì)人員提高學(xué)歷層次。參加審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱考試和CPA等資格考試。建立一支精通審計(jì)專業(yè)知識、熟悉經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、具有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和素質(zhì)較高的專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍。

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