淺談提高煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

蔡黎霞

摘要:自從20世紀(jì)的90年代開始，世界范圍內(nèi)的信息技術(shù)就開始了全面的進(jìn)步和發(fā)展，尤其是會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展速度，從傳統(tǒng)的手工審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒?jì)算機(jī)審計(jì)，并且，專門編寫了相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，早期應(yīng)用的過程中，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件主要用于輔助，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)來檢測手工審計(jì)賬目是否正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的功能只有一種，即財(cái)務(wù)賬目管理功能。隨著科技的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)自身的職責(zé)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了原有的范圍，它需要的功能范圍更加廣闊，審計(jì)工作主要包括效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性幾個(gè)方面。在現(xiàn)代化和改革開放的直到經(jīng)濟(jì)非常發(fā)達(dá)的今天為止，煤礦企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)工作，開始實(shí)施信息化建設(shè)，本文主要分析煤礦企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀，加強(qiáng)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施等。

關(guān)鍵詞:信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)煤礦企業(yè)內(nèi)部建設(shè)信息化

一、我國煤礦企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

自從二十世紀(jì)的八十年代開始，我國就開始在煤礦企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，通過這么多年的發(fā)展，我國煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對保護(hù)國家資產(chǎn)、減少資源浪費(fèi)以及促進(jìn)煤礦企業(yè)改革方面起到的作用非常巨大。但是在日常實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)在在法律法規(guī)和制度建設(shè)上,在相關(guān)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)工作人員數(shù)量和素質(zhì)上,在審計(jì)信息化的手段和方式上、在審計(jì)工作職能作用的發(fā)揮上,還存在很多不滿意的地方。主要表現(xiàn)在：

一是硬件條件初步具備。自從我國在1979年正式開始實(shí)施會(huì)計(jì)電算化開始，我國財(cái)政機(jī)關(guān)就制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，這些有關(guān)會(huì)計(jì)點(diǎn)算法的法律法規(guī)起到了很大的推動(dòng)作用，尤其是大中型煤礦企業(yè)，由于這些煤礦企業(yè)的硬件設(shè)備比較完善，為實(shí)施會(huì)計(jì)電算化改革打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對于會(huì)計(jì)電算化改革來說，想要使審計(jì)信息化系統(tǒng)更加健全和完善，必須在全行業(yè)實(shí)施、全社會(huì)實(shí)施信息化改革的基礎(chǔ)上，我國湖南地區(qū)電算化方面的改革相對落后其他的地區(qū)，這些方面的實(shí)施的過程不夠完善，產(chǎn)生這種情況的根本原因是由于受到硬件設(shè)備方面的影響。該地區(qū)的審計(jì)設(shè)備主要以移動(dòng)儲(chǔ)備和計(jì)算機(jī)打印機(jī)為主，比較出色的連接了互聯(lián)網(wǎng)，很多都是局域網(wǎng)為主，雖然具備了一定的基礎(chǔ)，但是，相關(guān)硬件設(shè)施水平還是存在差異的。

二是審計(jì)軟件仍處于起步階段,實(shí)用性不強(qiáng),缺乏審計(jì)接口。目前,我國通過相關(guān)部門鑒定的審計(jì)軟件只有十幾個(gè)，同時(shí)，全國范圍內(nèi)應(yīng)用和推廣使用的軟件也是這十幾個(gè)，我國湖南地區(qū)主要是使用中審審易與金劍審計(jì)軟件，相對來說，審計(jì)軟件的選擇范圍非常的窄，并且，這些審計(jì)軟件的功能和實(shí)用型不高，產(chǎn)生這種情況的原因主要是審計(jì)軟件沒有辦法直接解決審計(jì)員工迫切需要解決的各種財(cái)務(wù)問題，沒有不能辦法實(shí)施快速查詢，這樣一來，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率不佳，因此，審計(jì)軟件并沒有受到審計(jì)員工的歡迎。

三是審計(jì)信息化專業(yè)人才缺乏。缺少懂得審計(jì)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才，這種情況是限制湖南地區(qū)審計(jì)信息化建設(shè)的主要原因。對于審計(jì)員工來說，不但需要掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要掌握足夠的信息化知識(shí)，另外，審計(jì)人員還需要掌握網(wǎng)絡(luò)通訊方面的知識(shí)。但是，湖南地區(qū)嚴(yán)重缺乏這種復(fù)合型人才。在職的審計(jì)人員都接受了一些計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn),但一般多是初級(jí)程度的培訓(xùn),如字處理、電子表格、會(huì)計(jì)軟件操作等。大部分審計(jì)人員并不熟悉計(jì)算機(jī)是如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的，不知道計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn),也不掌握如何對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)或利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。為改變這種狀況,最近這幾年，湖南地區(qū)專門開設(shè)了針對審計(jì)人才的培訓(xùn)活動(dòng)，希望這些審計(jì)人員能夠通過培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的實(shí)際應(yīng)用能力，能夠通過學(xué)習(xí)到的知識(shí)直接解決審計(jì)過程中遇到的各種難題，但是，由于培訓(xùn)的規(guī)模非常的小，同時(shí)，培訓(xùn)的內(nèi)容非常的廣，沒有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的審計(jì)人才根本無法跟上培訓(xùn)的節(jié)奏，從而導(dǎo)致效率非常低下，這樣一來，導(dǎo)致湖南地區(qū)嚴(yán)重缺乏審計(jì)人才。

四是具有可操作性的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則建設(shè)比較落后。盡管審計(jì)署和中注協(xié)都已頒發(fā)了一些有關(guān)審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)范,但是這些準(zhǔn)則和規(guī)范還不完善,缺乏系統(tǒng)功能與系統(tǒng)開發(fā)方面的標(biāo)準(zhǔn)，而且，已經(jīng)制定的標(biāo)準(zhǔn)非常模糊，沒有具體的實(shí)施細(xì)則，正式由于這種情況的影響，使得湖南地區(qū)的審計(jì)員工仍然處于摸索階段，根本沒有完善的說明，如此一來，導(dǎo)致審計(jì)員工實(shí)施的過程中，沒有辦法按照固有的模式進(jìn)行實(shí)施，只能憑借自身的能力和經(jīng)驗(yàn)慢慢摸索前進(jìn)。

二、加強(qiáng)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施

(一)增強(qiáng)行業(yè)危機(jī)意識(shí)

目前,湖南地區(qū)信息化建設(shè)發(fā)展水平過低的原因，主要是由于審計(jì)員工嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的信息化技術(shù)方面的知識(shí)，同時(shí)，自身對信息技術(shù)的認(rèn)知不足，因此，煤礦企業(yè)必須采用多形式的審計(jì)形式。通過多種渠道開展多層次的信息化知識(shí)宣傳，培訓(xùn)和推廣工作,特別要大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的信息化意識(shí)和知識(shí)"對行業(yè)的決策者和審計(jì)工作者來說,要積極參加各級(jí)政府和行業(yè)協(xié)會(huì)組織的有關(guān)信息化知識(shí)活動(dòng),并通過這些活動(dòng)認(rèn)清當(dāng)前信息化發(fā)展的形勢,認(rèn)識(shí)到實(shí)施審計(jì)信息化的重要性緊迫性和艱巨性。

(二)培育審計(jì)軟件競爭市場

借鑒和學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化推廣的各種經(jīng)驗(yàn)，這是軟件能夠有效商品化的必然途徑。在早期，想要實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必須自行使用和開發(fā)各種會(huì)計(jì)軟件，這樣一來，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展速度必然非常的緩慢。在1988年，為了快速發(fā)展會(huì)計(jì)商品化和軟件通用化，自行組建了很多的軟件開發(fā)公司，專門開發(fā)了一款通用型的會(huì)計(jì)審計(jì)軟件，并投放市場中應(yīng)用。由于市場的競爭導(dǎo)致公司積極的提升軟件的功能和質(zhì)量，這種情況下進(jìn)一步推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展速度。從以上我們了解到，想要提升審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)步，必須大力發(fā)展開發(fā)審計(jì)軟件的煤礦企業(yè)。

為了使審計(jì)軟件商品化，必須對審計(jì)軟件的市場進(jìn)行培育。這樣一來，就需要軟件設(shè)計(jì)公司擁有足夠的懂審計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及計(jì)算機(jī)知識(shí)的人才，同時(shí)，這些人才還必須擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能開發(fā)出適應(yīng)市場需求的審計(jì)軟件?？傮w來說，想要在市場中應(yīng)用審計(jì)軟件，必須提升審計(jì)局信息化建設(shè)的速度和審計(jì)軟件的功能和質(zhì)量。

(三)做好審計(jì)信息化的規(guī)制建設(shè)

在提供審計(jì)信息化的具體事宜中,其工作的流程不明晰，需要有章可依，在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)具備的資格，電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢,計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏,使我們的審計(jì)工作與國際審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致,更好地為對外開放服務(wù)。抓住時(shí)代的脈搏，通過各種高新技術(shù)來實(shí)施信息化技術(shù)，從而加速信息化建設(shè)的速度。目前，由于科學(xué)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致信息化建設(shè)方面的要求越來越嚴(yán)格。隨著信息化的深入，很多國家都在研究高效的內(nèi)部審核信息化建設(shè)程序，研究更為科學(xué)的審計(jì)軟件，從程序?qū)用嫣嵘髽I(yè)審計(jì)信息化水平，在面對如此深刻的變化，我國國內(nèi)煤礦企業(yè)也需與時(shí)俱進(jìn)，加快審信息化建設(shè)的步伐。主要進(jìn)步的變化有由：傳統(tǒng)的報(bào)表賬目檢查向統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)模型、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等最新成果的方向發(fā)展;審計(jì)處理手段上應(yīng)由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。

(四)樹立“人才強(qiáng)審”戰(zhàn)略

人才是煤礦企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)事務(wù)所和審計(jì)組織必須引入即懂得審計(jì)知識(shí)，還要懂得計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的專業(yè)復(fù)合型人才，同時(shí)，還要繼續(xù)計(jì)算機(jī)知識(shí)方面的培養(yǎng)，讓引進(jìn)的人才能夠適應(yīng)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的工作，不僅能夠掌握審計(jì)軟件的正常使用，還要掌握軟件的維護(hù)等等，只有這樣才能夠保證軟件的使用效率，才能夠更好的完成煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。在向工作人員輸入計(jì)算機(jī)知識(shí)后,也要培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,使得人員盡快深入獲得會(huì)計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí),盡快成為審計(jì)信息化的專業(yè)人員。

(五)加強(qiáng)內(nèi)審法規(guī)建設(shè),嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為

在我國內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，可依據(jù)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)及準(zhǔn)則主要有《審計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等,而我們的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，可依據(jù)的法律法規(guī)只有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、和2003年新出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一些具體準(zhǔn)則。從這個(gè)方面來看，煤礦企業(yè)內(nèi)部想要實(shí)施信息化建設(shè)，必須以法律為依據(jù)，但是，我國制定的相關(guān)法律法規(guī)并不完善。因此，需要相關(guān)部門及時(shí)制定出完善的法律法規(guī)，并形成專門的審計(jì)規(guī)范體系。

三、結(jié)束語

審計(jì)長李金華指出，“煤礦企業(yè)實(shí)施信息化建設(shè)并不是為了技術(shù)的發(fā)展，它能夠影響到審計(jì)工作的方式、態(tài)度、產(chǎn)品質(zhì)量和工作程序以及內(nèi)部評(píng)審程序，另外，還能夠影響到審計(jì)人員的工作水平?！比绱艘粊?，想要對審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，必須與審計(jì)管理模式兩者互為前提，也可以說兩者是一體的兩方方面。為了加速發(fā)展審計(jì)信息化建設(shè)，需要以風(fēng)險(xiǎn)控制為依據(jù)。必須通過信息化技術(shù)對傳統(tǒng)審計(jì)工作流程進(jìn)行改造，從而納入到新的審計(jì)流程中，最終實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)和統(tǒng)一規(guī)劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]高子宏.我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程及經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下的新對策[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2005,(2)

[2]王國清,閔志剛,賀亞明.信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)及其獲取[J].審計(jì)月刊,2007,(1)

[3]何旭平.信息系統(tǒng)審計(jì)及其框架構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊,2006,(3)

[4]來明敏,嚴(yán)淑姬.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則比較研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2005,(6)

[5]董大勝.審計(jì)技術(shù)方法[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005,(5)

endprint