淺談基建財務管理與財務風險控制

於佳佳

摘要:基本建設(shè)設(shè)計領(lǐng)域廣泛，項目類型繁多，投資數(shù)額巨大，其財務管理的重要性日益凸顯。財務風險控制與財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，二者相輔相成，密不可分。加強對企業(yè)基建財務風險的識別和防范是優(yōu)化內(nèi)部控制、健全財務管理的重要舉措。本文在詳細分析基建財務風險的基礎(chǔ)上，提出基建財務風險控制中應該注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞:基建財務管理風險控制

一、基建財務管理與財務風險控制概述

(一)基建財務管理概述

基建財務管理是基建企業(yè)管理的重要組成部分，是基本建設(shè)快速、持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證?；ㄘ攧罩饕ぷ鲀?nèi)容包括：基建工程款項的撥入、支付和結(jié)算；基建財務報表的編制；基建項目預算、控制、核算、驗收、簽訂合同以及決算；基建財務制度體系的制定與實施；基建工程合同的執(zhí)行與監(jiān)督等。有計劃、有目的地開展基建項目，基建資金能夠得到合理高效的利用，是基建財務管理的重要組成內(nèi)容。

(二)基建財務風險控制概述

基建財務風險，是指建設(shè)資金在運動過程中，由各種不確定因素可能帶來的風險。

1、項目投資決策風險

工程項目投資決策要根據(jù)項目建議書、可行性研究報告和項目總投資估算等相關(guān)材料逐級報經(jīng)有關(guān)部門審定后，進行立項投資。如果基礎(chǔ)資料不準確、設(shè)計深度不夠，可行性研究不到位，以及對擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟、技術(shù)等因素考慮不周 ，都會影響決策結(jié)果，造成決策不當，引發(fā)投資決策風險。

2、項目概預算風險

企業(yè)基建項目普遍存在著項目概預算超支現(xiàn)象，主要有三種形式：項目概算超過項目估算、項目預算超過項目概算、項目結(jié)算超過項目預算。一方面，企業(yè)設(shè)計施工時，沒有嚴格按照已批復的可行性報告進行設(shè)計和施工；另一方面，工程的概預算審核不嚴或是審核了并沒有進行調(diào)整，對有基建項目概預算應做調(diào)整的不及時調(diào)整或不調(diào)整，使實際施工決算遠遠超出原定的概預算。

3、項目合同管理風險

當前我國對基本建設(shè)工程普遍采用合同制，這是我國基建項目管理的一大進步。但是不排除存在合同文本不規(guī)范，合同內(nèi)容不完備，合同談判沒有記錄，合同標的額計量依據(jù)不明確等問題。個別領(lǐng)導靠“拍腦門”，說啥是啥，全憑“一支筆”。更有甚者，吃回扣，撈外快，規(guī)避招標，搞“黑白合同”、“人情工程”，致使合同流于形式，合同管理難以真正落實，極易滋生腐敗問題，不但造成資金損失，同時也給社會造成不良的影響。

4、項目實施管理風險

企業(yè)基建中各職能部門，在項目施工過程中往往不能相互監(jiān)督，缺乏內(nèi)部控制和互相制衡，導致開發(fā)過程缺乏控制，效益無人抓，工程質(zhì)量不達標，工期無保證。另外，建設(shè)項目管理班子多為臨時組建的，對基本建設(shè)程序不夠熟悉，專業(yè)管理知識缺乏，技術(shù)力量不足，難以科學控制工期，保證質(zhì)量，造成技術(shù)管理風險。再者，監(jiān)理機構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督不到位；竣工驗收不及時，審核走過場，致使項目建設(shè)存在嚴重管理風險。

5、項目資金支付風險

一些項目單位法制觀念淡薄，內(nèi)控制度缺乏，管理漏洞百出，隨心所欲，于國家財經(jīng)法紀于不顧，想支就支，財經(jīng)管理極為混亂，存在嚴重的資金安全隱患，帶來極大的財務風險。

二、基建財務管理與風險控制的關(guān)系

基建財務管理與財務風險控制密不可分。一方面，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，一般包括籌資、投資、資金運動和利潤分配等方面，也是對企業(yè)資金進行籌集、計劃、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程。由于基本建設(shè)單位的特殊性，將財務管理納入基本建設(shè)財務工作中，并在資金籌集、項目籌建以及投入產(chǎn)出等各個方面，建立了完整的會計核算和財務管理體系。另一方面，基建財務管理也是一個風險控制的過程，財務管理和風險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要和核心環(huán)節(jié)。基建項目是風險較為密集的領(lǐng)域，安全性是基建的重要內(nèi)容，也是開展企業(yè)業(yè)務的基礎(chǔ)。進行基建風險控制也是落實國家和企業(yè)安全生產(chǎn)工作部署的重要舉措，也是企業(yè)進行全方位、全員、全過程控制的關(guān)鍵，是轉(zhuǎn)變基建企業(yè)經(jīng)濟增長方式的要點。

三、基建財務風險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

風險貫穿在基建項目的全過程中，同時也蘊含在基建財務管理的各個環(huán)節(jié)中，有效地進行企業(yè)財務風險控制，能夠保證企業(yè)基建項目資金合理、高效使用，承擔事前預測、事中控制和事后監(jiān)督的重要職能。具體來說，基建企業(yè)應該加強對以下幾個風險關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

(一)對資金環(huán)節(jié)的控制

資金是企業(yè)的血液，是財務管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵。所以，提高對資金風險的識別和防范水平是完善企業(yè)管理的重要手段。健全資金的授權(quán)審批制度，嚴格貫徹內(nèi)部牽制原則、加強對資金的內(nèi)部審計是基建企業(yè)在資金風險管理環(huán)節(jié)的主要工作。實際工作中，要特別注意一下幾點：

一是基建項目資金的申請和撥付方面，應該根據(jù)相關(guān)的投資計劃、合理安排項目建設(shè)進度，制定科學的用款計劃，隨時對資金到位和投資完成情況進行詳細了解，同時按照工作程序和支出預算等進行資金撥付。

二是在基建項目資金的審核方面，必須嚴格經(jīng)過三級審核，首先由項目經(jīng)辦人審核，其次是財務等有關(guān)部門審核，最后要由相關(guān)領(lǐng)導簽字核準，只有經(jīng)過上述三個流程才能辦理資金支付手續(xù)，對大額項目資金的支付還應該通過集體表決。

三是銀行賬戶的審核方面，企業(yè)應進一步規(guī)范銀行賬戶管理，確保資金安全、完整，建立適時賬實盤點制度、不相容崗位分離制度等，防止資金體外循環(huán)和私設(shè)小金庫等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)對工程物料管理環(huán)節(jié)的控制

工程物料是指工程專用材料、專用設(shè)備、預付大型設(shè)備款和為生產(chǎn)準備的工器具。企業(yè)應當按照成本效益原則加強項目成本核算控制，防止工程材料被盜用、挪用和浪費。企業(yè)也應當按照材料采購、領(lǐng)用和結(jié)算環(huán)節(jié)進行控制。

(三)對工程財務決算環(huán)節(jié)的控制

基建工程財務決算是一項高度復雜的工作，需要施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位等協(xié)作完成。該階段主要涉及工程物料的清理、決算報告的審核、往來賬的清理和扣繳工程質(zhì)保金等工作。一方面要留足工程質(zhì)保金，以降低工程質(zhì)量問題所帶來的財務損失賠償風險；另一方面，要強化各項清理工作，降低資產(chǎn)安全風險。

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