電算化會計制度下的財務(wù)內(nèi)控管理初探

王丹

摘要:在我國電子信息技術(shù)不斷的普及和發(fā)展下，越來越多的企業(yè)開始實行會計電算管理，財務(wù)管理和會計核算的環(huán)境也出現(xiàn)了很大的變化，為了將會計電算話化的高效性和便捷性發(fā)揮出來，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，建立一套科學(xué)的內(nèi)控管理制度非常重要?；诖?，本文對電算化會計制度下財務(wù)內(nèi)控管理進行探討。

關(guān)鍵詞:電算會計制度財務(wù)內(nèi)控管理初探

財務(wù)管理的內(nèi)部控制主要是為了對財務(wù)信息質(zhì)量進行提升，保證資金的穩(wěn)健和安全，在控制會計數(shù)據(jù)錯誤、提高企業(yè)管理水平、保護股東權(quán)益等方面有重要意義。近年來，國內(nèi)外很多企業(yè)都逐漸提高了內(nèi)部控制管理的管理力度，特別是在電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展下，電算化會計的作用日益明顯，有效的保證了企業(yè)經(jīng)濟效益，促進了會計核算和財務(wù)管理的發(fā)展。

一、電算化會計的財務(wù)管理的影響

(一)要不斷的對會計內(nèi)控人員的素質(zhì)進行提高

在我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，要想在財務(wù)管理中對電算化會計進行充分運用，就需要會計工作人員在實際的工作過程中，具有良好的會計知識，具有操作電腦的能力，這就對會計人員有了新的技能要求，需要會計人員在工作的過程中，對相關(guān)的知識和技術(shù)進行學(xué)習，對自身的專業(yè)技能進行儲備，對自身的專業(yè)技能進行提高，要多角度、多渠道、多方位的對網(wǎng)絡(luò)知識、管理知識、電腦知識進行了解，并在工作的過程中對這些知識進行運用，不斷的對知識結(jié)構(gòu)進行完善，對工作方法進行改進。

(二)放大了核算效率的范圍

在傳統(tǒng)的會計計算過程中，核算一些重要的項目時，需要很多會計人員同時進行工作，消耗了大量的人力、物力和財力，但是核算結(jié)果和工作效率并不高，在將電算化會計工作引入后，使企業(yè)財務(wù)核算處理環(huán)節(jié)更加快速，可以更好的對核算的關(guān)鍵點進行控制和考證。此外，在電算化技術(shù)的持續(xù)發(fā)展下，電算化會計的內(nèi)部控制包括了軟硬件環(huán)境控制、系統(tǒng)開發(fā)過程控制、會計軟件維護控制、安全保密控制、輸入數(shù)據(jù)的控制等，使會計內(nèi)部控制的范圍增加。

(三)改變了財務(wù)信息的存儲方式

傳統(tǒng)的財務(wù)信息主要是使用手工記賬的方式進行儲存的，在實際管理時，工作量大，查閱統(tǒng)計困難，在使用電算化會計管理后，根本性的對這些弊端進行了改善，通過使用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子化交易的方法，把傳統(tǒng)的交易憑證數(shù)據(jù)輸入到電子核算中，提高了工作效率和交易層次。不過值得注意的是，雖然電算化財務(wù)管理為財務(wù)工作提供了便利，但是也存在著一定的技術(shù)系統(tǒng)風險，這就提高網(wǎng)絡(luò)安全的防護力度，特別是對于一些使用遠程網(wǎng)絡(luò)進行核算的公司，需要更進加重視電算化網(wǎng)絡(luò)安全問題。

二、電算化會計制度下提高財務(wù)內(nèi)控管理的方法

(一)制定具體的管理制度和操作流程序

當使用電腦進行財務(wù)核算時，電子數(shù)據(jù)處理部門就成為了會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門，機器控制為主，人際結(jié)合的方式成為了主要的控制方法，對內(nèi)控管理進行強化，對崗位進行協(xié)調(diào)、分工變得尤為重要。

一是由于會計電算化功能和知識比較集中，需要制定合理的管理控制制度，對職責分工進行明確，提高組織控制流動，分離開管理系統(tǒng)中無法兼容的職責，比如系統(tǒng)應(yīng)用和系統(tǒng)開發(fā)屬于兩個無法兼容的崗位，需要進行分離，在職權(quán)方面，審核員、操作員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員的相關(guān)權(quán)利是不同的，需要進行分工，不允許出現(xiàn)兼任的情況，所有的操作人員都只可以在授權(quán)功能的范圍中進行使用，通過建立互相監(jiān)督、互相考核、互相職業(yè)的制度來確保會計信息的可靠性和真實性，防止出現(xiàn)舞弊和錯誤的情況。為了防止軟件在使用過程中，因為軟件問題導(dǎo)致財務(wù)核算出現(xiàn)錯誤的情況，要控制好系統(tǒng)的整個開發(fā)過程。一般情況下，財務(wù)管理出現(xiàn)問題主要是因為認為因素造成的，所以，很有必要制定合理的會計內(nèi)控制度，對所有的操作人員進行分工，提高系統(tǒng)維護、硬件和軟件的使用、數(shù)據(jù)的保管和備份等方面的認識。二是制定具體的操作流程和上機守則。為了降低出現(xiàn)事故和差錯的概率，保證處理信息的質(zhì)量，制定科學(xué)的操作規(guī)程和上級守則是非常有必要的，其中操作給足指的是對處理計算機業(yè)務(wù)是的具體要求和步驟進行要求，例如設(shè)備的使用說明、操作指令、非常情況的處理等，上機守則指的是規(guī)定機房中具體的工作內(nèi)容，只有制定了具體的操作流程和上機守則才可以降低出現(xiàn)錯誤的概率，保證硬件設(shè)備運行的正常性，從根本上保證會計信息的可靠性和真實性。

(二)財務(wù)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制

一是財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入控制。主要需要對數(shù)據(jù)的準確性、合法性、真實性進行控制，整個數(shù)據(jù)輸入過程需要人工操作，因此需要查看輸入時期、輸入金額是否正確，查看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否經(jīng)過相關(guān)人員的審核和批準，在填寫記賬憑證時，要保證憑證的準確性、及時性和完整性，確認無誤后，才可以利用計算機進行記賬，對于記賬過程中遇到的錯誤，要及時進行更正和識別，保證數(shù)據(jù)的準確性，此外還要控制好修改權(quán)限。二是財務(wù)數(shù)據(jù)的處理控制。軟件和硬件決定了數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否準確，因此要對軟件進行數(shù)據(jù)完整性的測試，進行工作日志的設(shè)置，做好斷點技術(shù)的控制，使用質(zhì)量良好的硬件設(shè)備。三是控制數(shù)據(jù)的輸出。為了保證數(shù)據(jù)的及時性、準確性和實用性，要控制好數(shù)據(jù)的輸出結(jié)果，利用人工對相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對、校驗，尤其是要對存在稽核關(guān)系的數(shù)據(jù)進行核查，遇到錯誤情況的要找出具體的原因，并進行改正。

(三)審核記賬憑證和原始憑證

雖然電算化會計提高了會計工作的工作效率，但是仍然需要施工人工審核記賬憑證和原始憑證，所以，只需要要對傳統(tǒng)的內(nèi)控制度進行改進和強化即可，比如要保證發(fā)票的真實性、合理性、完整性，制定具體的操作手冊，把好質(zhì)量關(guān)，條件允許的情況下，可以進行初審、復(fù)審制度，除了需要仔細審核記賬憑證以外，還要防止出現(xiàn)出納人員管理會計檔案、填寫記賬憑證的情況出現(xiàn)。

(四)對機房環(huán)境進行保護

為了保證計算機等設(shè)備可以處于正常運行的狀態(tài)，要盡可能避免因外界因素而出現(xiàn)的電腦硬件故障，比如安裝安全供電系統(tǒng)、安裝保護性設(shè)備等，要不定期對電源進行檢查，查看接地線的安全性，不允許操作人員在機房進行抽煙。

(五)提高系統(tǒng)安全的控制力度

為了保證計算機系統(tǒng)可以安全運行，防止因外部因素引起的不完全隱患出現(xiàn)，因此，所有的資源不可以隨意進行使用，必須要經(jīng)過授權(quán)后才可以進行使用，從而保證相關(guān)資源的準確性，所有的操作人員要使用密碼控制身份，數(shù)據(jù)的處理和存儲要分開，禁止出現(xiàn)竄崗的情況。

(六)提高內(nèi)部審計

要查看書面資料和機內(nèi)數(shù)據(jù)是否一致，定期對相關(guān)會計資料進行審計，查看電算化會計財務(wù)處理情況，查看憑證附件的完整性，審核費用的簽字是否達到了單位內(nèi)控管理制度的基本要求，對賬冊內(nèi)容進行查看，要保證帳表內(nèi)容和賬冊內(nèi)容的一致性，對于錯誤的數(shù)據(jù)進行調(diào)整或刪除，要盡可能避免出現(xiàn)對歷史數(shù)據(jù)進行非法修改的情況，保證監(jiān)督數(shù)據(jù)的合法性和安全性，做好系統(tǒng)運行環(huán)節(jié)審查，避免漏洞出現(xiàn)。

(七)對會計人員的素質(zhì)進行提高

為了提高內(nèi)控管理意識，要對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進行提高，使會計人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化有一個正確的認識，例如可以對會計人員進行會計知識教育，進行會計電算化的考試內(nèi)容，對所有會計人員進行電算化培訓(xùn)，提高會計人員的操作技能和基本知識，要使會計人員可以進行軟件的基本設(shè)置和維護。

(八)建立完善的會計檔案管理制度

要使用電腦打印的形式對電算化后的會計檔案進行保存，按照會計文檔的標準對整套會計電算化系統(tǒng)穩(wěn)定進行保存，對會計檔案的相關(guān)權(quán)限進行規(guī)定，確保會計檔案的完整性和安全性。

三、結(jié)束語

綜上所述，為了提高會計制度下財務(wù)內(nèi)控管理的管理質(zhì)量，首先要對企業(yè)管理人員和會計工作人員的內(nèi)部控制意識進行提高，將內(nèi)部安全管理和檔案控制作為控制重點，定期對會計人員進行培訓(xùn)，提高會計人員的電算化知識和計算機操作水平，只有這樣才可以使電算化會計制度更好的為企業(yè)服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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