淺談如何實現(xiàn)集團公司的財務內(nèi)部控制

黃玲

摘要:隨著時代的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)得到了迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，對于大型集團公司的發(fā)展來講，財務內(nèi)部控制往往起到了很大程度的制約作用；因此，在如今市場競爭激烈的今天，就需要構建完善的內(nèi)部控制體系，促使集團公司獲得更好的發(fā)展。本文簡要分析了如何實現(xiàn)集團公司的財務內(nèi)部控制，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關鍵詞:集團公司財務內(nèi)部控制實現(xiàn)

我國企業(yè)隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，規(guī)模在不斷的擴大，形成了較為大型的集團公司，有著很多的下屬公司。企業(yè)規(guī)模越來越大，集團公司在對下屬企業(yè)進行管理時，就存在著一定的難度，那么集團公司就無法保證下屬公司提供財務報告的真實性。因此，要想促使集團公司的財務安全得到保證，就需要構建完善的內(nèi)部控制體系。具體來講，可以從這些方面來進行：

一、組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃指的是嚴格控制企業(yè)組織機構設置以及職務分工的合理性和有效性；一般可以從兩個層面來理解企業(yè)組織機構，分別是法人的治理結構和管理部門的設置；從財務管理的角度上來講，就是對財務管理的廣度和深度進行控制和確定；我們又將組織結構控制來稱呼組織規(guī)劃控制，指的是控制企業(yè)組織機構設置的合理性。具體來講，組織規(guī)劃控制就是在單位組織機構中置入控制的功能，要保證權力不能夠集中于某一個部門，要分散權利，促使其能夠互相制約。具體來講，需要從這些方面來理解：

一是管理控制機構的設置：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有很多的上市公司都結合具體情況，對審計委員會、價格委員會等進行了設立，以此來對內(nèi)部控制機制進行完善。在機構設置方面，并沒有統(tǒng)一的模式。比如，企業(yè)有著較大的規(guī)模，那么就需要進行價格委員會的設立；企業(yè)如果在采購價格方面有著較大的變動，那么就需要將集中采購方式應用過來。再如，企業(yè)有著較大的規(guī)模和較高的技術含量，那么為了更加透明的執(zhí)行報酬計劃，進行嚴格的監(jiān)控，就可以設立報酬委員會，來研究管理層持股及股票期權問題。

二是推行職務不兼容制度：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在上市公司中董事會和總經(jīng)理班子人員往往比較重疊，那么就會出現(xiàn)嚴重的問題，一個人攬著大權，沒有清楚的職責權限，并且有些人身上集中了控制權、監(jiān)督權以及執(zhí)行權，這樣就無法更好的進行內(nèi)部控制。因此，在進行內(nèi)部控制框架體系的構建工作中，就需要將職務不兼容原則給推行下去。

二、授權批準控制

授權批準控制指的是嚴格控制職務分工，權力機構需要對相關業(yè)務經(jīng)辦人員的職責范圍以及業(yè)務處理的權責進行明確規(guī)定，業(yè)務經(jīng)辦人員只有得到了相應的授權，才可以對經(jīng)濟業(yè)務進行辦理，并且這些經(jīng)濟業(yè)務必須要在授權范圍內(nèi)，對相應的責任進行承擔。

通常情況下，可以將授權批準控制劃分為兩種情況，分別是一般授權和特殊授權，一般授權指的是相關人員對正常范圍內(nèi)經(jīng)濟業(yè)務進行處理的權限，特殊授權指的是對超出一般授權范圍的特殊業(yè)務進行處理的權限。比如在對材料采購業(yè)務進行處理的過程中，如果材料采購業(yè)務的價值是一萬元以下，那么企業(yè)就可以讓采購員結合具體情況，來進行靈活處理；如果材料采購業(yè)務數(shù)值在1萬元以上，那么在采購之前，需要事先經(jīng)過主管領導的批準。

在授權控制的過程中，需要對一般授權和特殊授權的范圍進行嚴格科學的確定，不能有過大或者過小的授權范圍，如果有著過大的授權范圍，那么企業(yè)領導就無法控制重要事務，導致經(jīng)營風險的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制作用產(chǎn)生削弱作用。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制指的是采取一系列的方法和措施來嚴格控制會計的核算和監(jiān)督系統(tǒng)，包括諸多方面的內(nèi)容，如控制會計憑證、復式記賬以及會計賬簿等等。具體來講，企業(yè)需要嚴格依據(jù)相關的法律法規(guī)，來認真科學的記錄、歸集和分類會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，對會計業(yè)務的處理流程進行完善，將會計系統(tǒng)的控制職能給充分發(fā)揮出來。在企業(yè)的發(fā)展中，會計系統(tǒng)占據(jù)著十分重要的地位，它可以將一系列的信息給提供出來，如成本信息、營運信息、生產(chǎn)信息等等，因此，企業(yè)就需要采取一系列的措施，來對會計系統(tǒng)控制進行強化。具體來講，需要從這些方面來努力：

首先，結合公司具體情況，來對內(nèi)部會計管理體系以及監(jiān)督制度等進行健全和完善，對職責權限進行明確規(guī)定，促使其能夠互相制約和牽制；其次，對企業(yè)內(nèi)部會計政策進行統(tǒng)一，以便更好的操作和執(zhí)行；對企業(yè)內(nèi)部會計科目進行統(tǒng)一，同時還需要對會計憑證以及財務報告方面的處理方法等進行統(tǒng)一規(guī)范，避免有問題出現(xiàn)，提高會計處理的質(zhì)量，促使集團公司獲得更好的發(fā)展。

四、全面預算控制

具體來講，全面預算控制指的是結合預算，來科學合理的分配考核和控制企業(yè)內(nèi)部各個部門、單位的各種財務資源和非財務資源，這樣可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效的組織和協(xié)調(diào)，促使既定的經(jīng)營目標得以有效實現(xiàn)和完成。

全面預算控制需要從這些方面來努力：首先是經(jīng)營預算，這種預算主要是日常業(yè)務方面的，如銷售預算、生產(chǎn)預算以及人工預算和產(chǎn)品成本預算等都屬于這個方面的內(nèi)容。其次是財務預算，主要指的是企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務狀況方面的，如現(xiàn)金預算、預計損益表等等。在這種預算方面，需要用價值量指標來將經(jīng)營預算和資本支出預算的結果給有效反映出來。此外，還有專門決策預算，它針對的主要是一些長期投資，這種業(yè)務是不經(jīng)常發(fā)生的，甚至是一次性的。

要樹立全面預算的基本觀念，首先是整體觀念，在編制的過程中，需要充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和在各個方面的具體策略，對企業(yè)的組織架構進行調(diào)整，對部門職責分工進行明確，同時，要對工作流程進行完善。其次是全面觀念，在編制預算的過程中，需要將公司的經(jīng)營目標充分納入考慮范圍，在編制的過程中，需要將資金預算作為基礎。并且要密切配合其他部門，對相互之間的權責關系進行明確。然后是計劃觀念，指的是要充分考慮各個部門的計劃，如業(yè)務發(fā)展計劃、專項計劃等。最后是責任觀念，各個部門互相協(xié)調(diào)和交流，對預算進行編制，并且對公司正式下發(fā)的整體預算進行認可，本部門要嚴格執(zhí)行和控制預算。

在編制的過程中，需要做好預測工作，收集相關的材料；對組織機構進行健全和完善，對相關規(guī)章制度進行完善。在設計預算指標時，需要具有一定的高瞻遠矚意識，并且還需要留有一定的余地。

五、結束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，集團公司的出現(xiàn)，對下屬公司的控制存在著較大的難度，并且也無法保證下屬公司提供財務報告的真實性和準確性，針對這種情況，對財務內(nèi)部控制就提出了更高的要求，需要從多個方面來努力，采取一系列的方法和措施，完善相關的制度體系，來提高財務內(nèi)部控制的質(zhì)量。本文簡要分析了如何實現(xiàn)集團公司的財務內(nèi)部控制，希望可以提供一些有價值的參考意見。

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